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【正文】 第 節(jié) 完善企業(yè)資金管理制度的實證分析 根據(jù)調查發(fā)現(xiàn) ,秦皇島美加福數(shù)字電氣有限公司在資金管理制度方面存在以下幾個問題 : 第一 ,所有權集中于少數(shù)人手中。采訪得知 ,本公司總經(jīng)理 1 人 ,財務部 2人 ,沒有專業(yè)的財務分析人員 [ 見附錄訪談一 ]。和其他中小企業(yè)一樣 ,企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重 ,并且對資金管理的理論方法缺乏應有的認識和研究 ,致使其職責不分 ,越權行事。造成資金管理混亂 ,財務監(jiān)控不嚴。 第二 ,管理人員少 ,組織結構簡單。公司的主要管理部門就是總經(jīng)理、生產(chǎn)主任 ,因此 ,可以看出本企業(yè)采用集權制 ,經(jīng)營機構和內(nèi)部組織機構比較簡單 ,沒有設立相應的管理決策機構。管理制度、工作規(guī)范、技術規(guī)范等都很少 ,導致職責分工不明確。 第三 ,根據(jù)對總經(jīng)理的采訪 ,本企業(yè)并沒有指定完善的會計控制制度 ,因此 ,在一定程度上并不能適應市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。一方面體現(xiàn)在制度建設滯后 ,跟不上形勢發(fā)展的步調 。另一方面也體現(xiàn)在企業(yè)所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一。 第四 ,經(jīng)營規(guī)模較小。經(jīng)濟業(yè)務簡單。公司目前從業(yè)人員年末人數(shù) 258 人 ,其中長期職工 173人 ,臨時職工 85人 ,有職稱人 39人 ,其中外聘人員 9人 [ 見附錄訪談一 ]。和其他中小企業(yè)一樣經(jīng)營規(guī)模小 ,經(jīng)濟業(yè)務簡單 ,企業(yè)的會計資料少。會計核算簡單 ,對會計人員的要求也低 ,因此會造成會計信息因會計人員素質低下而質量不高。 第 4 章 美加福數(shù)字電氣有限公司應對問題的解決方法 第 節(jié) 注重營運資金管理和運用 秦皇島美加福數(shù)字電氣有限公司從自身的實際情況出發(fā) ,采取了如下措施解決了本企業(yè)的資金管理和運用問題。 第一 ,加強了對應收賬款的管理。加強應收賬款管理 ,應力求加強對賒銷客戶的信用調研評定 ,根據(jù)客戶的具體情況來制定合同的款項內(nèi)容 ,定期函詢核對已形成的應收賬款 ,制定完善的還款期限與辦法 ,嚴格控制賬齡。并且對死賬、呆賬 ,在取得確鑿證據(jù)后 ,進行了妥善的會計處理。 第二 ,企業(yè)自身要提高認識 ,把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重大內(nèi)容 ,貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個 職能部門。由于資金的使用周轉牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面 ,企業(yè)經(jīng)營者應轉變觀念 ,認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責 ,而是關系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實 ,共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。 第三 , 合理利用利潤 ,將企業(yè)的收入用在最需要的地方 ,也就是工程的投入上 ,使工程按時完工 ,避免因為資金問題的誤工 ,進而對企業(yè)造成損失。并將得到利潤用于一定的投資項目上 ,這樣可以有效的規(guī)避風險。 第四 ,加強了企業(yè)的成本控制。為了搞好成本控制 ,具體包括以下方面 :建立健全財務會計人員 崗位責任制 。建立健全賬務處理程序制度 。建立健全原始記錄管理制度 。建立健全計量驗收制度 。 建立健全財產(chǎn)清查制度 。建立健全財務收支審批制度等。 第 4. 2 節(jié) 合理進行籌資 首先 ,要進行資金需要量的預測。資金需要量是籌資數(shù)量依據(jù) ,必須合理地進行預測。籌資數(shù)量預測的基本目的 ,是保證籌集的資金既能滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要 ,又不會產(chǎn)生多余而閑置。秦皇島美加福數(shù)字電氣有限公司主要采用的是資金習性預測法。依據(jù)資金習性預測未來資金需要量。 設產(chǎn)銷量為自變量 X,資金占用為因變量 Y,它們之間的關系可用下式 表示 : Ya+bX 式中 :a 為不變資金 ,b 為單位產(chǎn)銷量所需變動資金。 可見 ,只要求出 a和 b,并知道預測期的產(chǎn)銷量 ,就可以用上述公式測算資金需求情況。 其次 ,合理進行了企業(yè)內(nèi)部籌資。現(xiàn)金銷售、訂單先收款后發(fā)貨方式、縮短賬期、及時催收賬款、減少庫存等措施都有利于企業(yè)內(nèi)部資金流轉速度加快 ,及時獲得所需要的資金數(shù)量。 最后 ,利用融資租賃的方式在資金缺乏的情況下 ,能夠迅速獲得所需資產(chǎn)。融資租賃集“融資”與“融物”于一身 ,融資租賃使企業(yè)在資金缺乏的情況下引進設備成為可能。特別是針對中小企業(yè) 、新創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言 ,融資租賃是一條重要的融資途徑 。且融資租賃與企業(yè)運用債券、長期借款等方式籌資方式比的限制條件少 。隨著科學技術不斷進步 ,設備陳舊過時的風險很高 ,而多數(shù)租賃協(xié)議規(guī)定此種風險由出租人承擔 ,承租企業(yè)可免收這種風險。 第 節(jié) 合理進行對外投資 第一 ,采用內(nèi)部投資收益率法進行固定資產(chǎn)的投資。這樣可以從動態(tài)角度直接反映投資項目的實際收益水平 ,又不受基準收益率高低的影響 ,比較客觀。 第二 ,做好投資風險防范工作。秦皇島美加福數(shù)字電氣有限公司在進行項目可行性研究時應注意東道國當前的市場 容量、競爭態(tài)勢等必要因素 ,也應對中遠期市場發(fā)展趨勢及匯率變化趨勢進行分析 ,做到對歷史沿革、當前現(xiàn)狀和未來前景了然于胸 ,做到靜態(tài)分析與動態(tài)分析的合理結合。 第二 ,培養(yǎng)優(yōu)秀的跨國經(jīng)營人才。只有擁有通曉國際慣例、法規(guī)的專業(yè)人員 ,本公司的對外投資才可以在依據(jù)具體情況的條件下制定出最利于獲利的海外投資方案。 第三 ,以具備比較優(yōu)勢的制造業(yè)作為境外投資的突破點。我國中小企業(yè)大多處于勞動密集型行業(yè) ,可以依靠這些優(yōu)勢對那些國內(nèi)市場有限、勞動力眾多的發(fā)展中國家進行投資。秦皇島美加福數(shù)字電氣有限公司也應依據(jù)這點 ,對一 些規(guī)模經(jīng)濟不顯著的行業(yè) ,如食品、餐飲、華文出版等行業(yè)進行了投資 ,發(fā)揮自己的優(yōu)勢。 第 節(jié) 完善企業(yè)的資金管理制度 第一 ,本企業(yè)從自身情況出發(fā)建立了嚴密的資金管理制度。 1 不相容職務分離制度。不相容職務相互分離控制 ,要求中小企業(yè)按照不相容職務相分離的原則 ,合理設置財務會計及相關工作崗位 ,明確職責權限 ,形成相互制衡機制。不相容職務包括 :授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務。 2授權批準控制制度。授權批準控制 ,要求中小企業(yè)明確規(guī)定涉及財務會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任 等內(nèi)容 ,單位內(nèi)部的各級經(jīng)辦人員 ,包括管理層 ,必須在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任。 3 會計系統(tǒng)控制制度。會計系統(tǒng)控制制度包括企業(yè)的核算規(guī)程、會計工作規(guī)程、會計人員崗位責任制、財務會計部門職責、會計檔案管理制度等。 第二 ,建立健全了內(nèi)部審計制度。當前 ,中小企業(yè)內(nèi)部會計控制失控一方面表現(xiàn)為內(nèi)部會計控制規(guī)范不健全 ,另一方面表現(xiàn)為已有的內(nèi)部會計控制規(guī)范沒有得到有效貫徹執(zhí)行。為了保證企業(yè)制定的內(nèi)部會計控制規(guī)范得到有效貫徹執(zhí)行 ,企業(yè)應當加強監(jiān)督檢查。 第三 ,建立了管理信息系統(tǒng)控制。通過管理信息系統(tǒng) ,本企業(yè)內(nèi)部的 員工能夠清楚的理解企業(yè)的內(nèi)部控制制度 ,明確其所承擔的職責和任務 ,并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。有效的信息管理系統(tǒng)有助于提高中小企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)按控制系統(tǒng)的需要識別使用者的信息需要 ,在此基礎上收集、加工和處理信息 ,并將這些信息及時、準確和經(jīng)濟地傳遞給企業(yè)內(nèi)的相關人員 ,使他們能夠順利履行其職責。 結 論 隨著改革開放以來 ,再到我國加入 WTO,中小企業(yè)經(jīng)濟迎來了迅速的發(fā)展的時機 ,并且經(jīng)濟全球化潮流的涌動 ,中小企 業(yè)迎來了難得的成長契機 ,當然也經(jīng)過金融危機 ,可以說現(xiàn)在是機會與風險并存 ,我國處于并將長期處于市場經(jīng)濟輕成熟階段 ,面對復雜多變的國際和國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境 ,中小企業(yè)只有具備國際化的戰(zhàn)略眼光 ,抓住機會 ,積極進行企業(yè)管理的改革和創(chuàng)新 ,走科學化的財務管理道路 ,才能在激勵的競爭中做強做大。在當前世界經(jīng)濟尚未從金融危機的陰影中完全走出來的情況下 ,做好企業(yè)的資金管理是企業(yè)管理的重中之重