【正文】 第五條 其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為 6 第六條 對其他一般納稅人，主管稅務機關應自稽查部門作出 《 稅務稽查處理決定書 》后 40個工作日內，制作、送達 《 稅務事項通知書 》 告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務機關制作 《 稅務事項通知書 》 （二）特定納稅人輔導期認定 三、輔導期管理辦法內容 ?中國稅收征管信息系統(tǒng) 下一頁 上一頁 結 束 ? 冀國稅函 〔 2021〕 116號 關于輔導期管理問題 （一）輔導期辦法第四條第（一）款所稱增值稅偷稅數(shù)額占應納稅額的百分比，是指一個納稅年度中增值稅偷稅總額占該納稅年度增值稅應納稅額的百分比。 （二）納稅人發(fā)生逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅扣稅憑證或其他需要立案查處的稅收違法行為的，稽查部門應在作出 《 稅務處理決定書 》 后 5個工作日內，將 《 稅務處理決定書 》 傳遞至納稅人主管稅務分局，以便稅務分局及時掌握納稅 （二）特定納稅人輔導期認定 三、輔導期管理辦法內容 ?中國稅收征管信息系統(tǒng) 下一頁 上一頁 結 束 ?先比對、后抵扣制度： 《 輔導期管理辦法 》 ： 第七條 輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(jù)應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。 第十二條 主管稅務機關定期接收交叉稽核比對結果，通過 《 稽核結果導出工具 》 導出發(fā)票明細數(shù)據(jù)及 《 稽核結果通知書 》 輔導期納稅人根據(jù)交叉稽核比對結果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報抵扣進項稅額，未收到交叉 （三）輔導期管理制度規(guī)定 三、輔導期管理辦法內容 ?中國稅收征管信息系統(tǒng) 下一頁 上一頁 結 束 ?專用發(fā)票限量限額發(fā)售制度： 《 輔導期管理辦法 》 ： 第八條 主管稅務機關對輔導期納稅人實行限 （一）實行納稅輔導期管理的小型商貿批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票 （二）輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過 25份。 （三）輔導期管理制度規(guī)定 三、輔導期管理辦法內容 ?中國稅收征管信息系統(tǒng) 下一頁 上一頁 結 束 ?專用發(fā)票差額發(fā)售制度： 《 輔導期管理辦法 》 ： 第八條第四款： 輔導期納稅人領購的專用發(fā)票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。 （三）輔導期管理制度規(guī)定 三、輔導期管理辦法內容 ?中國稅收征管信息系統(tǒng) 下一頁 上一頁 結 束 ?專用發(fā)票增票預繳稅款制度： 《 輔導期管理辦法 》 ： 第九條 輔導期納稅人一個月內多次領購專用發(fā)票的 ,應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購幵開具的專用發(fā)票銷售額的 3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關 預繳增值稅時，納稅人應提供已領購幵開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務機關根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應預繳的增值稅。 （三）輔導期管理制度規(guī)定 三、輔導期管理辦法內容 ?中國稅收征管信息系統(tǒng) 下一頁 上一頁 結 束 ?預繳稅款的處理： 《 輔導期管理辦法 》 ： 第十條 輔導期納稅人按第九條觃定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次 納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。 （三）輔導期管理制度規(guī)定 三、輔導期管理辦法內容 ?中國稅收征管信息系統(tǒng) 下一頁 上一頁 結 束 ? 《 輔導期管理辦法 》 ： 第十五條 納稅輔導期內，主管稅務機關未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導期管理，主管稅務機關應制作、送達 《 稅務事項通知書 》 ，告知納稅人；主管稅務機關發(fā)現(xiàn)輔導期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本觃定重新實行納稅輔導期管理，主管稅務機關應制作、送達《 稅務事項通知書 》 ，告知納稅人。 （四）輔導期滿后的處理 三、輔導期管理辦法內容 ?中國稅收征管信息系統(tǒng) 下一頁 上一頁 結 束 ?稅務人員思想觀念有待轉變 ?綜合征管軟件沒有升級，具體操作存在相當不便 ?輔導期管理制度問題 認定辦法執(zhí)行中存在問題 ?中國稅收征管信息系統(tǒng) 下一頁 上一頁 結 束 謝謝！