國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)(建筑業(yè)交稅問題)-資料下載頁
2024-11-18 23:39本頁面
【正文】 小提示：我國(guó)海關(guān)對(duì)下列20種郵購(gòu)進(jìn)口商品不予免 稅，按實(shí)征收：電視機(jī)、攝像機(jī)、錄像機(jī)、放像機(jī)、音響設(shè)備、空調(diào)器、電冰箱(電冰柜)、洗衣機(jī)、照相機(jī)、復(fù)印機(jī)、程控電話交換機(jī)、微型計(jì)算機(jī)及外設(shè)、電話機(jī)、無線尋呼系統(tǒng)、傳真機(jī)、電子計(jì)算器、打字機(jī)及文字處理機(jī)、家具、燈具、餐料。本文由愛購(gòu)轉(zhuǎn)運(yùn)整理發(fā)布第五篇：建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅問題建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅問題一、建筑服務(wù)一般納稅人對(duì)老項(xiàng)目已選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，未滿36個(gè)月的，能否變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅？一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。因此，建筑服務(wù)一般納稅人對(duì)老項(xiàng)目已選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，未滿36個(gè)月的，不能變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。備注：36個(gè)月內(nèi)不得變更是針對(duì)具體項(xiàng)目，不是針對(duì)該建筑企業(yè)；對(duì)于具體建筑企業(yè)，既可以有一般計(jì)稅項(xiàng)目，也可以同時(shí)有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，但應(yīng)當(dāng)分別核算。二、建筑企業(yè)對(duì)多個(gè)建筑項(xiàng)目選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，是按項(xiàng)目分別備案，還是可以一次性備案? 關(guān)于建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的備案，在金稅三期核心征管系統(tǒng)里備案一次即可。企業(yè)對(duì)所有選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑項(xiàng)目，在每個(gè)項(xiàng)目建筑勞務(wù)收入第一次申報(bào)納稅時(shí)，將項(xiàng)目備案資料連同納稅申報(bào)資料一并報(bào)送給主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。三、對(duì)于納稅人有多個(gè)建筑項(xiàng)目可以選擇適用簡(jiǎn)易征收方式的，是否允許其就部分選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，部分選擇一般計(jì)稅方法，還是一旦選擇簡(jiǎn)易征收，全部符合條件的項(xiàng)目都必須適用簡(jiǎn)易征收方式？ 按照目前相關(guān)規(guī)定，可以按《建筑工程施工許可證》項(xiàng)目分別選擇適用計(jì)稅方法，未取得《建筑工程施工許可證》或《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期的，按合同項(xiàng)目分別選擇適用計(jì)稅方法。如某建筑施工企業(yè)提供建筑服務(wù)，有兩個(gè)建筑施工老項(xiàng)目，可以分別選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法。例如：一個(gè)建筑企業(yè)有A、B兩個(gè)老項(xiàng)目，A項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并不影響B(tài)項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法。四、試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。分包款是指工程分包、勞務(wù)分包、設(shè)計(jì)分包還是材料分包? 分包僅指建筑服務(wù)稅目注釋范圍內(nèi)的應(yīng)稅服務(wù)。五、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，是否必須以甲方接受簡(jiǎn)易計(jì)稅方法為前提條件?計(jì)稅基數(shù)含甲供材部分嗎? 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》（GB503002013）附錄B《建筑工程的分部工程、分項(xiàng)工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。除此之外其他甲供材，一般納稅人申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法屬于法定可以選擇的范圍，至于甲方是否接受應(yīng)由購(gòu)銷雙方自行約定。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，其計(jì)稅依據(jù)為向甲方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括甲方提供的設(shè)備、材料和動(dòng)力等物資的價(jià)款。六、如果施工方適用一般計(jì)稅方法，而開發(fā)商采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，是否可以開具10%的增值稅專用發(fā)票。如果施工方采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(比如甲供工程)，而開發(fā)商采用一般計(jì)稅方法的，可否開具3%增值稅專用發(fā)票 ? 施工方適用一般計(jì)稅方法，適用稅率10%，可以開具增值稅專用發(fā)票也可以開具增值稅普通發(fā)票。開發(fā)商選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售不動(dòng)產(chǎn)，無論是否取得增值稅專用發(fā)票都不能抵扣。選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的施工方，只能開具3%的增值稅專用發(fā)票給適用一般計(jì)稅方法的開發(fā)商作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。七、境外單位向境內(nèi)納稅人提供建筑服務(wù)，扣繳義務(wù)人是否可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)扣繳的增值稅? 根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十條規(guī)定，境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，按照適用稅率扣繳稅款，不可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅。八、一般納稅人從事土地復(fù)墾業(yè)務(wù)，是否可以選擇簡(jiǎn)易征收? 土地復(fù)墾業(yè)務(wù)是使用機(jī)械和人工對(duì)土地進(jìn)行整理，使其達(dá)到可耕種狀態(tài)。土地復(fù)墾業(yè)務(wù)屬于其他建筑服務(wù)，一般納稅人提供的土地復(fù)墾服務(wù)，如果屬于2016年4月30日前開始的老項(xiàng)目、甲供項(xiàng)目、清包工項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。九、建筑企業(yè)如果選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)算繳納增值稅，總包方支付給分包方的分包款能否差額扣除? 試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，允許差額扣除支付的分包款，即以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
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