【正文】 。不存在越權(quán)審批西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的情況。抽查享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策企業(yè)4戶。查看企業(yè)取得的《資源本文來源：好范文合利用認(rèn)定證書》、《產(chǎn)品質(zhì)量資格認(rèn)定證書》、《資源綜合利用產(chǎn)品檢測報告》等合法資質(zhì)，審查其是否具備享受減免稅資格。對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和帳務(wù)情況進(jìn)行了解和查實。實地查看了企業(yè)生產(chǎn)情況，檢查主營業(yè)務(wù)構(gòu)成。通過檢查4戶企業(yè)資質(zhì)齊全，生產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品銷售收入均占總收入的70以上，產(chǎn)品符合產(chǎn)業(yè)目錄項目及占比標(biāo)準(zhǔn)。七是對廢舊物資回收企業(yè)政策執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查。全市共對3戶廢舊物資回收企業(yè)的資格認(rèn)定、征管情況、增值稅一般納稅人認(rèn)定、增值稅專用發(fā)票代開情況進(jìn)行了檢查。查閱了相關(guān)稅務(wù)資料并到企業(yè)實地查看，該企業(yè)符合廢舊物資回收經(jīng)營單位應(yīng)具備的三個條件(即經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)。有固定的經(jīng)營場所及倉儲場地。財務(wù)會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可享受增值稅優(yōu)惠政策)，通過綜合征管軟件調(diào)取了相關(guān)企業(yè)的增值稅納稅申報表，對辦稅廳代開的34份增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了檢查。(三)稅收征收管理情況：一是檢查了是否按國家規(guī)定的稅收征管范圍和稅款入庫預(yù)算級次將稅款及時足額入庫，有無積壓、挪用、截留、轉(zhuǎn)引稅款現(xiàn)象。經(jīng)抽查稅收繳款書，各類稅款、滯納金、行政性收費都能按規(guī)定預(yù)算級次及時足額入庫。全市通過重點檢查隨機抽查了五戶企業(yè)年以來的37份稅票，稅款入庫預(yù)算級次均符合政策規(guī)定。二是對有無違反國家稅法規(guī)定批準(zhǔn)企業(yè)延期納稅進(jìn)行了檢查。根據(jù)省局提供的年2009年3季度延期納稅戶名單，全市國稅系統(tǒng)對審批企業(yè)延期納稅的情況進(jìn)行了抽查。共抽查年2009年3季度審批的7戶企業(yè)延期繳納稅款情況。以上延期繳納稅款均按規(guī)定逐級審批，通過綜合征管軟件查詢，每戶企業(yè)所緩繳稅款均在規(guī)定期限內(nèi)入庫。三是對有無違反規(guī)定核定稅額進(jìn)行了檢查。通過隨機抽取年以來核定和變更定額的個體戶征管檔案資料，與綜合征管軟件相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了核對。并重點檢查了核定稅款基礎(chǔ)資料，抽查了主管稅務(wù)機關(guān)的《典型調(diào)查表》、《個體工商戶定額核定審批表》等均一致。四是對稅務(wù)稽查案卷進(jìn)行了抽查。隨機抽取了年以來20戶稅務(wù)稽查案卷，通過檢查，稅務(wù)違法案件的檢查程序合法，認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，定性適當(dāng)，檢查查處的稅款、滯納金、罰款均足額入庫，罰款比例適當(dāng)，沒有涉嫌犯罪的案件。五是對增值稅一般納稅人的認(rèn)定情況進(jìn)行了檢查。從綜合征管軟件中提取年以來應(yīng)稅銷售額已超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，截止2009年9月底尚未認(rèn)定為一般納稅人的小規(guī)模納稅人10戶。逐戶進(jìn)行了核查。六是對年以來增值稅專用發(fā)票收發(fā)存情況進(jìn)行了檢查。對相關(guān)業(yè)務(wù)部門“三專五防”六制度的落實情況進(jìn)行了抽查。并檢查了相關(guān)企業(yè)《增值稅專用發(fā)票保管、使用責(zé)任書》簽訂情況，增值稅專用發(fā)票管理臺賬情況，開票人員是否具有開票員資格等。七是增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證檢查、協(xié)查工作情況進(jìn)行了檢查。對省局清分下發(fā)的缺聯(lián)運輸發(fā)票，比對不符運輸發(fā)票，比對異常廢舊物資發(fā)票的協(xié)查情況進(jìn)行了檢查。查看了相關(guān)工作底稿，調(diào)閱了縣局向市局填報的《審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》。八是檢查了國地稅協(xié)作情況。抽查了《肅省國家稅務(wù)局肅省地方稅務(wù)局關(guān)于加強國地稅協(xié)作的意見》(國稅發(fā)〔2004〕120號)的落實情況。通過查閱內(nèi)部資料，會議紀(jì)要，協(xié)作制度，征管部門按季度傳遞稅務(wù)登記信息統(tǒng)計表。納稅戶數(shù)核對表。計劃統(tǒng)計部門按季度入數(shù)據(jù)傳遞表等對國地稅協(xié)作情況進(jìn)行了檢查。二、存在問題及不足(一)稅收規(guī)范性文件方面(1)文件會簽備案制度執(zhí)行不夠規(guī)范。個別縣(區(qū))局未按照《稅收規(guī)范性文件管理辦法(試行)》的規(guī)定，將規(guī)范性文件制定后未在規(guī)定的時限內(nèi)上報市局備案，年底未向市局報送備案目錄。(2)稅收審批文書資料不全。個別企業(yè)減免稅審批資料中無縣局核查報告。分局核查報告未蓋公章。分局核查報告出具的時間滯后于其在減免稅審批中加注初審意見的時間，減免稅審批表項目填寫不全(無減免期限、減免幅度、政策依據(jù)的文號)。個別執(zhí)法單位稅收征管資料項目不齊全?！兜湫驼{(diào)查表》中有調(diào)查數(shù)，無核定數(shù)，《個體工商戶定額核定審批表》主管機關(guān)未加蓋公章?！逗硕?調(diào)整)定額通知書》無送達(dá)回證。(3)稽查文書使用不夠規(guī)范。個別稅務(wù)稽查案件中，稅務(wù)文書送達(dá)回證代收人簽字不規(guī)范，沒有在代收人欄簽字，個別稽查案卷中沒有下達(dá)稅務(wù)稽查帳務(wù)調(diào)整通知書。(二)稅收政策執(zhí)行方面(1)個別達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)未按照國稅發(fā)〔2009〕43號文件要求認(rèn)定為增值稅一般納稅人。(2)根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕43號文件規(guī)定，從2009年6月1日以后，從事廢舊物資回收經(jīng)營的小規(guī)模納稅人仍可開具廢舊物資普通發(fā)票，但不再作為增值稅扣稅憑證。個別企業(yè)還存在6月1日后所開具銷售發(fā)票進(jìn)行抵扣的現(xiàn)象。(3)省局清分下發(fā)的13份缺聯(lián)運輸發(fā)票未核查1份。清分下發(fā)的4份比對不符的運輸發(fā)票，未及時核查3份。省局清分下發(fā)的6份比對異常廢舊物資發(fā)票，未及時核查2份。2009年110月，省局清分下發(fā)的比對異常廢舊物資發(fā)票共1份，未及時進(jìn)行核查。(三)稅收征管方面(1)個別企業(yè)報批的財產(chǎn)損失稅前扣除項目，需附報的資料上報市局后相應(yīng)縣局未留存。(2)個別企業(yè)未嚴(yán)格落實增值稅專用發(fā)票“三專五防”六制度。未建立專用發(fā)票管理制度、專用發(fā)票管理制度未上墻，企業(yè)的開票ic卡、紙質(zhì)專用發(fā)票均未分別存放。(3)個別企業(yè)延期繳納稅款報告未說明連續(xù)三個月繳納稅款情況。資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、當(dāng)期貨幣資金余額情況說明、銀行存款帳戶的對帳單縣局未留存。(四)稅款征收方面(1)經(jīng)檢查慶陽長慶橋鐵合金有限責(zé)任公司繳納稅款的12份通用繳款書，8份異常(其中銀行延壓稅款8份)。經(jīng)檢查寧縣電力局2009年19月繳納稅款的8份通用繳款書，3份異常(其中銀行延壓稅款1份，稅務(wù)部門延壓稅款2份)(五)國地稅協(xié)作方面：個別縣(區(qū))局國、地稅聯(lián)系會議不能按時、定期召開，年以來沒有定期交換數(shù)據(jù)，沒有開展國、地稅聯(lián)合稅務(wù)檢查。三、整改措施。為了進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法行為，不斷提高執(zhí)法水平，解決屢查屢犯、查而不糾、整改不及時等不良現(xiàn)象再次發(fā)生，現(xiàn)就重點檢查中發(fā)現(xiàn)的問題提出以下整改措施：一是進(jìn)一步完善征管資料，盡快查缺補漏。二是對應(yīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按照政策規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。完善專票管理制度，落實各項安全措施。三是對超范圍抵扣的進(jìn)項稅，責(zé)成主管稅務(wù)機關(guān)盡快通知企業(yè)及時做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。四是對未核查的異常抵扣憑證，組織人員進(jìn)行核查，并補填核查記錄。五是進(jìn)一步加強國地稅協(xié)作工作，特別是聯(lián)合核定企業(yè)所得稅，定期召開國地稅聯(lián)席會議等。六是加強稅款入庫管理，嚴(yán)格按照規(guī)定時限匯總解繳稅款，做到完稅證開票日期與稅收匯總繳款書開票日期相隔不超過2天。我們決心以此次執(zhí)法檢查為契機，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法行為，加強日常執(zhí)法監(jiān)督檢查力度，認(rèn)真貫徹落實各項稅收政策，不斷推進(jìn)依法治稅工作再上新臺階。第五篇：稅收執(zhí)法檢查情況報告為迎接省局2008年稅收執(zhí)法交叉檢查,8月1315日，市局抽調(diào)人員對我局２００８年稅收執(zhí)法情況進(jìn)行摸底檢查，現(xiàn)將檢查情況和整改措施通報如下：一、檢查情況檢查組主要抽閱了第一稅務(wù)所和管理檢查科各５戶個體和企業(yè)資料，存在的主要問題有：１、執(zhí)法文書不規(guī)范。表現(xiàn)在送達(dá)回證未做到一事一回證；填寫不完整，存在漏填項目；欠稅的催繳無程序紀(jì)錄。２、征管資料不完整。停業(yè)、請假無納稅人請假報告，稅收管理員也無調(diào)查核實資料，調(diào)查核實資料存在馬虎了草，隨便寫二句了事行為。３、處罰不到位。對未申報或延期申報行為有的只加收滯納金，而未處罰。４、納稅人上報資料審核不嚴(yán)。如某企業(yè)納稅人到地稅辦理涉稅事項，蓋國稅發(fā)票專用章而稅收管理也認(rèn)可了。５、未按期辦理涉稅事項。稅收管理員未在規(guī)定期限內(nèi)辦理涉稅事項，或收到納稅人的有關(guān)資料，未注明收到日期。二、整改要求稅收執(zhí)法行為規(guī)范是稅收管理員的一項重要工作，各征收單位要高度重視，認(rèn)真對待。為迎接省局的交叉檢查，區(qū)局要求：１、各征收單位在８月２２日前對２００７所有征收資料進(jìn)行一次全面清理檢查，對發(fā)現(xiàn)的的問題要認(rèn)真整改，全面做到征管資料的完整，準(zhǔn)確。２、實行稅收管理員資料交叉檢查，各片稅收管理員２２日前提供５戶資料交區(qū)局，由區(qū)局組織人員進(jìn)行檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題按每戶罰款１０元對稅收管理員進(jìn)行處罰。３、實行責(zé)任究制。凡今后被省、市局查出有問題的征管資料，除對稅收管理員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰外，還要對其分管的所領(lǐng)導(dǎo)一并處罰。４、本次稅收執(zhí)法檢查情況將例入２００８正職考核范圍。