【正文】 本論文引用了部分學(xué)者的研究文獻(xiàn)，鑒于相關(guān)文獻(xiàn)案例的參考，讓我從最開始的無從下手到有所了解，再通過學(xué)習(xí)跟思考最終完成了此篇論文。論文在寫作過程中斷斷續(xù)續(xù)遇到 不少困難，但最終都在同學(xué)和老師的幫助下迎刃而解。對企業(yè)所得稅等其他稅種也規(guī)定了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠 。 (三 )利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅籌劃 國家在頒發(fā)每個稅種時，都規(guī)定了稅收的減免，企業(yè)可以從納稅人身 。 這樣，其應(yīng)納稅額的現(xiàn)值便較低。但是，如果企業(yè)在前幾年可以享受減免稅待遇，加速折舊法就不見得是最好的折舊方法。投資報酬率為 10%， 1— 5 年的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)分別為 、 、 、 、 。 （六）、企業(yè)合理避稅的案例分析 30 我國現(xiàn)行的稅收法律體系，每種稅都有特定的課稅對象和納稅義務(wù)人。物流企業(yè)應(yīng)盡量按照稅法的要求，統(tǒng)一核算，不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財務(wù)報表和賬簿，實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范管理等。國家稅務(wù)總局于 2021 年 12 月 29 日下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》，該文件是針對試點(diǎn)物流企業(yè)在運(yùn)輸和倉儲兩個服務(wù)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅計征基數(shù)，可以扣除外包業(yè)務(wù)的營業(yè)額，按差額計征營業(yè)稅。 29 （五）、物流企業(yè)納稅籌劃的主要途徑 。即納稅人對經(jīng)營、投資活動等的事先規(guī)劃、設(shè)計和安排，稅收籌劃工作在納稅義務(wù)發(fā)生 前進(jìn)行，具有超前性。這兩個方面可以用兩個人看待法律的不同角度進(jìn)一步加以解釋 ， 一個人關(guān)注的是法律允許的方面，在法律允許的范圍內(nèi)從事其所為；而另一個人所關(guān)注的是法律禁止的方面，在法律禁止以外的范圍內(nèi)從事其所為。比如企業(yè)的納稅情況，社會保障基金的繳納情況、拖欠其它單位的貨款情況、支付工資情況． 產(chǎn)品質(zhì)量情況、接受處罰情況等等， 建立起企業(yè)信用的信息庫。事實(shí)上，避稅籌劃在國外已相當(dāng)普遍， 有關(guān)專家和研究人員在避稅籌劃概念上盡管有分歧， 但對避稅籌劃的實(shí)質(zhì)基本達(dá)成共識， 即納稅人在稅法規(guī)定 許可的范圍內(nèi)或不違反稅法的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動事先進(jìn)行籌劃和安排，使企業(yè)本身稅負(fù)得以延緩或減輕， 系盡可能節(jié)約稅收成本的一種稅收收益的活動。 ，任何經(jīng)濟(jì)活動都必須在法律法規(guī)的允許下進(jìn)行，否則將受到法律的 制裁，物流企業(yè)的避稅行為也不例外。因此，物流企業(yè)在確保履行自己的納稅義務(wù)的前提下，采取合理避稅行為以減少稅負(fù)增加物流企業(yè)的利益不是損害國家利益 27 的行為，而恰恰是作為 一種特殊分配活動的稅收兼顧國家利益和物流企業(yè)利益的體現(xiàn)。這類企業(yè)稅金成本涉及所得稅、營業(yè)稅以及城建稅和教育費(fèi)附加，物流業(yè)務(wù)如果按其收入性質(zhì)分別核算的，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按 “ 交通運(yùn)輸業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，稅率 3%；提供其他勞務(wù)取得的收入按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，稅率為 5%.凡未按規(guī)定分別核算其應(yīng)稅收入的，一律按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征收營 業(yè)稅 5%。 ，此類企業(yè)主要連結(jié)工業(yè)品生產(chǎn)資料的生產(chǎn)與消費(fèi)，從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)物資銷售給消費(fèi)者，在這個流通過程中從事各種流通活動，主要從事一手購進(jìn)、一手銷售的營銷活動。 ，目前在物流企業(yè)中占主導(dǎo)地位。在這種情況下，作為物流企業(yè)自身有必要對于物流企業(yè)所適用的稅收政策進(jìn)行分析，制定有效合理的納稅籌劃方案，以降低稅金成本，促進(jìn)企業(yè)更好 發(fā)展。 三、 物流企業(yè)納稅籌劃研究 （一）稅務(wù)籌劃的概念及意義 稅務(wù) 籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法及相關(guān)法規(guī)（不限一地一國），遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，對企業(yè)組建、經(jīng)營、投資、籌資等活動進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排。內(nèi)資企業(yè)發(fā)生的工資性支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、銷售傭金、公益性捐贈支出、固定資產(chǎn)改良及修理支出等屬規(guī)定稅法的限制性費(fèi)用，應(yīng)盡量向非限制性費(fèi)用轉(zhuǎn)變。企業(yè)能以較低的成本支出贏得良好的綜合效益。通過轉(zhuǎn)移定價，使稅率高的企業(yè)部分利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，最終減少兩家企業(yè)的納稅總額。目前世界上實(shí)行低稅 率的避稅港有百慕大、開曼群島、維京群島及香港等。特別是當(dāng)公司獲利能力強(qiáng)，負(fù)債增加，所得稅降低的幅度更大，公司獲利更多。積極爭取進(jìn)入試點(diǎn)企業(yè)范圍，也是合理避稅的方法。 物 流企業(yè)目前繳納的主要稅種是營業(yè)稅及企業(yè)所得稅。 市場經(jīng)濟(jì)是一種法制經(jīng)濟(jì)，它要求用法律手段來規(guī)范和調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系，以保證整個 國民經(jīng)濟(jì)正常有序地運(yùn)轉(zhuǎn)。 企業(yè)之所以要實(shí)行合理避稅從根本上講是由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目的所決定的。在稅收分配活動中，國家利益和企業(yè)利益的兩兼顧具體是通過立法的形式來保證的。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，也應(yīng)考慮企業(yè)的整體稅負(fù)水平是否符合所在行業(yè)的合理范圍，能否達(dá)到納稅評估監(jiān)控體系的要求。 籌劃性原則： 是 指納稅人在從事 經(jīng)營活動或投資活動之前，就把稅收作為影響最終成果的一個重要因素來設(shè)計和安排。另外，在稅收方面存在營業(yè)稅的重復(fù)納稅問題，如在物流服務(wù)的總包服務(wù)、分包操作以及倉儲服務(wù)外包等情況下都存在重復(fù)繳納營業(yè)稅的問題。物流企業(yè)繳納營業(yè)稅的主要稅目主要包括交通運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)（代理、倉儲、裝卸及租賃等），稅率分別為 3％和 5％。稅收籌劃是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，或者至少在法律不禁止的范圍內(nèi)，通過對投資決策、經(jīng)營管理和會計核算方法的合理安排，達(dá)到合法享受稅收優(yōu)惠，減少稅收支出，增加自身利益，實(shí)現(xiàn)公司價值最大化的一種稅收籌劃行為。充分利用納稅籌劃工具具有積極地社會意義，一方面可以增強(qiáng)全社會自覺運(yùn)用法律法規(guī)的意識，加快稅法法制化進(jìn)程；另一方面可以幫助企業(yè)降低巨額的稅金成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化的經(jīng)營管理目標(biāo)。 物流 企業(yè)要樹立稅收籌劃意識， 用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益 ,從而提高企業(yè)效益。 （請在以上相應(yīng)方框內(nèi)打“√”） 學(xué)位論文作者簽名： 日期： 年 月 日 導(dǎo)師簽名： 日期： 年 月 日 16 目 錄 內(nèi) 容 摘 要 ??????????????????????????? 1 關(guān) 鍵 詞 ????????????? ????????????? 1 A bstract ??????????????????????????? 1 Key words ? ?????????????????????????? 1 一 、物流企業(yè)合理避稅理論概述????????????????? （一）物流企業(yè)合理避稅的概念及基本情況???????????? （二）物流企業(yè)合理避稅的特點(diǎn)????????????????? （三）企業(yè)合理避稅的必然性?????????????????? （四）企業(yè)合理避稅的主要方法? ???????????????? 二、物流企業(yè)納稅籌劃研究???????????????????? （一）稅務(wù)籌劃的概念及意義?????????????????? （二）物流企業(yè)的稅金成本構(gòu)成????????????????? （三）物流企業(yè)合理避稅的動因????????????????? （四）避稅籌劃的實(shí)質(zhì)和特征?????????????????? （五）物流企業(yè)納稅籌劃的主要途徑??????????????? （六）企業(yè)合理避稅的案例分析????????????????? 三、合理 避稅的籌劃思路及方法淺析 （一） 縮小說基籌劃 ?????????????????????? （二） 降低稅率籌劃 ?????????????????????? （三） 利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅籌劃 ?????????????? 四、結(jié)論 參考文獻(xiàn) ??????????????????????????? 致 謝 ??????????????????????????? 17 內(nèi)容摘要： 物流企業(yè)的合理避稅是企業(yè)合理安排稅收籌劃，合理組織經(jīng)營活動的一個重要內(nèi)容，是得到社會認(rèn)可的。 學(xué)位論文作者簽名： 日期： 年 月 日 學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書 本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保障、使用學(xué)位論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向有關(guān)學(xué)位論文管理部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。段落格式：段前段后 行。多倍行距 13 致 謝 。其中： 1. 著作圖書文獻(xiàn) 序號└┘作者 .書名 .版次 .出版者，出版年：引用部分起止頁 └────────────────第一版應(yīng)省略 2. 翻譯圖書文獻(xiàn) 序號└┘作者 .書名 .譯者 .版次 .出版者，出版年： 引用部分起止頁 └──────────────第一版應(yīng)省略 3. 學(xué)術(shù)刊物文獻(xiàn) 序號└┘作者 .文章名 .學(xué)術(shù)刊物名 .年，卷 (期 )：引用部分起止頁 4. 學(xué)術(shù)會議文獻(xiàn) 序號└┘作者 .文章名 .編者名 .會議名稱，會議地址，年份 .出版地，出版者，出版年： 黑體，小二號字體， 居中。 參考文獻(xiàn)序號頂格書寫，不加括號與標(biāo)點(diǎn)，其后空一格寫作者名。文獻(xiàn)中的外文字母一律用正體。 GB771487《文后參考文獻(xiàn)著錄規(guī)則》。 結(jié) 論 9 結(jié) 論 總之 ,要加 強(qiáng)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和服務(wù) ,營造良好的環(huán)境 ,為實(shí)現(xiàn)浙江省構(gòu)筑證券強(qiáng)省的戰(zhàn)略目標(biāo) ,要加快培育一批成長性好、發(fā)展?jié)摿Υ蟮拿駹I企業(yè)通過上市做優(yōu)、做大、做強(qiáng) ,成為帶動區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、參與國際競爭的龍頭和骨干力量 ,促進(jìn)浙江經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。各地要對擬上市公司在改制設(shè)立時涉及的稅收、土地、資產(chǎn)界定、有關(guān)服務(wù)收費(fèi)等政策性問題和歷史遺留問題 ,在不構(gòu)成上市障礙的前提下 ,作出支持性的妥善處理。在行業(yè)選擇、創(chuàng)業(yè)投資、重點(diǎn)區(qū)域突破方面做好引導(dǎo)工作。在當(dāng)前和今后一段時期 ,政府在推進(jìn)民營企業(yè)上市方面要著重采取以下政策措施 : (1)支持行業(yè)龍頭民營企業(yè)重組發(fā)展、做大做強(qiáng)。因此 ,必須積極引導(dǎo)、鼓勵企業(yè)把握時機(jī) ,開辟多條渠道 ,推進(jìn)民營企業(yè)上市。加快民企股份制改造 ,指導(dǎo)重點(diǎn)企業(yè)盡快上市 ,對已經(jīng)進(jìn)入輔導(dǎo)期的企業(yè) ,做好指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、溝通工作 ,爭取在五年內(nèi)在境內(nèi)外證券市場再上 5060 家 ,同時做好創(chuàng)業(yè)板上市的準(zhǔn)備；鼓勵和指導(dǎo)具備資金、經(jīng)營管理實(shí)力的民營企業(yè)買殼上市；對具備境外上市條件的企業(yè) ,要順應(yīng)加入 WTO 的新形勢 ,積極爭取更多民營企業(yè)到境外上市。同時 ,一些經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速增長將帶動企業(yè)上市融資的巨大需求。 找準(zhǔn)定位，加快民營企業(yè)與境內(nèi)外證券市場的對接 中國加入 WTO 后 ,商業(yè)規(guī)則進(jìn)一步向國際靠攏 ,中介機(jī)構(gòu)日益規(guī)范 ,海外上市日益成為民企重要的融資渠道。在直接融資方面 ,允許民間 資本進(jìn)入資本市場 ,主要表現(xiàn)在主板市場的上市公司層面 ,一方面要大力支持和鼓勵更多的民營企業(yè)通