年度會計報表審計培訓(xùn)教程-資料下載頁
2025-05-09 21:56本頁面
【導(dǎo)讀】年度會計報表審計。盤點庫存現(xiàn)金，編制報表日現(xiàn)金追溯表。獲取“銀行對帳單”，檢查帳實是否相符，函。的真實性，關(guān)注長期未達帳項。抽查大額或異常的現(xiàn)金收支、銀行存款收支憑。(二)短期投資及短期投資跌價準(zhǔn)備審計。確定授權(quán)批準(zhǔn)，查閱合同或協(xié)議。購買時付款記錄及入帳金額、入帳依據(jù)。投資處置時成本收回及處置損益的確認(rèn)。期末成本與市價的差異。減值準(zhǔn)備計提額及會計處理的正確性。應(yīng)關(guān)注與關(guān)聯(lián)單位的票據(jù)。應(yīng)收股利收回的核算。告分派股利時確認(rèn)). 應(yīng)收利息計算依據(jù)。抽查原始憑證、銷貨合同，檢查大額應(yīng)收帳款入。檢查賒銷業(yè)務(wù)處理的合規(guī)性。編制函證清單，寄發(fā)函證，分析函證結(jié)果?？畹闹С鍪欠褚呀?jīng)核準(zhǔn)。應(yīng)收補貼款的依據(jù)。檢查重大存貨盤虧原因。抽查產(chǎn)成品出庫單，核對其品種、數(shù)量的實際。低值易耗品，審查支出依據(jù)、攤銷情況。實施截止日測試，檢查成本、費用會計處。檢查有無不屬于待攤費用性質(zhì)的事項。長期未結(jié)轉(zhuǎn)收入或退還的預(yù)收帳款。年內(nèi)工資波動原因
【正文】 施截止日測試，檢查成本、費用會計處理有無跨期現(xiàn)象，費用歸屬期是否恰當(dāng) 成本、費用中重大調(diào)整或異常事項 (三 )主營業(yè)務(wù)稅金及附加審計 測算稅金的計提是否正確 與 “ 應(yīng)交稅金 ” 貸方的勾稽關(guān)系 (四 )其他業(yè)務(wù)利潤審計 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)務(wù)稅金 (五 )財務(wù)費用審計 利息收入 利息支出 (注意資本化與費用化 ) 匯兌損益 手續(xù)費支出 貼息 (六 )投資收益審計 入帳原始憑證、依據(jù) (100%測試 ) 聯(lián)營企業(yè)分回利潤的完稅憑證 是否收到現(xiàn)金 計算、核算正確 與長、短期投資的稽核關(guān)系 考慮納稅調(diào)整 (七 )補貼收入審計 依據(jù)充分 計算正確 是否收到現(xiàn)金 一般情況下，補貼收入應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額 (八 )營業(yè)外收入審計 內(nèi)容和范圍 原始憑證、依據(jù) 分類的正確性 (全部測試 ) (九 )營業(yè)外支出審計 內(nèi)容和范圍 支出原始憑證、依據(jù) 支出去向 考慮納稅調(diào)整 (全部測試 ) (十 )所得稅審計 編制納稅調(diào)整表，確定本期所得稅金額 100%測試已交稅金 關(guān)注年初未交所得稅 審計調(diào)整涉及損益，考慮是否調(diào)整所得稅 (十一 )以前年度損益調(diào)整審計 調(diào)整依據(jù)是否充分 計算是否正確 會計處理是否正確 考慮是否有納稅所得額調(diào)整 三、現(xiàn)金流量表 表內(nèi)稽核關(guān)系 與資產(chǎn)負(fù)債表稽核關(guān)系 與利潤表稽核關(guān)系 與報表稽核關(guān)系 分類的正確性 四、關(guān)注事項 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 日后事項 或有事項 期初余額 違規(guī)事項 補充 1：施工企業(yè)年報審計實務(wù) 工程結(jié)算收入確認(rèn) 工程結(jié)算成本配比 工程施工 臨時設(shè)施及臨時設(shè)施攤銷 專項工程支出 債權(quán)債務(wù) 補充 2：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年報審計 收入確認(rèn) (必須執(zhí)行收入準(zhǔn)則 ) 成本與收入配比 開發(fā)成本 開發(fā)間接費用 預(yù)收帳款及其他債權(quán)債務(wù) 稅金 補充 3：旅游飲食服務(wù)企業(yè)審計實務(wù) 收入確認(rèn) 成本與收入配比 稅金 補充 4：外商投資企業(yè)年報審計 2002年會計制度轉(zhuǎn)軌銜接 外匯收支情況 向境外支出，考慮所得稅 執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 的會稅差異 計提的壞帳準(zhǔn)備未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，全額計入納稅所得額
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