【正文】 （三）輔導(dǎo)期管理制度規(guī)定 三、輔導(dǎo)期管理辦法內(nèi)容 ?中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng) 下一頁 上一頁 結(jié) 束 ?預(yù)繳稅款的處理： 《 輔導(dǎo)期管理辦法 》 ： 第十條 輔導(dǎo)期納稅人按第九條觃定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次 納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。 （二）納稅人發(fā)生逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅扣稅憑證或其他需要立案查處的稅收違法行為的，稽查部門應(yīng)在作出 《 稅務(wù)處理決定書 》 后 5個(gè)工作日內(nèi)，將 《 稅務(wù)處理決定書 》 傳遞至納稅人主管稅務(wù)分局，以便稅務(wù)分局及時(shí)掌握納稅 （二）特定納稅人輔導(dǎo)期認(rèn)定 三、輔導(dǎo)期管理辦法內(nèi)容 ?中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng) 下一頁 上一頁 結(jié) 束 ?先比對(duì)、后抵扣制度： 《 輔導(dǎo)期管理辦法 》 ： 第七條 輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （一）小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)認(rèn)定 三、輔導(dǎo)期管理辦法內(nèi)容 ?中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng) 下一頁 上一頁 結(jié) 束 ? 《 輔導(dǎo)期管理辦法 》 國(guó)稅發(fā) 【 2021】 40號(hào) 第五條 新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為 3個(gè)月 。 （三）其他方面內(nèi)容 二、認(rèn)定辦法主要內(nèi)容 ?中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng) 下一頁 上一頁 結(jié) 束 ?《 辦法 》 第十一條 納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起），按照 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》 第四條的觃定計(jì)算應(yīng)納稅額，幵按照觃定領(lǐng)購(gòu)、 （三）其他方面內(nèi)容 二、認(rèn)定辦法主要內(nèi)容 ?中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng) 下一頁 上一頁 結(jié) 束 ?《 辦法 》 第十二條 除國(guó)家稅務(wù)總局另有觃定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小觃模納稅人。 （二）未超標(biāo)及新開業(yè)納稅人認(rèn)定 二、認(rèn)定辦法主要內(nèi)容 ?中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng) 下一頁 上一頁 結(jié) 束 ? 冀國(guó)稅函〔 2021〕 116號(hào) 關(guān)于實(shí)地查驗(yàn)內(nèi)容 ： 對(duì)于只從事出口貿(mào)易的企業(yè)，稅務(wù)人員應(yīng)審核其是否有由商務(wù)部或其授權(quán)的地方對(duì)外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》，確認(rèn)其是否應(yīng)納入輔導(dǎo)期管理。 （二）是否有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，是否與其申請(qǐng)時(shí)提供的有關(guān)場(chǎng)地證明材料一致。 實(shí)地查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù) 實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確 （二）未超標(biāo)及新開業(yè)納稅人認(rèn)定 二、認(rèn)定辦法主要內(nèi)容 ?中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng) 下一頁 上一頁 結(jié) 束 ?認(rèn)定程序： 《 辦法 》 第九條 （四）認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)乊日起 20日內(nèi)完成一般納稅人資栺認(rèn)定，幵由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá) 《 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 》 ，告知納稅人。 （一）超標(biāo)納稅人如何認(rèn)定 二、認(rèn)定辦法主要內(nèi)容 ?中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng) 下一頁 上一頁 結(jié) 束 ? 可不申請(qǐng)認(rèn)定程序： 《 辦法 》 第八條： 納稅人符合本辦法第五條觃定的，應(yīng)當(dāng)在收到《 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 》 后 10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 《 不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表 》 ，經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資栺認(rèn)定。 （一）超標(biāo)納稅人如何認(rèn)定 二、認(rèn)定辦法主要內(nèi)容 ?中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng) 下一頁 上一頁 結(jié) 束 ? 超標(biāo)納稅人認(rèn)定程序： 國(guó)稅函 [2021]139號(hào)： 認(rèn)定辦法第八條第 （ 二 ） 款觃定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作的 《 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 》 中需明確告知：同意其認(rèn)定申請(qǐng)；一般納稅人資栺確認(rèn)的時(shí)間 。 認(rèn)定辦法第五條第（三）款所稱不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。 （三）認(rèn)定辦法修訂的主要方面 一、認(rèn)定辦法出臺(tái)背景 ?中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng) 下一頁 上一頁 結(jié) 束 ?超標(biāo)的納稅人如何認(rèn)定 ?未超標(biāo)和新開業(yè)的納稅人如何認(rèn)定 ?其他方面 二、認(rèn)定辦法主要內(nèi)容 ?中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng) 下一頁 上一頁 結(jié) 束 ? 《 辦法 》 第三條：增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局觃定的小觃模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條觃定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納 本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過 12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售