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2025-11-16 23:05本頁面
【正文】 隱匿應(yīng)稅收入。 （五）未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)在工程價(jià)款以為取得的各項(xiàng)收入 ?入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等各項(xiàng)收入和其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入。 ?入，但未申報(bào)納稅。 （六）附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料、用于本企業(yè)的建筑工程的，于移送時(shí)未申報(bào)繳納增值稅 ?。 ?料的生產(chǎn)地點(diǎn)登記為施工現(xiàn)場。 ?材料、人工費(fèi)用等成本費(fèi)用分解計(jì)入工程施工成本。 （七）混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費(fèi)用 ?。 ?。 ?，虛增臨時(shí)設(shè)施攤銷成本。 （八）虛列材料成本，虛增工程成本 ?、數(shù)量，虛增材料成本。 ?。 ?、不能稅前扣除的其他費(fèi)用列入材料成本。 ?，虛增材料成本。 （九）虛列人工費(fèi)用，虛增工程成本 ?虛列施工人員數(shù)量、虛列應(yīng)付工資，虛增人工費(fèi)用。 （十）不按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票 ?機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票。 ?，以隱匿收入，少繳稅款。 ?，向發(fā)包方提供虛開的發(fā)票，發(fā)包方據(jù)此虛增固定資產(chǎn)價(jià)值或虛增稅前扣除額。 第六節(jié) 建筑安裝業(yè)稅收籌劃 ?一、建筑安裝業(yè)是否簽訂合同的納稅籌劃 ?對工程承包公司與施工單位是否簽訂承包合同，將劃歸營業(yè)稅兩個(gè)不同的稅目，即建筑業(yè)和服務(wù)業(yè)。而建筑業(yè)的適用稅率為 3％，服務(wù)業(yè)的適用稅率為 5％，這就為工程承包公司進(jìn)行納稅籌劃提供了契機(jī)。 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 的規(guī)定：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，如果工程承包公司與施工單位簽訂建筑安裝工程承包合同，無論其是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。如果工程承包公司不與施工單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)則按“ 服務(wù)業(yè) ”稅目征收營業(yè)稅。 ?例：開泰工程承包公司，某年 5月承攬一辦公大樓的建筑工程，工程總造價(jià)為 1800萬元，施工單位為金達(dá)建筑公司，承包金額為 1500萬元。如果開泰工程承包公司與金達(dá)建筑公司簽訂了分包合同。 ?則開泰工程承包公司應(yīng)納營業(yè)稅適用 3％的稅率 ?應(yīng)納稅額為：（ 1800－ 1500） 3％＝ 9萬元 如果雙方未簽訂分包合同，承包公司只負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，收取中介服務(wù)費(fèi)，則 300萬元的收入應(yīng)屬“服務(wù)業(yè)”稅目，適用 5％的稅率。 ?此時(shí)應(yīng)納稅額為： 300 5％＝ 15萬元 簽訂分包合同，可以使開泰工程承包公司節(jié)稅： 15－ 9＝ 6萬元 二、建筑公司所用原材料的稅收籌劃 ?《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 規(guī)定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。也就是說，無論是包工包料工程或是包工不包料工程，營業(yè)額均包括工程所用的原材料及其他動(dòng)力的價(jià)款。這就要求企業(yè)通過精打細(xì)算，嚴(yán)格控制工程原材料的預(yù)算開支，提高原材料及其他材料的使用效率，從而降低工程材料、物資等的價(jià)款，運(yùn)用合理的手段減少應(yīng)計(jì)稅營業(yè)額，從而達(dá)到營業(yè)稅的節(jié)稅目的。 例：某單位建造一棟辦公樓，將工程承包給某施工單位。工程承包金額為 800萬元。如果工程所用材料由建設(shè)單位自行到市場上購買，材料款為500萬元，工程承包金額和材料費(fèi)合計(jì)為 1300萬元。如果由施工單位包工包料，施工單位可到材料生產(chǎn)廠家直接批量采購，材料款只需 400萬元，工程承包金額和材料費(fèi)合計(jì)為 1200萬元。因此，采用包工包料形式，施工企業(yè)可節(jié)稅： 1300 3％－ 1200 3％＝ 3萬元 三、設(shè)備安裝公司的稅收籌劃 ?納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款。這就要求建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時(shí)，應(yīng)盡量不將設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值，可由建設(shè)單位提供機(jī)器設(shè)備，建筑安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝，取得的只是安裝費(fèi)收入，使其營業(yè)額中不包括所安裝設(shè)備的價(jià)款，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。 ?如某安裝企業(yè)承包某單位傳動(dòng)設(shè)備的安裝工程，原計(jì)劃由安裝企業(yè)提供設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，工程總造價(jià)為 250萬元，在安裝企業(yè)經(jīng)過稅收籌劃后，決定改為只負(fù)責(zé)安裝業(yè)務(wù)，收取安裝費(fèi) 50萬，設(shè)備由單位自行采購提供。則該安裝企業(yè)可節(jié)稅： 250 3％－ 50 3％＝ 6萬元。
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