畢業(yè)論文：建筑安裝企業(yè)增值稅納稅籌劃方法的分析-wenkub.com
2025-06-02 14:13 本頁面
【正文】 通過這次研究，發(fā)現(xiàn)合理的納稅籌劃對(duì)于減少企業(yè)的稅負(fù)幫助很大；而能夠很好的掌握納稅籌劃技巧，對(duì)于企業(yè)的幫助不僅僅體現(xiàn)在稅負(fù)和稅額上的優(yōu)化，更體現(xiàn)在企業(yè)管理水平的提高和籌資投資等方面的獲益上。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不同組織方式帶來了不同的交易成本，可能負(fù)擔(dān)著的稅負(fù)也不同，經(jīng)營(yíng)者必須權(quán)衡交易成本和稅負(fù)。 （三）近期與遠(yuǎn)期的兼顧考慮 俗話說人無遠(yuǎn)慮必有近憂，稅收政策總是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷變化。任何一種稅收籌劃將有正面和負(fù)面的因素。 則 XX公司 就能獲得增值稅的減免，因此 XX公司 可以將混凝土材料的摻兌廢渣比例控制在 30%以內(nèi)，以減免增值稅。根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)在出售自己使用過的固定資產(chǎn)，除游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車之外，如同時(shí)具備以下三個(gè)條件則可免征增值稅，一是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列的貨物，二是企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確認(rèn)已使用過的貨物，三是銷售價(jià)格不超過原值的貨物。 應(yīng)納增值稅 =520*17%370*17%=（萬元） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =200*3%=6（萬元） 該公司合計(jì)繳納稅金 =（萬元） 明顯可以看出，籌劃后比籌劃前減少了 28 萬元的稅負(fù)。因此，無論從企業(yè)的稅收規(guī)定或自己的優(yōu)勢(shì)， 都 應(yīng)該 分別 核算。對(duì)此業(yè)務(wù)可分兩方面討論籌劃： 若浙江 XX 工程有限公司有專門的建筑資質(zhì)，所有的收入都開具增值稅發(fā)票，屬一般納稅人，但未根據(jù)規(guī)定將安裝收入和銷售收入分開核算，所以該公司的安裝費(fèi)并入建材銷售價(jià)款中一并繳納增值稅。 8 3．經(jīng)營(yíng)行為的籌劃 （ 1）混合銷售 根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 有關(guān) 規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算，要根據(jù)其銷售額來計(jì)算增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的不納增值稅。 2．購(gòu)銷業(yè)務(wù)的籌劃 購(gòu)貨時(shí)盡量取得增值稅專用發(fā)票，則可按 17%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)，抵扣銷項(xiàng)稅額。從成本，材料等 都 能取得增值稅專用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣可抵扣的費(fèi)用，材料成本： 612 萬，根據(jù)估算其他費(fèi)用為 10 萬。 7 應(yīng)納增值稅稅額 =350*6%=21（萬元） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =120*3%=（萬元） 該公司合計(jì)繳納稅金 =（萬元） 籌劃方案：在此案例中，經(jīng)過三中不同納稅身份的納稅籌劃，可知在浙江XX 工程有限公司為一般納稅人且非簡(jiǎn)易征收辦法的情況下，比其若身為小規(guī)模納稅人的情況下，增值稅的稅額減少了 萬元，因此經(jīng)過籌劃分析，浙江 XX工程有限公司適合一般納稅人的身份，事實(shí)上該公司確實(shí)為一般納稅 人。 案例 1：浙江 XX工程有限公司，生產(chǎn)建材并附帶安裝， 2021 年 8 月銷售商品混凝土收入 350 萬元（說明：為方便計(jì)算，本論文中的數(shù)據(jù)都取整），建筑安裝收入 120 萬元，采購(gòu)材料 289 萬元。增值稅額就是產(chǎn)品售價(jià)和購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目?jī)r(jià)格之差，該值與購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目?jī)r(jià)格的比為增值率。如果原來的小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)化后，減少了稅收負(fù)擔(dān)，因?yàn)檗D(zhuǎn)變身份而取得的效益小于抵消成本，企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)不僅僅是降低稅收負(fù)擔(dān)。如果金額較大，能抵扣的稅不少的話，公司應(yīng)該要求賣方找相關(guān)機(jī)構(gòu)代開專用發(fā)票。公司 2021 年石料銷售收入為 萬元（說明：為方便計(jì)算，本論文中的數(shù)據(jù)都取整），商品混凝土銷售收入為 6, 萬元，在銷售建材業(yè)務(wù)上總計(jì) 7,萬元，應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額為 1,，石料和混凝土的進(jìn)貨成本為 6,萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 1, 萬元；本期購(gòu)入貨車 7 輛共計(jì) 144萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 萬元；公司取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票共計(jì) 320 萬元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 萬元。舊規(guī)則下可能未單獨(dú)核算的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，或全部繳納營(yíng)業(yè)稅的情況。此外建筑安裝業(yè)在增值稅的業(yè)務(wù)發(fā)生上多存在混合、兼營(yíng)的銷售行為：銷售石料、商品混凝土，并附帶 攪拌混凝土勞務(wù)；或者在提供安裝、工程承包等勞務(wù)時(shí)，提供相關(guān)建筑材料等混合、兼營(yíng)銷售行為。按管理方式可分為：承包施工企業(yè)，全面發(fā)展提供商業(yè)產(chǎn)品企 的 業(yè)。通常被稱為施工（安裝）公司，工程公司和建筑公司。但是企業(yè)利用該政策的納稅籌劃空間小，需付出代價(jià)大，所 4 以企業(yè)的出口納稅籌劃需謹(jǐn)慎。 3．經(jīng)營(yíng)行為的籌劃 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為分為混合銷售和兼營(yíng)銷售。 2．購(gòu)銷業(yè)務(wù)的籌劃 納稅人在銷售中為了促銷，常會(huì)采用折扣或折讓等作為促銷手段，一般有三種方式，銷售折讓、商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。 二、增值稅納稅籌劃的主要方式 （一）增值稅納稅籌劃的概念 增值稅針對(duì)的是我國(guó)銷售貨物或者提供加工，修理修配勞務(wù)以及貨物的單位和個(gè)人，從其銷售貨物或提供應(yīng)稅銷售服務(wù)，以及進(jìn)口貨物的金額中實(shí)施扣除稅額的一種流轉(zhuǎn)稅。 第二階段：稅收籌劃和避稅相分離階段 在這個(gè)階段，人們慢慢意識(shí)到，稅收籌劃和避稅是不一樣的 性質(zhì) 。 2．我國(guó)增值稅納稅籌劃現(xiàn)狀 與西方國(guó)家相比， 我國(guó)的籌劃存在很大 差距。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： （ 1）稅收籌劃活動(dòng) 在 國(guó)外十分普遍，稅收籌劃已成為不可缺少的一部分。納稅人一般處于兩極端間，所以都要承擔(dān)一定的增值稅稅負(fù)。 advice I 目 錄 一、引言 ............................................................ 1 （一）選題背景及意義 ......................................................................................... 1 （二）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 ......................................................................................... 1 二、增值稅納稅籌劃的主要方式 ................................................................................ 2 （一）增值稅納稅籌劃的概念 ............................................................................. 2 （二）增值稅的主要籌劃方式 ............................................................................. 2 三、建筑安裝企業(yè)增值稅納稅籌劃現(xiàn)狀與問題 ........................................................ 4 （一）行業(yè)介紹 ...............................
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