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民營企業(yè)上市的現(xiàn)狀、問題與對策--論文初-wenkub.com

2025-06-01 03:24 本頁面
   

【正文】 本論文引用了部分學(xué)者的研究文獻(xiàn),鑒于相關(guān)文獻(xiàn)案例的參考,讓我從最開始的無從下手到有所了解,再通過學(xué)習(xí)跟思考最終完成了此篇論文。論文在寫作過程中斷斷續(xù)續(xù)遇到 不少困難,但最終都在同學(xué)和老師的幫助下迎刃而解。對企業(yè)所得稅等其他稅種也規(guī)定了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠 。 (三 )利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅籌劃 國家在頒發(fā)每個稅種時,都規(guī)定了稅收的減免,企業(yè)可以從納稅人身 。 這樣,其應(yīng)納稅額的現(xiàn)值便較低。但是,如果企業(yè)在前幾年可以享受減免稅待遇,加速折舊法就不見得是最好的折舊方法。投資報酬率為 10%, 1— 5 年的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)分別為 、 、 、 、 。 (六)、企業(yè)合理避稅的案例分析 30 我國現(xiàn)行的稅收法律體系,每種稅都有特定的課稅對象和納稅義務(wù)人。物流企業(yè)應(yīng)盡量按照稅法的要求,統(tǒng)一核算,不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財務(wù)報表和賬簿,實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范管理等。國家稅務(wù)總局于 2021 年 12 月 29 日下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》,該文件是針對試點(diǎn)物流企業(yè)在運(yùn)輸和倉儲兩個服務(wù)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅計征基數(shù),可以扣除外包業(yè)務(wù)的營業(yè)額,按差額計征營業(yè)稅。 29 (五)、物流企業(yè)納稅籌劃的主要途徑 。即納稅人對經(jīng)營、投資活動等的事先規(guī)劃、設(shè)計和安排,稅收籌劃工作在納稅義務(wù)發(fā)生 前進(jìn)行,具有超前性。這兩個方面可以用兩個人看待法律的不同角度進(jìn)一步加以解釋 , 一個人關(guān)注的是法律允許的方面,在法律允許的范圍內(nèi)從事其所為;而另一個人所關(guān)注的是法律禁止的方面,在法律禁止以外的范圍內(nèi)從事其所為。比如企業(yè)的納稅情況,社會保障基金的繳納情況、拖欠其它單位的貨款情況、支付工資情況. 產(chǎn)品質(zhì)量情況、接受處罰情況等等, 建立起企業(yè)信用的信息庫。事實(shí)上,避稅籌劃在國外已相當(dāng)普遍, 有關(guān)專家和研究人員在避稅籌劃概念上盡管有分歧, 但對避稅籌劃的實(shí)質(zhì)基本達(dá)成共識, 即納稅人在稅法規(guī)定 許可的范圍內(nèi)或不違反稅法的前提下,通過對經(jīng)營、投資、理財活動事先進(jìn)行籌劃和安排,使企業(yè)本身稅負(fù)得以延緩或減輕, 系盡可能節(jié)約稅收成本的一種稅收收益的活動。 ,任何經(jīng)濟(jì)活動都必須在法律法規(guī)的允許下進(jìn)行,否則將受到法律的 制裁,物流企業(yè)的避稅行為也不例外。因此,物流企業(yè)在確保履行自己的納稅義務(wù)的前提下,采取合理避稅行為以減少稅負(fù)增加物流企業(yè)的利益不是損害國家利益 27 的行為,而恰恰是作為 一種特殊分配活動的稅收兼顧國家利益和物流企業(yè)利益的體現(xiàn)。這類企業(yè)稅金成本涉及所得稅、營業(yè)稅以及城建稅和教育費(fèi)附加,物流業(yè)務(wù)如果按其收入性質(zhì)分別核算的,提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按 “ 交通運(yùn)輸業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票,稅率 3%;提供其他勞務(wù)取得的收入按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票,稅率為 5%.凡未按規(guī)定分別核算其應(yīng)稅收入的,一律按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征收營 業(yè)稅 5%。 ,此類企業(yè)主要連結(jié)工業(yè)品生產(chǎn)資料的生產(chǎn)與消費(fèi),從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)物資銷售給消費(fèi)者,在這個流通過程中從事各種流通活動,主要從事一手購進(jìn)、一手銷售的營銷活動。 ,目前在物流企業(yè)中占主導(dǎo)地位。在這種情況下,作為物流企業(yè)自身有必要對于物流企業(yè)所適用的稅收政策進(jìn)行分析,制定有效合理的納稅籌劃方案,以降低稅金成本,促進(jìn)企業(yè)更好 發(fā)展。 三、 物流企業(yè)納稅籌劃研究 (一)稅務(wù)籌劃的概念及意義 稅務(wù) 籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法及相關(guān)法規(guī)(不限一地一國),遵循稅收國際慣例,在遵守稅法、尊重稅法的前提下,對企業(yè)組建、經(jīng)營、投資、籌資等活動進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排。內(nèi)資企業(yè)發(fā)生的工資性支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、銷售傭金、公益性捐贈支出、固定資產(chǎn)改良及修理支出等屬規(guī)定稅法的限制性費(fèi)用,應(yīng)盡量向非限制性費(fèi)用轉(zhuǎn)變。企業(yè)能以較低的成本支出贏得良好的綜合效益。通過轉(zhuǎn)移定價,使稅率高的企業(yè)部分利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè),最終減少兩家企業(yè)的納稅總額。目前世界上實(shí)行低稅 率的避稅港有百慕大、開曼群島、維京群島及香港等。特別是當(dāng)公司獲利能力強(qiáng),負(fù)債增加,所得稅降低的幅度更大,公司獲利更多。積極爭取進(jìn)入試點(diǎn)企業(yè)范圍,也是合理避稅的方法。 物 流企業(yè)目前繳納的主要稅種是營業(yè)稅及企業(yè)所得稅。 市場經(jīng)濟(jì)是一種法制經(jīng)濟(jì),它要求用法律手段來規(guī)范和調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系,以保證整個 國民經(jīng)濟(jì)正常有序地運(yùn)轉(zhuǎn)。 企業(yè)之所以要實(shí)行合理避稅從根本上講是由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目的所決定的。在稅收分配活動中,國家利益和企業(yè)利益的兩兼顧具體是通過立法的形式來保證的。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時,也應(yīng)考慮企業(yè)的整體稅負(fù)水平是否符合所在行業(yè)的合理范圍,能否達(dá)到納稅評估監(jiān)控體系的要求。 籌劃性原則: 是 指納稅人在從事 經(jīng)營活動或投資活動之前,就把稅收作為影響最終成果的一個重要因素來設(shè)計和安排。另外,在稅收方面存在營業(yè)稅的重復(fù)納稅問題,如在物流服務(wù)的總包服務(wù)、分包操作以及倉儲服務(wù)外包等情況下都存在重復(fù)繳納營業(yè)稅的問題。物流企業(yè)繳納營業(yè)稅的主要稅目主要包括交通運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)(代理、倉儲、裝卸及租賃等),稅率分別為 3%和 5%。稅收籌劃是納稅人在法律允許的范圍內(nèi),或者至少在法律不禁止的范圍內(nèi),通過對投資決策、經(jīng)營管理和會計核算方法的合理安排,達(dá)到合法享受稅收優(yōu)惠,減少稅收支出,增加自身利益,實(shí)現(xiàn)公司價值最大化的一種稅收籌劃行為。充分利用納稅籌劃工具具有積極地社會意義,一方面可以增強(qiáng)全社會自覺運(yùn)用法律法規(guī)的意識,加快稅法法制化進(jìn)程;另一方面可以幫助企業(yè)降低巨額的稅金成本,實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化的經(jīng)營管理目標(biāo)。 物流 企業(yè)要樹立稅收籌劃意識, 用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益 ,從而提高企業(yè)效益。 (請在以上相應(yīng)方框內(nèi)打“√”) 學(xué)位論文作者簽名: 日期: 年 月 日 導(dǎo)師簽名: 日期: 年 月 日 16 目 錄 內(nèi) 容 摘 要 ??????????????????????????? 1 關(guān) 鍵 詞 ????????????? ????????????? 1 A bstract ??????????????????????????? 1 Key words ? ?????????????????????????? 1 一 、物流企業(yè)合理避稅理論概述????????????????? (一)物流企業(yè)合理避稅的概念及基本情況???????????? (二)物流企業(yè)合理避稅的特點(diǎn)????????????????? (三)企業(yè)合理避稅的必然性?????????????????? (四)企業(yè)合理避稅的主要方法? ???????????????? 二、物流企業(yè)納稅籌劃研究???????????????????? (一)稅務(wù)籌劃的概念及意義?????????????????? (二)物流企業(yè)的稅金成本構(gòu)成????????????????? (三)物流企業(yè)合理避稅的動因????????????????? (四)避稅籌劃的實(shí)質(zhì)和特征?????????????????? (五)物流企業(yè)納稅籌劃的主要途徑??????????????? (六)企業(yè)合理避稅的案例分析????????????????? 三、合理 避稅的籌劃思路及方法淺析 (一) 縮小說基籌劃 ?????????????????????? (二) 降低稅率籌劃 ?????????????????????? (三) 利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅籌劃 ?????????????? 四、結(jié)論 參考文獻(xiàn) ??????????????????????????? 致 謝 ??????????????????????????? 17 內(nèi)容摘要: 物流企業(yè)的合理避稅是企業(yè)合理安排稅收籌劃,合理組織經(jīng)營活動的一個重要內(nèi)容,是得到社會認(rèn)可的。 學(xué)位論文作者簽名: 日期: 年 月 日 學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書 本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保障、使用學(xué)位論文的規(guī)定,同意學(xué)校保留并向有關(guān)學(xué)位論文管理部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版,允許論文被查閱和借閱。段落格式:段前段后 行。多倍行距 13 致 謝 。其中: 1. 著作圖書文獻(xiàn) 序號└┘作者 .書名 .版次 .出版者,出版年:引用部分起止頁 └────────────────第一版應(yīng)省略 2. 翻譯圖書文獻(xiàn) 序號└┘作者 .書名 .譯者 .版次 .出版者,出版年: 引用部分起止頁 └──────────────第一版應(yīng)省略 3. 學(xué)術(shù)刊物文獻(xiàn) 序號└┘作者 .文章名 .學(xué)術(shù)刊物名 .年,卷 (期 ):引用部分起止頁 4. 學(xué)術(shù)會議文獻(xiàn) 序號└┘作者 .文章名 .編者名 .會議名稱,會議地址,年份 .出版地,出版者,出版年: 黑體,小二號字體, 居中。 參考文獻(xiàn)序號頂格書寫,不加括號與標(biāo)點(diǎn),其后空一格寫作者名。文獻(xiàn)中的外文字母一律用正體。 GB771487《文后參考文獻(xiàn)著錄規(guī)則》。 結(jié) 論 9 結(jié) 論 總之 ,要加 強(qiáng)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和服務(wù) ,營造良好的環(huán)境 ,為實(shí)現(xiàn)浙江省構(gòu)筑證券強(qiáng)省的戰(zhàn)略目標(biāo) ,要加快培育一批成長性好、發(fā)展?jié)摿Υ蟮拿駹I企業(yè)通過上市做優(yōu)、做大、做強(qiáng) ,成為帶動區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、參與國際競爭的龍頭和骨干力量 ,促進(jìn)浙江經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。各地要對擬上市公司在改制設(shè)立時涉及的稅收、土地、資產(chǎn)界定、有關(guān)服務(wù)收費(fèi)等政策性問題和歷史遺留問題 ,在不構(gòu)成上市障礙的前提下 ,作出支持性的妥善處理。在行業(yè)選擇、創(chuàng)業(yè)投資、重點(diǎn)區(qū)域突破方面做好引導(dǎo)工作。在當(dāng)前和今后一段時期 ,政府在推進(jìn)民營企業(yè)上市方面要著重采取以下政策措施 : (1)支持行業(yè)龍頭民營企業(yè)重組發(fā)展、做大做強(qiáng)。因此 ,必須積極引導(dǎo)、鼓勵企業(yè)把握時機(jī) ,開辟多條渠道 ,推進(jìn)民營企業(yè)上市。加快民企股份制改造 ,指導(dǎo)重點(diǎn)企業(yè)盡快上市 ,對已經(jīng)進(jìn)入輔導(dǎo)期的企業(yè) ,做好指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、溝通工作 ,爭取在五年內(nèi)在境內(nèi)外證券市場再上 5060 家 ,同時做好創(chuàng)業(yè)板上市的準(zhǔn)備;鼓勵和指導(dǎo)具備資金、經(jīng)營管理實(shí)力的民營企業(yè)買殼上市;對具備境外上市條件的企業(yè) ,要順應(yīng)加入 WTO 的新形勢 ,積極爭取更多民營企業(yè)到境外上市。同時 ,一些經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速增長將帶動企業(yè)上市融資的巨大需求。 找準(zhǔn)定位,加快民營企業(yè)與境內(nèi)外證券市場的對接 中國加入 WTO 后 ,商業(yè)規(guī)則進(jìn)一步向國際靠攏 ,中介機(jī)構(gòu)日益規(guī)范 ,海外上市日益成為民企重要的融資渠道。在直接融資方面 ,允許民間 資本進(jìn)入資本市場 ,主要表現(xiàn)在主板市場的上市公司層面 ,一方面要大力支持和鼓勵更多的民營企業(yè)通
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