【正文】 三、生產(chǎn)成本費(fèi)用估算 (一 )生產(chǎn)成本費(fèi)用的構(gòu)成 見書 p175— 176 (二 )生產(chǎn)成本費(fèi)用估算 1．以制造成本法估算項(xiàng)目總成本費(fèi)用 (1)直接材料費(fèi) =直接材料 (燃料、動(dòng)力 )定額消耗量 X計(jì)劃單價(jià) (2)直接工資及福利費(fèi) =∑[ 產(chǎn)品年產(chǎn)量 X計(jì)件工資率 X(1+14％ )] (3)制造費(fèi)用： 折舊費(fèi) =固定資產(chǎn)原值 X 年綜合折舊率 維簡(jiǎn)費(fèi) =產(chǎn)品產(chǎn)量 X定額費(fèi)用 工資及福利費(fèi) =車間管理人員工資 X(1+14％ ) 其他制造費(fèi)用 =上述各項(xiàng)費(fèi)用之和乘以一定百分比 以上四項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)為產(chǎn)品制造費(fèi)用。 第三類，預(yù)測(cè)項(xiàng)目投產(chǎn)后用規(guī)定的資金來源歸還固定資產(chǎn)借款本息的情況，即為借款還本付息表，它反映項(xiàng)目建設(shè)期和生產(chǎn)期內(nèi)資金流動(dòng)情況和項(xiàng)目投資償還能力與速度。為滿足項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益評(píng)價(jià)的要求，必須具備下列測(cè)算報(bào)表： (1)投資使用計(jì)劃與資金籌措表； (2)固定資產(chǎn)投資估算表； (3)流動(dòng)資金估算表； (4)總成本費(fèi)用估算表； (5)外購(gòu)材料、燃料動(dòng)力估算表； (6)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表； (7)無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)估算表； (8)銷售收入和稅金及附加估算表； (9)損益表 (即銷售利潤(rùn)估算表 )； (10)固定資產(chǎn)投資借款還本付息表。銷售收入和稅金是測(cè)算銷售利潤(rùn)的重要依據(jù)。 2．生產(chǎn)成本費(fèi)用 生產(chǎn)成本費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)及其補(bǔ)償價(jià)值。 內(nèi)容講解 第四節(jié) 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算是在經(jīng)過項(xiàng)目建設(shè)必要性審查、生產(chǎn)建設(shè)條件評(píng)估和技術(shù)可行性評(píng)估之后，并在市場(chǎng)需求調(diào)查、銷售規(guī)劃、技術(shù)方案和規(guī)模經(jīng)濟(jì)分析論證的基礎(chǔ)上，從項(xiàng)目評(píng)價(jià)的要求出發(fā)，按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，對(duì)項(xiàng)目有關(guān)的成本和收益等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、測(cè)算，并編制財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算表等一系列工作。 內(nèi)容提要 本講主要內(nèi)容 ：第四節(jié)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)量；第五建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。計(jì)算公式為： 應(yīng)付賬款 =(年外購(gòu)原材料 +年外購(gòu)燃料 )／應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 根據(jù)流動(dòng)資金各項(xiàng)估算結(jié)果，編制流動(dòng)資金估算表 . (二 )擴(kuò)大指標(biāo)估算法 擴(kuò)大指標(biāo)估算法是根據(jù)現(xiàn)有同類企業(yè)的實(shí)際資料，求得各種流動(dòng)資金率指標(biāo)，亦可依據(jù)行業(yè)或部門給定的參考值或經(jīng)驗(yàn)確定比率。為簡(jiǎn)化計(jì)算，僅考慮外購(gòu)原材料、外購(gòu)燃料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，并分項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算。又因?yàn)椋? 周轉(zhuǎn)次數(shù) =周轉(zhuǎn)額／各項(xiàng)流動(dòng)資金平均占用額 如果周轉(zhuǎn)次數(shù)已知，則： 各項(xiàng)流動(dòng)資金平均占用額 =周轉(zhuǎn)額／周轉(zhuǎn)次數(shù) 2．應(yīng)收賬款估算 應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外賒銷商品、勞務(wù)而占用的資金。在可行性研究中，為簡(jiǎn)化計(jì)算，僅對(duì)存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款四項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行估算，計(jì)算公式為： 流動(dòng)資金 =流動(dòng)資產(chǎn) +流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn) =應(yīng)收賬款 +存貨 +現(xiàn)金 流動(dòng)負(fù)債 =應(yīng)付賬款 流動(dòng)資金本年增加額 =本年流動(dòng)資金 — 上年流動(dòng)資金 估算的具體步驟，首先計(jì)算各類流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的年周轉(zhuǎn)次數(shù)，然后再分項(xiàng)估算占用資金額。 六、流動(dòng)資金估算方法 流動(dòng)資金估算一般采用分項(xiàng)詳細(xì)估算法。項(xiàng)目從國(guó)外市場(chǎng)購(gòu)買設(shè)備材料所支付的外幣金額不變，但換算成人民幣的金額減少；從國(guó)外借款，本息所支付的外幣金額不變，但換算成人 第 17 頁(yè) 共 37 頁(yè) 此資料來自 民幣的金額減少。 上式中的年度投資用計(jì)劃額 K，可由建設(shè)項(xiàng)目資金使用計(jì)劃表中得出，年價(jià)格變動(dòng)率可根據(jù)工程造價(jià)指數(shù)信息的累積分析得出。 使用估算指標(biāo)法進(jìn)行投資估算決不能生搬硬套，必須對(duì)工藝流程、定額、價(jià)格及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析，經(jīng)過實(shí)事求是的調(diào)整與換算后，才能提高其精確度。 估算指標(biāo)是一種比概算指標(biāo)更為擴(kuò)大的單位工程指標(biāo)或單項(xiàng)工程指標(biāo)。 4．比例估算法 根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料，先求出已有同類企業(yè)主要設(shè)備投資占全廠建設(shè)投資的比例，然后再估算出擬建項(xiàng)目的主要設(shè)備投資，即可按比例求出擬建項(xiàng)目的建設(shè)投資。 第 15 頁(yè) 共 37 頁(yè) 此資料來自 如果某固體流程工廠建設(shè)的設(shè)備費(fèi)用為 E1；某固流流程工廠建設(shè)的設(shè)備費(fèi)用為 E2；某流體流程工廠建設(shè)的設(shè)備費(fèi)用為 E3，則根據(jù)上述計(jì)算程序可分別寫成： C1=E1 X1． 43 x1． 1 x1． 5 x1． 31=E1 x3． 1 C2=E2 X1． 43 x1． 25 x1． 5 x1． 35=E2 x3． 63 C3=E3 X1． 43 x1． 6 x1． 5 x1． 38=E3 x4． 74 應(yīng)用朗格系數(shù)法進(jìn)行工程項(xiàng)目或裝置估價(jià)的精度仍不是很高，其原因如下： (1)裝置規(guī)模 大小發(fā)生變化的影響； (2)不同地區(qū)自然地理?xiàng)l件的影響； (3)不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)地理?xiàng)l件的影響； (4)不同地區(qū)氣候條件的影響； (5)主要設(shè)備材質(zhì)發(fā)生變化時(shí)，設(shè)備費(fèi)用變化較大而安裝費(fèi)變化不大所產(chǎn)生的影響。 2)根據(jù)計(jì)算出的設(shè)備費(fèi)乘以 1． 43，即得到包括設(shè)備基礎(chǔ)、絕熱工程、油漆工程和設(shè)備安裝工程的總費(fèi)用 (a)。Kc 式中 C—— 總建設(shè)費(fèi)用； E—— 主要設(shè)備費(fèi)； Ki—— 管線、儀表、建筑物等項(xiàng)費(fèi)用的估算系數(shù)； KC—— 管理費(fèi)、合同費(fèi)、應(yīng)急費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用的總估算系數(shù)。 —— 已建項(xiàng)目中各專業(yè)工程費(fèi)用占設(shè)備費(fèi)的比重； 其他符號(hào) 同前。其計(jì)算公式為： 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 C=E(1+f1p`1+f2p`2+f3p`3+系數(shù)估算法的種類很多，下面介紹幾種主要類型。 生產(chǎn)能力指數(shù)法與單位生產(chǎn)能力估算法相比精確度略高，其誤差可控制在 177。比如化工項(xiàng)目美國(guó)取 x=0． 6，英國(guó)取 x=0． 66，日本取x=0． 7。 其他符號(hào)含義同前。 (3)時(shí)間性。此法只能是粗略地快速估算，由于誤差大，應(yīng)用該估算法時(shí)需要小心，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： (1)地 方性。 (二 )投資估算要求 (1)工程內(nèi)容和費(fèi)用構(gòu)成齊全，計(jì)算合理，不重復(fù)計(jì)算，不提高或者降低估算標(biāo)準(zhǔn)，不漏項(xiàng)、不少算； (2)選用指標(biāo)與具體工程之間存在標(biāo)準(zhǔn)或者條件差異時(shí)，應(yīng)進(jìn)行必要的換算或調(diào)整； (3)投資估算精度應(yīng)能滿足控制初步設(shè)計(jì)概算要求。它是伴隨著固定資產(chǎn)投資而發(fā)生的長(zhǎng)期占用的流動(dòng)資產(chǎn)投資，流動(dòng)資金：流動(dòng)資產(chǎn) — 流動(dòng)負(fù)債?；绢A(yù)備費(fèi)、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息，在可行性研究階段為簡(jiǎn)化計(jì)算，一并計(jì)入固定資產(chǎn)。 4．詳細(xì)可行性研究階段的投資估算 詳細(xì)可行性研究階段的投資估算至關(guān)重要，因?yàn)檫@個(gè)階段的投資估算經(jīng)審查批準(zhǔn)之后，便是工程設(shè)計(jì)任務(wù)書中規(guī)定的項(xiàng)目投資限額，并可據(jù)此列入項(xiàng)目年度基本建設(shè)計(jì)劃。其對(duì)投資估算精度的要求為誤差控制在土 30％以內(nèi)。 (二 )我國(guó)項(xiàng) 目投資估算的階段劃分與精度要求 我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目的投資估算分為以下幾個(gè)階段： 1．項(xiàng)目規(guī)劃階段的投資估算 建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃階段是指有關(guān)部門根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃、地區(qū)發(fā)展規(guī)劃和行業(yè)發(fā)展規(guī)劃的要求，編制一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)劃。其對(duì)投資估算精度的要求為誤差控制在土 10％以內(nèi)。 第三階段：是項(xiàng)目的初步可行性研究時(shí)期。30 ％。 (4)項(xiàng)目投資估算可作為項(xiàng)目資金籌措及制訂建設(shè)貸款計(jì)劃的依據(jù)，建設(shè)單位可根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資估算額，進(jìn)行資金籌措和向銀行申請(qǐng)貸款。 (三 )編制要求 1．編制單位必須具備承擔(dān)可行性研究的條件 2．確保可行性研究報(bào)告的真實(shí)性和科學(xué)性 3，可行性研究的深度要規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化 4．可行性研究報(bào)告必須經(jīng)簽證和審批 四、可行性研究報(bào)告的審批 我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究，按照國(guó)家計(jì)委的有關(guān)規(guī)定：大中型建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究報(bào) 告，由各主管部門及各省、市、自治區(qū)或全國(guó)性專業(yè)公司負(fù)責(zé)預(yù)審，報(bào)國(guó)家計(jì)委審批，或由國(guó)家計(jì)委委托有關(guān)單位審批；重大項(xiàng)目和特殊項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告，由國(guó)家計(jì)委會(huì)同有關(guān)部門預(yù)審，報(bào)國(guó)務(wù)院審批；小型項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告，按照隸屬關(guān)系由各主管部門及各省、市、自治區(qū)或全國(guó)性專業(yè)公司審批。 (6)合資、合作項(xiàng)目各方簽訂的協(xié)議書或意向書。 (2)國(guó)家和地方的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，行業(yè)部門發(fā)展規(guī)劃。 (3)方案設(shè)計(jì)和優(yōu)選。市場(chǎng)研究、技術(shù)研究和效益研究共同構(gòu)成項(xiàng)目可行性研究的三大支柱。項(xiàng)目評(píng)價(jià)與決策是在可行性研究報(bào)告基礎(chǔ)上進(jìn)行的，其內(nèi)容包括： (1)全面審核可行性研究報(bào)告中反映的各項(xiàng)情況是否屬實(shí)； (2)分析項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算是否正確，包括各種參數(shù)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、定額費(fèi)率的選擇； (3)從企業(yè)、國(guó)家和社會(huì)等方面綜合分析和判斷工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益； (4)分析判斷項(xiàng)目可行性研究的可靠性、真實(shí)性和客觀性，對(duì)項(xiàng)目作出最終的投資決策； (5)最后寫出項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告。建設(shè)投資和生產(chǎn)成 本計(jì)算精度控制在 177。這一階段的主要目標(biāo)有： (1)提出項(xiàng)目建設(shè)方案。對(duì)建設(shè)投資和生產(chǎn)成本的估算精 度一般要求控制在 177。 2，初步可行性研究階段 在項(xiàng)目建議書被國(guó)家計(jì)劃部門批準(zhǔn)后，對(duì)于投資規(guī)模大、技術(shù)工藝又比較復(fù)雜的大中型骨干項(xiàng)目，需要先進(jìn)行初步可行性研究。 第 6 頁(yè) 共 37 頁(yè) 此資料來自 機(jī)會(huì)研究要解決兩個(gè)方面的問題：一是社會(huì)是否需要；二是有沒有可以開展項(xiàng)目的基本條件?？尚行匝芯抗ぷ髦饕谕顿Y前時(shí)期進(jìn)行。應(yīng)盡量避