【正文】 收及暫付款〔〕　　補(bǔ)給缺乏款時(shí)：　　借：事業(yè)支出——公務(wù)費(fèi)　　貸：應(yīng)收及暫付款〔〕　　現(xiàn)金　　〔二〕應(yīng)付及暫存款〔含代管款項(xiàng)及應(yīng)交稅金〕　　　　借：事業(yè)支出——其他費(fèi)用　　貸：應(yīng)付及暫存款——應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)　　，驗(yàn)收入庫，價(jià)款未付　　借：材料　　貸：應(yīng)付及暫存款〔單位〕　　　　借：應(yīng)付及暫存款〔單位〕　　貸：銀行存款〔或現(xiàn)金〕　　　　借：銀行存款〔或現(xiàn)金〕　　貸：代管款項(xiàng)——代購課本款　　　　借：代管款項(xiàng)——代購課本款　　貸：銀行存款〔或現(xiàn)金〕　　　　借：代管款項(xiàng)——代購課本款　　貸：現(xiàn)金　　　　〔1〕計(jì)提應(yīng)交稅金時(shí)　　借：勤工儉學(xué)支出　　貸：應(yīng)交稅金　　〔2〕交付應(yīng)交稅金時(shí)　　借：應(yīng)交稅金　　貸：銀行存款　　三、材料　　〔一〕購入材料　　借：材料　　貸：銀行存款〔或現(xiàn)金〕　　〔二〕領(lǐng)用材料　　借：事業(yè)支出——業(yè)務(wù)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)　　貸：材料　　〔三〕材料盤盈、盤虧　　　　借：材料　　貸：事業(yè)支出——其他費(fèi)用　　　　借：事業(yè)支出——其他費(fèi)用　　貸：材料　　四、對勤工儉學(xué)工程投資和其他對外投資　　〔一〕以債券投資　　　　借：其他對外投資——債券投資　　貸：銀行存款〔或現(xiàn)金〕　　同時(shí)：　　借：事業(yè)基金——一般基金　　貸：事業(yè)基金——投資基金　　　　借：銀行存款〔或現(xiàn)金〕　　貸：其他對外投資——債券投資〔本金〕　　其他收入——投資收益　　如售價(jià)低于購入價(jià)，按其差額，借記其他收入，即：　　借：銀行存款　　其他收入　　貸：其他對外投資——債券投資〔本金〕　　同時(shí)：　　借：事業(yè)基金——投資基金　　貸：事業(yè)基金——一般基金　　　　借：銀行存款〔或現(xiàn)金〕　　貸：其他對外投資——債券投資〔本金〕　　其他收入〔利息〕　　同時(shí)：　　借：事業(yè)基金——投資基金　　貸：事業(yè)基金——一般基金　　〔二〕以貨幣進(jìn)展投資　　借：對勤工儉學(xué)工程投資　　其他對外投資　　貸：銀行存款　　借：事業(yè)基金——一般基金　　貸：事業(yè)基金——投資基金　　〔三〕以固定資產(chǎn)進(jìn)展投資　　　　借：對勤工儉學(xué)工程投資　　其他對外投資　　貸：事業(yè)基金——投資基金　　同時(shí)：　　借：固定基金　　貸：固定資產(chǎn)　　　　借：對勤工儉學(xué)工程投資〔評估價(jià)〕　　其他對外投資〔評估價(jià)〕　　貸：事業(yè)基金——投資基金〔評估價(jià)〕　　同時(shí)：　　借：固定基金〔原價(jià)〕　　貸：固定資產(chǎn)〔原價(jià)〕　　〔四〕用無形資產(chǎn)進(jìn)展投資　　　　借：對勤工儉學(xué)工程投資　　其他對外投資　　貸：無形資產(chǎn)　　同時(shí)，按無形資產(chǎn)賬面原價(jià)　　借：事業(yè)基金——一般基金　　貸：事業(yè)基金——投資基金　　，假如投資作價(jià)高于原價(jià)，那么：　　借：對勤工儉學(xué)工程投資　　其他對外投資　　貸：無形資產(chǎn)〔原價(jià)〕　　事業(yè)基金——投資基金〔高于原價(jià)的差額〕　　同時(shí)，按無形資產(chǎn)賬面原價(jià)　　借：事業(yè)基金——一般基金　　貸：事業(yè)基金——投資基金　　，假如投資作價(jià)低于原價(jià)，那么：　　借：對勤工儉學(xué)工程投資　　其他對外投資　　事業(yè)基金——投資基金〔低于原價(jià)的差額〕　　貸：無形資產(chǎn)〔原價(jià)〕　　同時(shí)，按無形資產(chǎn)賬面原價(jià)　　借：事業(yè)基金——一般基金　　貸：事業(yè)基金——投資基金　　〔五〕收回投資的核算　　　　借：銀行存款　　貸：對勤工儉學(xué)工程投資　　其他對外投資　　同時(shí)：　　借：事業(yè)基金——投資基金　　貸：事業(yè)基金——一般基金　　　　〔1〕收回對勤工儉學(xué)工程和其他單位投資，發(fā)生投資增值時(shí)　　借：固定資產(chǎn)〔現(xiàn)價(jià)〕　　貸：對勤工儉學(xué)工程投資〔原價(jià)〕　　其他對外投資〔原價(jià)〕　　其他收入〔現(xiàn)價(jià)高于原價(jià)之差〕　　借：事業(yè)基金——投資基金〔原價(jià)〕　　貸：事業(yè)基金——一般基金〔原價(jià)〕　　借：事業(yè)基金——一般基金〔現(xiàn)價(jià)〕　　貸：固定基金〔現(xiàn)價(jià)〕　　〔2〕收回投資，發(fā)生投資損失時(shí)　　借：固定資產(chǎn)〔現(xiàn)價(jià)〕　　其他收入〔原價(jià)高于現(xiàn)價(jià)之差〕　　貸：對勤工儉學(xué)工程投資〔原價(jià)〕　　其他對外投資〔原價(jià)〕　　借：事業(yè)基金——投資基金〔原價(jià)〕　　貸：事業(yè)基金——一般基金〔原價(jià)〕　　借：事業(yè)基金——一般基金〔現(xiàn)價(jià)〕　　貸：固定基金〔現(xiàn)價(jià)〕　　五、固定資產(chǎn)　　〔一〕固定資產(chǎn)的獲得　　，經(jīng)歷收合格，固定資產(chǎn)交付使用　　借：固定資產(chǎn)　　貸：固定基金　　　　〔1〕直接從設(shè)備購置費(fèi)列支的　　借：事業(yè)支出——設(shè)備購置費(fèi)　　貸：銀行存款　　借：固定資產(chǎn)　　貸：固定基金　　〔2〕購置的設(shè)備是為了更新原有的教學(xué)設(shè)備和行政設(shè)備，所以要從提取的修購基金列支　　借：專用基金——修購基金　　貸：銀行存款　　借：固定資產(chǎn)　　貸：固定基金　　〔無償調(diào)入〕　　借：固定資產(chǎn)　　貸：固定基金　　　　借：事業(yè)支出〔明細(xì)科目〕　　貸：捐贈收入　　借：固定資產(chǎn)　　貸：固定基金　　〔二〕固定資產(chǎn)的減少　　〔無償調(diào)出〕　　借：固定基金　　貸：固定資產(chǎn)　　，減少固定資產(chǎn)并獲得變價(jià)收入　　〔1〕原值大于變價(jià)收入部分的價(jià)值　　借：固定基金　　貸：固定資產(chǎn)〔原值－變價(jià)收入〕　　〔2〕獲得的變價(jià)收入　　借：銀行存款〔或現(xiàn)金〕　　貸：固定資產(chǎn)〔變價(jià)收入〕　　同時(shí)：　　借：固定基金　　貸：專用基金——修購基金〔變價(jià)收入〕　　〔三〕固定資產(chǎn)的維修　　，預(yù)付工程款　　借：應(yīng)收及暫付款——預(yù)付工程款　　貸：銀行存款　　，驗(yàn)收合格，結(jié)算后付清工程款　　〔1〕屬于一般的日常修理工程　　借：事業(yè)支出——修繕費(fèi)　　貸：應(yīng)收及暫付款——預(yù)付工程款　　銀行存款　　〔2〕屬于大修理工程，應(yīng)從提取的修購基金列支　　借：專用基金——修購基金　　貸：應(yīng)收及暫付款——預(yù)付工程款　　銀行存款　　〔四〕以固定資產(chǎn)對外投資的核算分錄見本附錄之四——對勤工儉學(xué)工程投資和其他對外投資的有關(guān)舉例　　六、無形資產(chǎn)　　〔一〕無形資產(chǎn)的獲得　　，按實(shí)際支付價(jià)款　　借：無形資產(chǎn)　　貸：銀行存款　　〔二〕無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓　　　　借：銀行存款　　貸：事業(yè)收入　　結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的本錢　　借：事業(yè)支出——其他費(fèi)用　　貸：無形資產(chǎn)　　　　借：事業(yè)支出　　貸：無形資產(chǎn)　　〔三〕以無形資產(chǎn)對外投資的核算分錄見本附錄之四——對勤工儉學(xué)工程投資和其他對外投資的有關(guān)舉例　　七、借款　　〔一〕獲得借款時(shí)　　　　借：銀行存款　　貸：借入款項(xiàng)——周轉(zhuǎn)金　　　　借：銀行存款　　貸：借入款項(xiàng)——銀行借款　　　　借：銀行存款　　貸：借入款項(xiàng)——其他借款　　〔二〕償付借款時(shí)　　　　借：借入款項(xiàng)〔明細(xì)科目〕　　貸：銀行存款　　，應(yīng)區(qū)別借款用處分別記入有關(guān)科目　　借：事業(yè)支出——其他費(fèi)用　　勤工儉學(xué)支出　　貸：銀行存款　　八、凈資產(chǎn)　　〔一〕事業(yè)基金——一般基金〔含事業(yè)結(jié)余、勤工儉學(xué)結(jié)余及結(jié)余分配〕　　　　借：教育經(jīng)費(fèi)撥款　　教育附加撥款　　上級補(bǔ)助收入　　事業(yè)收入　　附屬單位繳款　　捐贈收入　　其他收入　　貸：事業(yè)結(jié)余　　借：勤工儉學(xué)收入　　貸：勤工儉學(xué)結(jié)余　　　　借：事業(yè)結(jié)余　　貸：撥出經(jīng)費(fèi)　　事業(yè)支出　　上繳上級支出　　對附屬單位補(bǔ)助　　結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建　　借：勤工儉學(xué)結(jié)余　　貸：勤工儉學(xué)支出　　　　借：事業(yè)結(jié)余　　貸：專用基金——獎教獎學(xué)基金　　借：事業(yè)結(jié)余　　貸：專用基金——留本基金　　再將事業(yè)結(jié)余和勤工儉學(xué)結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配科目　　借：事業(yè)結(jié)余　　貸：結(jié)余分配　　借：勤工儉學(xué)結(jié)余　　貸：結(jié)余分配　　假如事業(yè)結(jié)余出現(xiàn)借方余額，需動用上年滾存結(jié)余彌補(bǔ)當(dāng)年收支差額　　借：事業(yè)基金——一般基金　　貸：事業(yè)結(jié)余　　　　借：結(jié)余分配　　貸：專用基金——職工福利基金　　　　借：結(jié)余分配　　貸：事業(yè)基金——一般基金　　，其會計(jì)分錄參見本附錄之四——對勤工儉學(xué)工程投資和其他對外投資的有關(guān)舉例　　〔二〕事業(yè)基金——投資基金　　事業(yè)基金——投資基金的會計(jì)核算分錄參見本附錄之四——對外投資的有關(guān)舉例　　〔三〕專用基金　　、職工福利基金時(shí)　　借：事業(yè)支出——設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)　　貸：專用基金——修購基金　　借：事業(yè)支出——職工福利費(fèi)　　貸：專用基金——職工福利基金　　　　〔1〕發(fā)生大修理工程　　借：專用基金——修購基金　　貸：銀行存款　　〔2〕購置更新設(shè)備形成固定資產(chǎn)　　借：專用基金——修購基金　　貸：銀行存款　　借：固定資產(chǎn)　　貸：固定基金　　　　借：事業(yè)支出——社會保障費(fèi)　　貸：專用基金——醫(yī)療基金　　　　借：銀行存款　　貸：捐贈收入　　年末按當(dāng)年收到的獎教獎學(xué)捐贈數(shù)　　借：事業(yè)結(jié)余　　貸：專用基金——獎教獎學(xué)基金　　　　借：銀行存款　　貸：專用基金——住房基金　　　　借：專用基金——住房基金　　貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建　　　　借：有關(guān)科目　　貸：專用基金——其他專用基金　　　　借：銀行存款　　貸：捐贈收入　　年末按當(dāng)年收到的留本基金捐贈數(shù)　　借：事業(yè)結(jié)余　　貸：專用基金——留本基金　　　　借：銀行存款　　貸：其他收入〔留本基金收益明細(xì)科目〕　　　　借：事業(yè)支出〔明細(xì)科目〕　　貸：銀行存款〔或現(xiàn)金〕　　　　借：其他收入〔留本基金收益明細(xì)科目〕　　貸：專用基金——留本基金　　〔四〕專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)　　，向有關(guān)部門單獨(dú)報(bào)賬時(shí)　　借：撥入?？睢裁骷?xì)科目〕　　貸：專款支出〔明細(xì)科目〕　　，按撥款單位的規(guī)定辦理　　〔1〕如規(guī)定專項(xiàng)結(jié)余應(yīng)退回?fù)芸顔挝弧　〗瑁簱苋雽？睢裁骷?xì)科目〕　　貸：銀行存款　　〔2〕如規(guī)定專項(xiàng)結(jié)余留歸學(xué)校，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金　　借：撥入?？睢裁骷?xì)科目〕　　貸：事業(yè)基金——一般基金　　九、收入、支出　　收入及支出的會計(jì)業(yè)務(wù)，涉及貨幣資金收付，可參見貨幣資金收支的分錄舉例　　十、外幣業(yè)務(wù)　　〔一〕收入　　收到捐贈的外幣　　借：銀行存款——外幣專戶　　貸：捐贈收入　　〔二〕支出　　　　借：銀行存款　　貸：銀行存款——外幣專戶　　　　〔1〕期末外匯牌價(jià)低于原記賬牌價(jià)時(shí)，按調(diào)低的金額　　借：事業(yè)支出——其他費(fèi)用　　貸：銀行存款——外幣專戶　　〔2〕期末外匯牌價(jià)高于原記賬牌價(jià)時(shí)，按調(diào)高的金額　　借：銀行存款——外幣專戶　　貸：事業(yè)支出——其他費(fèi)用內(nèi)容總結(jié)
（1）中小學(xué)校會計(jì)制度〔試行〕
財(cái)預(yù)字[1998]104號
公布時(shí)間：199811發(fā)文單位：財(cái)政部 教育部
國務(wù)院有關(guān)部委，各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市財(cái)政廳〔局〕，教委、教育廳〔局〕：
　　為標(biāo)準(zhǔn)中小學(xué)校會計(jì)核算行為，適應(yīng)教育事業(yè)的開展，根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的
（2），結(jié)合本校的詳細(xì)情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細(xì)核算的根據(jù)
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