中央電大(會(huì)計(jì)學(xué)本科)審計(jì)學(xué)形成性考試一答案-資料下載頁
2025-11-09 22:41本頁面
【正文】 擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力 和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員 執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問題。（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)?。在業(yè)務(wù) 執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會(huì) 計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定切實(shí)可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項(xiàng) 目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。如果在意見分歧問題得到解決前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告，不僅有 失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。在甲 公司審計(jì)業(yè)務(wù)中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)??？赡軙?huì) 導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。（5）出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng) 要求在出具報(bào)告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對(duì)于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)于復(fù)核時(shí)間的確定，應(yīng)該是在出具審計(jì)報(bào)告前，而不是在出具審計(jì)報(bào)告后?！举Y料】 甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以 下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自 2006 年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2007 A 財(cái)務(wù)報(bào)表。A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情 況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在 2006 實(shí)現(xiàn)銷售收入增長 10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定的 2007 年銷售 收入增長目標(biāo)為 20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上 下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè) 2007 年的平均銷售增長率是 12%。（2）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過 6 年，2007 年 9 月勞動(dòng)合同到期后被甲公 于 司的競爭對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù) 期超過 4 年外，其余人員的平均服務(wù)期少于 2 年。（3）2007 甲公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由 于技術(shù)要求發(fā)生變化，D 產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比 C 產(chǎn)品略有上升，使得 D 產(chǎn)品的原材料成 本比 C 產(chǎn)品上升了 3%。（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲 公司于 2007 年 4 月將主要產(chǎn)品（C 產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了 8%至 10%。另外，甲公司在 2007 年 8 月推出了 D 產(chǎn)品（C 產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場表現(xiàn)良好，計(jì)劃在 2008 年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并 在 2008 年 1 月停止 C 產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于 2008 年 1 月針對(duì) C 產(chǎn)品開 始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到 10%。c 產(chǎn)品毛利率為 %。【要求】針對(duì)以上資料，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還 是認(rèn)定層次。答：
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