第2章財(cái)務(wù)報(bào)表-資料下載頁
2025-05-09 14:16本頁面
【導(dǎo)讀】財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目解釋。款和被凍結(jié)的存款。有價(jià)證券——不超過一年。券按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià))。投資跌價(jià)準(zhǔn)備”的余額列為“短期投資”。應(yīng)收票據(jù)——已向銀行貼現(xiàn)或已背書轉(zhuǎn)。另外,已貼現(xiàn)的商業(yè)。承兌票據(jù)須在附注中單獨(dú)披露。存貨——我國可選擇的計(jì)價(jià)方法有FIFO、在到期前出售的部分,按公平市價(jià)反映;權(quán)。我國規(guī)定,中期及年度末,應(yīng)對長。值在可預(yù)計(jì)的將來不可恢復(fù),則應(yīng)將可收回金額低于帳面價(jià)值的差額作為?！伴L期投資”之減項(xiàng)。始營業(yè)當(dāng)月一次列入“管理費(fèi)用”)。減溢價(jià)或折價(jià)的未攤銷部分)。因其更接近負(fù)債的屬性。的子公司少數(shù)股東的所有權(quán)。之前,單列一類,以總額反映。收益、及損失列在一起,我國亦然。較大,則應(yīng)在所得稅前單獨(dú)列示。會計(jì)原則變更的累計(jì)影響——實(shí)際中,經(jīng)。待處理資產(chǎn)凈損失、遞延資產(chǎn)等。企業(yè)利潤質(zhì)量惡化的特征歸納：〈1〉經(jīng)。收入下降趨勢；〈2〉成本控制上的短期
【正文】 2〉合營企業(yè)；〈 3〉聯(lián)營企業(yè)；〈 4〉主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員；〈 5〉受主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。 ?判斷關(guān)聯(lián)方交易的存在應(yīng)遵循“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則。其主要事例有：〈 1〉購買或銷售商品；〈 2〉購買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)；〈 3〉提供或接受勞 45 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（續(xù) 1） ?務(wù)；〈 4〉代理（如代銷）；〈 5〉租賃；〈 6〉提供資金；〈 7〉擔(dān)保和抵押；〈 8〉管理方面的合同（如由一方管理另一方的日常經(jīng)營等）；〈 9〉研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移；〈 10〉許可協(xié)議（如商標(biāo)使用）；〈 11〉關(guān)鍵管理人員報(bào)酬的支付。 ?關(guān)聯(lián)方交易的披露應(yīng)遵循“重要性”原則，區(qū)別不同情況處理：〈 1〉零星的關(guān)聯(lián)方交易，若對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成 46 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（續(xù) 2） ?果影響較小或幾乎沒有影響，則可以不予披露。〈 2〉對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有影響的關(guān)聯(lián)方交易，若屬于重大交易（指關(guān)聯(lián)方交易額占總交易額的比重較大，通常在 10%以上），應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型披露；若屬于非重大交易，則類型相同的可以合并披露。 ?判斷關(guān)聯(lián)方交易是否需要披露的主要依據(jù)是“交易對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果 47 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（續(xù) 3） ?的影響程度，而不以交易額的大小為依據(jù)（注：有時(shí)，關(guān)聯(lián)方交易的金額可能是“象征性的”）。 ?關(guān)聯(lián)方交易中的主要事項(xiàng)（如購貨、銷貨、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)等），應(yīng)披露連續(xù)兩年的比較資料。 ?關(guān)聯(lián)方交易的披露應(yīng)包括：〈 1〉關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)（指關(guān)聯(lián)方與本企業(yè)的關(guān)系）；〈 2〉交易類型（如購買、租賃等）； 48 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（續(xù) 4） ?〈 3〉交易要素，包括交易的金額或相應(yīng)比例、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例、定價(jià)政策（包括沒有金額或只有象征性金額的交易）。 49 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ?資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告（董事會）批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)（無論有利事項(xiàng)還是不利事項(xiàng)）。 ?調(diào)整事項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債表日之后獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，有助于對資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額作出重新估計(jì)的事項(xiàng)；企業(yè)應(yīng)據(jù)此對資產(chǎn)負(fù)債表日反映的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益進(jìn)行 50 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)（續(xù) 1） ?調(diào)整。主要的調(diào)整事項(xiàng)的例子有：〈 1〉已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生了減損?！?2〉銷售退回?！?3〉已確定獲得或支付的賠償?！?4〉資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會制訂的利潤分配方案中與財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間有關(guān)的利潤分配（不包括分配方案中的股票股利；股票股利作為非調(diào)整事項(xiàng)在報(bào)表附注中披露） 51 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)（續(xù) 2） ?非調(diào)整事項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、雖不影響企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況、但若不說明會影響信息使用者作出正確估計(jì)和決策的事項(xiàng)。如：〈 1〉股票和債券的發(fā)行；〈 2〉對一個(gè)企業(yè)的巨額投資；〈 3〉自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失；〈 4〉外匯匯率發(fā)生較大變動。 ?由于“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”發(fā)生在次年，上年的有關(guān)帳目已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，故調(diào)整 52 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)（續(xù) 3） ?時(shí)不再涉及損益類帳戶。為此，涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)而轉(zhuǎn)入“利潤分配 —— 未分配利潤”；涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配 —— 未分配利潤”中核算；其他事項(xiàng)直接調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目。 ?對于非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在附注中披露其內(nèi)容及估計(jì)對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響；若無法作出估計(jì)，應(yīng)說明原因。 53 審計(jì)報(bào)告 ?無保留意見的審計(jì)報(bào)告。例如： …… 我們認(rèn)為，上述會計(jì)報(bào)表符合“企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則”和“股份有限公司會計(jì)制度”的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司 1999年 12月 31日的財(cái)務(wù)狀況以及 1999年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，會計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。 54 審計(jì)報(bào)告（續(xù) 1） ?表示保留意見的審計(jì)報(bào)告（總體認(rèn)可，但個(gè)別方面不完全認(rèn)可）。例如： ……在審計(jì)中，我們對貴公司 **產(chǎn)業(yè)開發(fā)有限公司 3500000元的長期投資未能取得足夠的審計(jì)證據(jù)，故其是否存在投資減值無法確認(rèn)； …… 。除上述事項(xiàng)外，公司會計(jì)報(bào)表符合 …… 。 55 審計(jì)報(bào)告（續(xù) 2） ?表示反對意見的審計(jì)報(bào)告：否定會計(jì)報(bào)表“恰當(dāng)”地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、 …… 。 ?拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告：不發(fā)表任何意見（須說明拒絕表示意見的原因）。
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