【正文】 ? 所有投資決策都應(yīng)當(dāng)用書面文件予以記錄。對(duì)股東需提供的股本、免息借款和計(jì)息借款以及項(xiàng)目本身的融資、成本控制和預(yù)期回報(bào)做出合理預(yù)測并提出安排建議。 ? 研究的組織工作，并提出可行性分析論證報(bào)告。 建議 ? 如審批不通過，預(yù)算委員會(huì)應(yīng)要求財(cái)務(wù)部門對(duì)投資預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。 案例分析 ? 代表萬通出任的董事長并不常駐公司，一年只來幾次，平?；旧下犽娫拝R報(bào)，一些指令是通過傳真?zhèn)鞯狡髽I(yè)后實(shí)施的，成了“遙控管理”。盲目擴(kuò)張，在科、工、貿(mào)全方位發(fā)展，短短 1年時(shí)間，“東北華聯(lián)”便由一個(gè)商業(yè)大廈搖身變成擁有 55個(gè)全資子公司， 6個(gè)控股和參股企業(yè)，資產(chǎn) 的集商業(yè)、實(shí)業(yè)、房地產(chǎn)于一體的跨區(qū)域綜合性企業(yè)集團(tuán)。”在吉林省股份制改革中充當(dāng)“領(lǐng)跑”角色的“王子”成了名副其實(shí)的“乞丐”：到 1997年底，連續(xù)兩年累計(jì)虧損 。 1年后，已經(jīng)戴上 ST帽子的“東北華聯(lián)”被更名為“ ST高斯達(dá)”，“東北華聯(lián)”四個(gè)字在股市上“消失”了。吉林省有關(guān)部門決定，有持有國有股權(quán)的二股東吉林省國際信托投資有限責(zé)任公司把“萬通”這部分股權(quán)收回。一些人為了達(dá)到個(gè)人的目的，合伙編造情況，欺騙遠(yuǎn)在外地的董事長，造成了一些決策的不切實(shí)際。然而，由于經(jīng)營上已經(jīng)積重難返，加之經(jīng)營班子輪流坐莊，企業(yè)的局面越來越糟?！皷|北華聯(lián)”從此由國有股權(quán)占主導(dǎo)地位變成了由法人股權(quán)占主導(dǎo)地位的股份制企業(yè)?？芍患藿觼砹恕?3年以上的股份制經(jīng)營歷史”，并沒有嫁接來規(guī)范的股份制經(jīng)營機(jī)制。企業(yè)上市后一下子有上億元的資金流進(jìn)企業(yè)，這么多錢怎么花出去？公司領(lǐng)導(dǎo)們爭著搶著報(bào)項(xiàng)目，只要你說能賺錢，班子主要成員感覺好，就馬上投資，一點(diǎn)也不猶豫。 “東北華聯(lián)”盲目投資失控案例 ? 在廣州、深圳、上海等地也買房購地；在美國、泰國、俄羅斯等國設(shè)立境外企業(yè)?！皷|北華聯(lián)”的主體“華聯(lián)商廈”更是生意興隆。從事商業(yè)經(jīng)營的“東北華聯(lián)集團(tuán)股份有限公司”于 1993年8月上市。 ? （二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核與投資處置有關(guān)的審批文件、會(huì)議記錄、資產(chǎn)回收清單等相關(guān)資料，確保資產(chǎn)處置真實(shí)、合法。 ? （四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目減值情況的定期檢查和歸口管理，減值準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，按照企業(yè)資產(chǎn)減值內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資實(shí)施方案及方案的變更，應(yīng)當(dāng)重新履行審批程序。 ? （二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)股東大會(huì)（或者企業(yè)章程規(guī)定的類似權(quán)力機(jī)構(gòu)）批準(zhǔn)的年度投資計(jì)劃，按照職責(zé)分工和審批權(quán)限，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行決策審批。應(yīng)根據(jù)投資類型制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，明確投資中主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的責(zé)任人員、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施等。 ? 投資業(yè)務(wù)不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估；投資的決策與執(zhí)行；投資處置的審批與執(zhí)行；投資績效評(píng)估與執(zhí)行。對(duì)于重大的無形資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)考慮聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評(píng)價(jià)，并由企業(yè)實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通常無形資產(chǎn)研究與開發(fā)、購置和轉(zhuǎn)讓計(jì)劃都應(yīng)納入其范圍。 案例分析 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 案例分析 ? YXY商場沒有進(jìn)行職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序不明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不科學(xué)不合理。下面僅就其無形資產(chǎn)內(nèi)部控制方面進(jìn)行分析。該商場當(dāng)年以其在經(jīng)營和管理上的創(chuàng)新創(chuàng)造了一個(gè)平凡而奇特的現(xiàn)象。而“洋牌子”則通過國內(nèi)原有的銷售渠道，輕而易舉地占據(jù)了中國市場。 ? （五）無形資產(chǎn)處置決策和執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損。 三、與無形資產(chǎn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn) ? （一）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。 ? （二）有關(guān)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)及記錄、財(cái)務(wù)及其它信息的可信性與可靠性。如果有完善健全的內(nèi)控并得到執(zhí)行，輕紡總廠損失的 45萬元，是完全可以避免的。 ? 從發(fā)貨通知單的編制和證實(shí)制度來看，輕紡總廠在這方面也存在漏洞。付款員明明將 67萬元款項(xiàng)劃給了大發(fā)公司，這純粹是歸某利用其親戚的關(guān)系虛構(gòu)的交易，如果驗(yàn)收員按照同大發(fā)公司簽訂的購貨合同上寫明的條款以及發(fā)貨發(fā)票來仔細(xì)驗(yàn)貨，是不難發(fā)現(xiàn)歸某冒用大發(fā)公司的名義卻購進(jìn)了紡機(jī)總廠價(jià)值僅 60萬元的設(shè)備的“偷梁換柱”的把戲的。工程部經(jīng)理歸某，利用手中的職權(quán)，未經(jīng)審批程序就私下決定向紡機(jī)總廠購買價(jià)值 60萬元的設(shè)備，這已經(jīng)暴露出了授權(quán)審批控制的弱點(diǎn)。 案例分析 ? 一個(gè)普通的輕紡工程部經(jīng)理，利用手中的職權(quán)和相關(guān)內(nèi)部控制的漏洞，竟采用相同的伎倆兩次貪污公款共 64萬多元，這個(gè)給企業(yè)造成的沉痛教訓(xùn)的案例不能不引起我們的反思，其內(nèi)部控制究竟出了什么問題，會(huì)給犯罪分子以可乘之機(jī)。同年 7月至 10月期間，歸某又以相同手段騙得公司 11萬余元，占為己有。 固定資產(chǎn)內(nèi)控舞弊案例 ? 2021年 3月至 4月，歸某派人到“紡機(jī)總廠”以公司的名義購買混條機(jī)等價(jià)值 60余萬元的設(shè)備。 2021年 11月，山東某公司向公司求購精疏機(jī)一套，但當(dāng)時(shí)公司沒有購買此類機(jī)械的配額，頭腦活絡(luò)的歸某想出一個(gè)好辦法，利用其他公司的配額到上海紡機(jī)總廠定購。 （二）固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移控制 ? 企業(yè)出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對(duì)固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。處理后對(duì)臺(tái)賬及固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行更新，并將處理結(jié)果書面通知財(cái)務(wù)部。 ? （ 3）固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對(duì)固定資產(chǎn)卡片登記出售日期，臺(tái)賬做固定資產(chǎn)減少。 ? 對(duì)于重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。 ? 對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請(qǐng)，列明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、預(yù)計(jì)出售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格等，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。 ? 管理部門對(duì)臺(tái)賬和固定資產(chǎn)卡片內(nèi)容進(jìn)行更新。 ? 檢查分析應(yīng)包括定期核對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬，并對(duì)差異及時(shí)分析與調(diào)整。 （四）盤點(diǎn)控制 ? 盤點(diǎn)前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對(duì)，保證賬賬相符。 ? 固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行可行性論證，審批通過后予以實(shí)施。折舊方法的改變，事先應(yīng)由相關(guān)部門審核批準(zhǔn)并在財(cái)務(wù)報(bào)表上說明其理由。確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序?qū)徟? ? 做好固定資產(chǎn)的投保工作，并確保范圍恰當(dāng)，金額足夠。 ? 對(duì)固定資產(chǎn)都應(yīng)設(shè)立卡片，有條件的單位，應(yīng)盡量選用合適的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，用電腦來管理固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)。采購人員將固定資產(chǎn)交請(qǐng)購單位使用。 ? 對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫、編號(hào)、建卡、調(diào)配等手續(xù)。驗(yàn)收合格后方可投入使用。合同一式兩份，由采購部與供貨商分別留存一份；采購部應(yīng)復(fù)印一份留存，原件與發(fā)票交財(cái)務(wù)作為付款入賬的依據(jù)。如電腦等設(shè)備從確定采購時(shí)起就給出其“身份證”，定好