內部控制及其控制測試-wenkub.com
2025-05-09 06:18 本頁面
【正文】 ? (2)內部控制是否真正有效，需要通過執(zhí)行控制測試程序予以驗證，但控制測試只能證實內部控制是否有效和得到了一貫遵守，而不能對財務報表反映的合法性、公允性進行證實。具體程序為：根據(jù)已授權批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運 憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務相關的總賬和明細賬 . 參考答案： 丁職員一人登記與銷售業(yè)務相關的總賬和明細賬，不恰當。對于審批人超越授權范圍審批的工程項目業(yè)務，經(jīng)辦人雖無權拒絕辦理，但在辦理后，應及時向審批人的上級授權部門報告。 參考答案： 財務部無領料單不恰當。財務總監(jiān)分管內部審計部將削弱內部審計部門工作的獨立性。在審核過程中， A和B注冊會計師了解了 X公司內部控制的設計，評價了內部控制設計的合理性，測試和評價了內部控制執(zhí)行的有效 性，并編制了相關審核工作底稿。 第二節(jié) 了解、測試與評價內部控制 ? 內部控制的分析與評價： ? 分三步走： 了解內部控制 測試內部控制 評價內部控制 實質性程序 第一步 ： 了解內部控制 怎樣了解？ 了解哪些內容？ 記錄內部控制 ? —— 內部控制五要素 ? 控制環(huán)境 ? 風險評估 ? 控制活動 ? 信息與溝通 ? 監(jiān)控 了解哪些 內容？ ? 詢問 ? 檢查 ? 觀察 ? 利用以前資料 ? 穿行測試 怎樣了解？ 注意提問的技巧哦 ? ? 文字表述法 ? 流程圖法 記錄內部控制的方法 ? —— 控制風險高的評價依據(jù) ： ? （ 1）內部控制設計不合理 ? （ 2）內部控制薄弱 ? （ 3） 注冊會計師不擬進行控制測試 ? —— 控制風險低的評價依據(jù)： ? （ 1）內部控制設計合理 ? （ 2）注冊會計師擬進行控制測試 初步評價 初步評價與記錄 高 低 記錄結論 準備信賴 不準備信賴 實質性程序 測試內部控制 記錄結論和依據(jù) 評
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