082審計(jì)法講義ppt-資料下載頁(yè)
2024-11-19 01:56本頁(yè)面
【正文】 十一頁(yè)，共二十五頁(yè)。,二、違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的法律責(zé)任,《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定，遇有委托人示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明的；委托人故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件的；因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要事項(xiàng)作出正確表述的，但仍出具有關(guān)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)給予警告，沒(méi)收違法所得，可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并可以由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)暫停其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者予以撤銷(xiāo)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師有前述違法行為的，由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，可以由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本法有前述行為，故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具報(bào)告時(shí)，不得明知委托人對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告；明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；明知委托人的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明。違法本法的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)給予警告，沒(méi)收違法所得，可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并可以由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)暫停其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者予以撤銷(xiāo)；有前述行為的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，可以由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有前述行為，故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)承辦審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的單位，由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令其停止違法活動(dòng)，沒(méi)收違法所得，可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。 另外，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)委托人與信息使用者存在著不一致的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任還需要《民法通則》相關(guān)條款來(lái)規(guī)定?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任的規(guī)定同樣具有法律效力。,第二十二頁(yè)，共二十五頁(yè)。,三、違反《內(nèi)部審計(jì)條例》的法律責(zé)任,《內(nèi)部審計(jì)條例》規(guī)定，被審計(jì)單位違反本條例規(guī)定，拒絕提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料及證明材料的，或者提供虛假資料、阻礙檢查的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正；情節(jié)嚴(yán)重的，報(bào)請(qǐng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者董事會(huì)依照有關(guān)規(guī)定予以處理。被審計(jì)單位無(wú)正當(dāng)理由拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正；拒不改正的，報(bào)請(qǐng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者董事會(huì)依照有關(guān)規(guī)定予以處理。對(duì)被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的，依照有關(guān)規(guī)定予以處理。報(bào)復(fù)陷害內(nèi)部審計(jì)人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的，依照有關(guān)規(guī)定予以處理。 內(nèi)部審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的，依照有關(guān)規(guī)定予以處理。,第二十三頁(yè)，共二十五頁(yè)。,第二十四頁(yè)，共二十五頁(yè)。,內(nèi)容總結(jié),08.2.審計(jì)法講義。（1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立 （2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)?！秲?nèi)部審計(jì)條例》沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的程序做出明確規(guī)定，但第三十二條規(guī)定，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)擬訂內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，報(bào)國(guó)務(wù)院審計(jì)部門(mén)批準(zhǔn)后發(fā)布施行。由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定構(gòu)成內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的程序,第二十五頁(yè)，共二十五頁(yè)。,
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