【正文】 結(jié)合，就是在一階段評(píng)估任務(wù)結(jié)束后，要認(rèn)真總結(jié)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)評(píng)估情況進(jìn)行系統(tǒng)的歸納和分類，以便相互交流。（五）積極探索、不斷總結(jié)評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)，我局增值稅納稅評(píng)估工作經(jīng)過一年探索和實(shí)踐，在取得成績的同時(shí)，也積累了一些經(jīng)驗(yàn)和方法，為今后納稅評(píng)估的深入開展打下了基礎(chǔ)，以下例舉一二：一是查電費(fèi)、算產(chǎn)量、找疑點(diǎn)。如我局評(píng)估人員在對(duì)某煤炭運(yùn)銷有限公司進(jìn)行評(píng)估時(shí)，根據(jù)該公司全年生產(chǎn)耗電量的度數(shù)和申報(bào)精洗煤產(chǎn)量的噸數(shù)，依照我市洗煤行業(yè)評(píng)估模型中單位精洗煤定額耗電量標(biāo)準(zhǔn)，測算出該企業(yè)實(shí)際產(chǎn)量與申報(bào)產(chǎn)量相差二千多噸。經(jīng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行了約談和實(shí)地核查，得知企業(yè)當(dāng)年少計(jì)產(chǎn)量，按照評(píng)估期每噸精洗煤市場價(jià)格計(jì)算，企業(yè)自行補(bǔ)繳增值稅15萬元。二是利用投入產(chǎn)出比，發(fā)現(xiàn)異常。如我局稅收管理員在對(duì)某化工有限公司進(jìn)行評(píng)估時(shí)，通過對(duì)該地區(qū)同行業(yè)的投入產(chǎn)出比進(jìn)行測算得出該企業(yè)生產(chǎn)1噸炭黑的電石投入與該行業(yè)的電石投入明顯不符。根據(jù)案頭分析得出的分析結(jié)論，評(píng)估人員與企業(yè)法人代表和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了約談，在約談中企業(yè)曾提到電石的非正常損失，經(jīng)核實(shí)，確有非正常損失的原材料未作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，造成企業(yè)產(chǎn)量低于同行業(yè)的參數(shù)產(chǎn)量。三是其他業(yè)務(wù)利潤背后的隱情。如我局對(duì)某機(jī)械制造有限公司的納稅評(píng)估，通過查看該企業(yè)年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表，表中其他業(yè)務(wù)利潤與主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本額之間明顯不配比，它們之間到底存在什么隱情？評(píng)估人員帶著這些疑問，決定與該企業(yè)約談和實(shí)地調(diào)查了解，根據(jù)企業(yè)主動(dòng)提供的賬簿資料、相關(guān)銷售合同，了解到該企業(yè)將購入的原材料用于安裝、搭建生產(chǎn)水泥平臺(tái)等非應(yīng)稅項(xiàng)目的材料使用上，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。評(píng)估人員對(duì)企業(yè)的作法，耐心進(jìn)行政策宣傳指導(dǎo)，企業(yè)認(rèn)為核實(shí)的問題準(zhǔn)確，愿意補(bǔ)繳稅款，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。四是從生產(chǎn)水泥電耗、煤耗找到的實(shí)情。如對(duì)我市某水泥企業(yè)增值稅專項(xiàng)評(píng)估時(shí)，評(píng)估人員運(yùn)用總局下發(fā)的《水泥行業(yè)增值稅專項(xiàng)評(píng)估方法》中的以電耗和煤耗為主的能耗分析法，以及投入產(chǎn)出法的評(píng)估方法和技巧，測算出企業(yè)當(dāng)年申報(bào)水泥產(chǎn)量與根據(jù)國家電耗、煤耗標(biāo)準(zhǔn)值計(jì)算的水泥產(chǎn)量不符，存在疑點(diǎn)。經(jīng)約談舉證和實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將用于在建工程的電力計(jì)入生產(chǎn)成本并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，在破產(chǎn)清算時(shí)將財(cái)產(chǎn)損失中所購原料已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅未做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，將外購并銷售的水泥未按一般貨物銷售和即征即退分別核算申報(bào)，造成即征即退稅額增加，應(yīng)納稅額減少。經(jīng)說明企業(yè)認(rèn)識(shí)到問題所在，自查補(bǔ)交增值稅12萬元。五是運(yùn)用模型參數(shù)，發(fā)現(xiàn)納稅異常。如對(duì)我市某鐵合金企業(yè)的納稅評(píng)估，評(píng)估人員運(yùn)用市局下發(fā)的鐵合金行業(yè)原材料耗用量指標(biāo)分析表及預(yù)警值進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)當(dāng)年生產(chǎn)用電的平均單耗與鐵合金行業(yè)評(píng)估模型的電耗指標(biāo)存在差異，而且企業(yè)當(dāng)年申報(bào)增值稅稅負(fù)率低于行業(yè)平均預(yù)警值下限，可能存在少報(bào)收入，多抵進(jìn)項(xiàng)稅的疑點(diǎn)。經(jīng)約談舉證和實(shí)地盤庫核查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)成品庫出庫數(shù)與企業(yè)賬面數(shù)相比，少了300多噸，經(jīng)仔細(xì)詢問，原來是企業(yè)變換倉庫保管人員在交接時(shí)，沒有進(jìn)行實(shí)地盤庫，導(dǎo)致與帳面不符，少做收入，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅27萬元。六是存根聯(lián)滯留票核查評(píng)估見成效。4月，我局及時(shí)從區(qū)局發(fā)布的增值稅數(shù)據(jù)中篩選出我市存在存根聯(lián)滯留票戶數(shù)189戶、涉及發(fā)票526份、稅額255萬元。為了全面認(rèn)真核查存根聯(lián)滯留票原因，我局采取了約談、實(shí)地取證、賬實(shí)對(duì)比等方法，要求被核查企業(yè)逐一說明每張滯留票未申報(bào)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的原因，并提供相關(guān)證據(jù)。對(duì)涉及滯留票銷貨方核查需要發(fā)協(xié)查函的直接通過區(qū)局ftp發(fā)函協(xié)查，并告知銷貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)。通過核查，逐票找清造成存根聯(lián)發(fā)票滯留的原因。經(jīng)過納稅評(píng)估程序有15戶企業(yè)存在納稅疑點(diǎn)，已補(bǔ)繳稅款24萬元。對(duì)疑點(diǎn)問題沒有排除及時(shí)移交稽查的企業(yè)。三、由點(diǎn)到面，促進(jìn)增值稅分析評(píng)估工作再上新臺(tái)階增值稅納稅評(píng)估工作并非可有可無，它是整個(gè)流轉(zhuǎn)稅征管工作體系中的重要一環(huán)，對(duì)此我局已形成共識(shí)。今后的納稅評(píng)估還有很多工作要做，首先要通過區(qū)市縣三級(jí)信息平臺(tái)指標(biāo)監(jiān)控體系，利用綜合征管系統(tǒng)、稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)、稅收征管輔助系統(tǒng)等一糸列的標(biāo)準(zhǔn)和體系，對(duì)納稅人涉稅行為做出評(píng)價(jià)，篩選出異常企業(yè)名單，派發(fā)任務(wù)具體實(shí)施納稅評(píng)估；其次要堅(jiān)持以分析調(diào)研為核心，全面加強(qiáng)數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用能力，在分析評(píng)估中，無論是市局還是縣局、分局，要學(xué)會(huì)依據(jù)納稅人紙質(zhì)檔案、納稅人經(jīng)營的動(dòng)態(tài)信息，多方面開展比對(duì)分析、稅種分析、帳項(xiàng)分析。通過數(shù)據(jù)綜合分析、映證，找出納稅人涉稅疑點(diǎn)，有的放矢開展評(píng)估工作；第三要實(shí)現(xiàn)評(píng)估約談?dòng)型黄啤⒃u(píng)估結(jié)果有實(shí)效，要以理、以德、依證據(jù)指明納稅人存在的涉稅問題，要讓納稅人信服、自愿的開展“自查、自糾”，杜絕“一嚇、二哄、三騙”的粗獷作法，要通過問題的揭示、政策的輔導(dǎo)，讓納稅人高度重視評(píng)估工作；第四要摒棄以納稅評(píng)估代替稅務(wù)稽查的作法，對(duì)疑點(diǎn)舉證不充分，自查不認(rèn)真，不主動(dòng)配合評(píng)估工作的，要堅(jiān)決移交稽查環(huán)節(jié)，運(yùn)用稽查手段進(jìn)行有效檢查。今后，在增值稅管理工作中，我局將緊緊圍繞自治區(qū)國稅局年初總體工作部署和流轉(zhuǎn)稅工作會(huì)議精神，深入貫徹科學(xué)化、精細(xì)化管理理念和“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對(duì)、稅源監(jiān)控、綜合管理”的流轉(zhuǎn)稅管理方針，繼續(xù)依托“四位一體”互動(dòng)機(jī)制平臺(tái)，突出工作重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、薄弱環(huán)節(jié)的納稅評(píng)估，推進(jìn)我局增值稅管理再上新臺(tái)階。