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2024-08-18 21:05 本頁面
【正文】 ：排序。 五、合并工作底稿的填列 第二十六章 每股收益 一、基本每股收益的計(jì)算：歸屬于普通股股東的凈利潤 /發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù) 注意：股票 股利（紅股）、資本公積轉(zhuǎn)增資本只影響基本每股收益的計(jì)算，且不用加權(quán)。 ： ① 當(dāng)年全部對外銷售； ② 當(dāng)年沒有全部對外銷售；③ 上年內(nèi)部存貨在本年仍未對外銷售； ④ 上年內(nèi)部存貨在本年對外銷售； ⑤ 對于內(nèi)部多計(jì)提或多沖銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷 ： ① 購銷當(dāng)年； ② 以后年度； ③ 處置 ：正常報(bào)廢、提前報(bào)廢、超齡使用。 ：有公允價(jià)值的調(diào)整；基本抵銷分錄的特點(diǎn)；權(quán)益法的調(diào)整。 ； （涉及合并報(bào)表，合并日要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表；留存收益的恢復(fù)分錄） 三、非同一控制下企業(yè)合并 ：公允價(jià)值；確認(rèn)商譽(yù)或營業(yè)外收入。 ：最低租賃付款額＋獨(dú)立的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值 二、承租人的處理 ：租金直線法計(jì)入管理費(fèi)用 ：開始日、攤銷、折舊、或有租金、履約成本、期滿 三、出租人的處理 ： 租金直線法計(jì)入租賃收入 ：開始日、分配、壞賬準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備、或有租金、期滿 四、售后租回 ：銷售和租賃（融資租賃、經(jīng)營租賃）兩個(gè)環(huán)節(jié)；遞延收益。 三、外幣報(bào)表折算 （現(xiàn)行匯率法） ； 。 ＜計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)：可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 第十九章 所得稅 一、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定 ＝未來期間稅法允許稅前扣除的金額 或＝取得成本－以前期間稅法已累計(jì)稅前扣除的金額。 ：全部費(fèi)用化 第十八章 股份支付 一、基本原理 ； ：授予日、（等待期）、可行權(quán)日、行權(quán)日、出售日； ：權(quán)益結(jié)算；現(xiàn)金結(jié)算。 二、借款費(fèi)用可予資本化的范圍 ：固定資產(chǎn)、部分存貨、投資性房地產(chǎn)、建造合同成本、開發(fā)支出等； ：專門借款、一般借款。 不屬于政府補(bǔ)助：債務(wù)豁免、增值稅出口退稅、直接減征稅收、免征稅收、增加抵稅額等。 三、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 ：按股票市價(jià)確認(rèn) “ 股本 ” 和 “ 資本公積 ” ； ：按股票市價(jià)確認(rèn) “ 長期股權(quán)投資 ” 。 三、非貨幣性資產(chǎn)交換處理的賬面價(jià)值模式 ：不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或換出和換入資產(chǎn)公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量 ： 換入資產(chǎn)入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)賬面價(jià)值＋支付的補(bǔ)價(jià)（－收到的補(bǔ)價(jià)） 四、涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理 ； （公允價(jià)值、賬面價(jià)值）在換入的各單項(xiàng)資產(chǎn)之間進(jìn)行分配。 第十四章 非貨幣性資產(chǎn)交換 一、貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)及非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定 （補(bǔ)價(jià)比例＜ 25%） 二、非貨幣性資產(chǎn)交換處理的公允價(jià)值模式 ：具有商業(yè)實(shí)質(zhì)（兩個(gè)條件）且換出或者換入資產(chǎn)公允價(jià)值可以可靠計(jì)量。 第三部分 第十三至二十一章講解 第十三章 或有事項(xiàng) 一、或有事項(xiàng)、或有負(fù)債和或有資產(chǎn)的概念 二、預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量及會(huì)計(jì)處理 ： 同時(shí)滿足三個(gè)條件（現(xiàn)時(shí)義務(wù)；很可能 導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益 流出企業(yè)；金額能夠可靠計(jì)量）； ： 借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 營業(yè)外支出 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 ：最佳估計(jì)數(shù)；從第三方獲得的補(bǔ)償。 二、利潤表：主要項(xiàng)目的計(jì)算 注意：綜合收益。 四、建造合同收入的確認(rèn)和計(jì)量 （ 1）合同收入和合同費(fèi)用的內(nèi)容 （ 2）合同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn)計(jì)量： ● 五筆基本分錄 —— 發(fā)生成本、結(jié)算、收款、確認(rèn)收入和成本（完工百分比法）、對沖； ● 一個(gè)特殊問題 —— 固定造價(jià)合同 —— 跌價(jià)準(zhǔn)備。 注意： 外商投資企業(yè)：從 利潤中提取儲(chǔ)備基金（計(jì)入盈余公積），提取企業(yè)發(fā)展基金（計(jì)入盈余公積），職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金（計(jì)入應(yīng)付職工薪酬）。 （ 2）減少的情況： ① 資本過?；驀?yán)重虧損； ② 庫存股的處理。 五、可轉(zhuǎn)換公司債券： （ 1）發(fā)行（分拆、交易費(fèi)用）； （ 2）期末（負(fù)債部分的攤余成本）； （ 3）轉(zhuǎn)換（轉(zhuǎn)股數(shù)的計(jì)算；會(huì)計(jì)處理）。 （ 3）償還時(shí)： 借：交易性金融負(fù)債 貸：銀行存款 二、職工薪酬的內(nèi)容及其確認(rèn)： （ 1）職工范圍；薪酬的內(nèi)容。 最后，在該現(xiàn)值基礎(chǔ)上，比較資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以確定是否需要確認(rèn)減值損失以及確認(rèn)多少減值損失。 注意： 當(dāng)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需要再估計(jì)另一項(xiàng)金額。 這些資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時(shí)才需要做
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