【正文】 收及暫付款〔〕　　補給缺乏款時：　　借：事業(yè)支出——公務費　　貸：應收及暫付款〔〕　　現(xiàn)金　　〔二〕應付及暫存款〔含代管款項及應交稅金〕　　　　借：事業(yè)支出——其他費用　　貸：應付及暫存款——應付職工教育經(jīng)費　　，驗收入庫，價款未付　　借：材料　　貸：應付及暫存款〔單位〕　　　　借：應付及暫存款〔單位〕　　貸：銀行存款〔或現(xiàn)金〕　　　　借：銀行存款〔或現(xiàn)金〕　　貸：代管款項——代購課本款　　　　借：代管款項——代購課本款　　貸：銀行存款〔或現(xiàn)金〕　　　　借：代管款項——代購課本款　　貸：現(xiàn)金　　　　〔1〕計提應交稅金時　　借：勤工儉學支出　　貸：應交稅金　　〔2〕交付應交稅金時　　借：應交稅金　　貸：銀行存款　　三、材料　　〔一〕購入材料　　借：材料　　貸：銀行存款〔或現(xiàn)金〕　　〔二〕領用材料　　借：事業(yè)支出——業(yè)務費、公務費　　貸：材料　　〔三〕材料盤盈、盤虧　　　　借：材料　　貸：事業(yè)支出——其他費用　　　　借：事業(yè)支出——其他費用　　貸：材料　　四、對勤工儉學工程投資和其他對外投資　　〔一〕以債券投資　　　　借：其他對外投資——債券投資　　貸：銀行存款〔或現(xiàn)金〕　　同時：　　借：事業(yè)基金——一般基金　　貸：事業(yè)基金——投資基金　　　　借：銀行存款〔或現(xiàn)金〕　　貸：其他對外投資——債券投資〔本金〕　　其他收入——投資收益　　如售價低于購入價，按其差額，借記其他收入，即：　　借：銀行存款　　其他收入　　貸：其他對外投資——債券投資〔本金〕　　同時：　　借：事業(yè)基金——投資基金　　貸：事業(yè)基金——一般基金　　　　借：銀行存款〔或現(xiàn)金〕　　貸：其他對外投資——債券投資〔本金〕　　其他收入〔利息〕　　同時：　　借：事業(yè)基金——投資基金　　貸：事業(yè)基金——一般基金　　〔二〕以貨幣進展投資　　借：對勤工儉學工程投資　　其他對外投資　　貸：銀行存款　　借：事業(yè)基金——一般基金　　貸：事業(yè)基金——投資基金　　〔三〕以固定資產(chǎn)進展投資　　　　借：對勤工儉學工程投資　　其他對外投資　　貸：事業(yè)基金——投資基金　　同時：　　借：固定基金　　貸：固定資產(chǎn)　　　　借：對勤工儉學工程投資〔評估價〕　　其他對外投資〔評估價〕　　貸：事業(yè)基金——投資基金〔評估價〕　　同時：　　借：固定基金〔原價〕　　貸：固定資產(chǎn)〔原價〕　　〔四〕用無形資產(chǎn)進展投資　　　　借：對勤工儉學工程投資　　其他對外投資　　貸：無形資產(chǎn)　　同時，按無形資產(chǎn)賬面原價　　借：事業(yè)基金——一般基金　　貸：事業(yè)基金——投資基金　　，假如投資作價高于原價，那么：　　借：對勤工儉學工程投資　　其他對外投資　　貸：無形資產(chǎn)〔原價〕　　事業(yè)基金——投資基金〔高于原價的差額〕　　同時，按無形資產(chǎn)賬面原價　　借：事業(yè)基金——一般基金　　貸：事業(yè)基金——投資基金　　，假如投資作價低于原價，那么：　　借：對勤工儉學工程投資　　其他對外投資　　事業(yè)基金——投資基金〔低于原價的差額〕　　貸：無形資產(chǎn)〔原價〕　　同時，按無形資產(chǎn)賬面原價　　借：事業(yè)基金——一般基金　　貸：事業(yè)基金——投資基金　　〔五〕收回投資的核算　　　　借：銀行存款　　貸：對勤工儉學工程投資　　其他對外投資　　同時：　　借：事業(yè)基金——投資基金　　貸：事業(yè)基金——一般基金　　　　〔1〕收回對勤工儉學工程和其他單位投資，發(fā)生投資增值時　　借：固定資產(chǎn)〔現(xiàn)價〕　　貸：對勤工儉學工程投資〔原價〕　　其他對外投資〔原價〕　　其他收入〔現(xiàn)價高于原價之差〕　　借：事業(yè)基金——投資基金〔原價〕　　貸：事業(yè)基金——一般基金〔原價〕　　借：事業(yè)基金——一般基金〔現(xiàn)價〕　　貸：固定基金〔現(xiàn)價〕　　〔2〕收回投資，發(fā)生投資損失時　　借：固定資產(chǎn)〔現(xiàn)價〕　　其他收入〔原價高于現(xiàn)價之差〕　　貸：對勤工儉學工程投資〔原價〕　　其他對外投資〔原價〕　　借：事業(yè)基金——投資基金〔原價〕　　貸：事業(yè)基金——一般基金〔原價〕　　借：事業(yè)基金——一般基金〔現(xiàn)價〕　　貸：固定基金〔現(xiàn)價〕　　五、固定資產(chǎn)　　〔一〕固定資產(chǎn)的獲得　　，經(jīng)歷收合格，固定資產(chǎn)交付使用　　借：固定資產(chǎn)　　貸：固定基金　　　　〔1〕直接從設備購置費列支的　　借：事業(yè)支出——設備購置費　　貸：銀行存款　　借：固定資產(chǎn)　　貸：固定基金　　〔2〕購置的設備是為了更新原有的教學設備和行政設備，所以要從提取的修購基金列支　　借：專用基金——修購基金　　貸：銀行存款　　借：固定資產(chǎn)　　貸：固定基金　　〔無償調入〕　　借：固定資產(chǎn)　　貸：固定基金　　　　借：事業(yè)支出〔明細科目〕　　貸：捐贈收入　　借：固定資產(chǎn)　　貸：固定基金　　〔二〕固定資產(chǎn)的減少　　〔無償調出〕　　借：固定基金　　貸：固定資產(chǎn)　　，減少固定資產(chǎn)并獲得變價收入　　〔1〕原值大于變價收入部分的價值　　借：固定基金　　貸：固定資產(chǎn)〔原值－變價收入〕　　〔2〕獲得的變價收入　　借：銀行存款〔或現(xiàn)金〕　　貸：固定資產(chǎn)〔變價收入〕　　同時：　　借：固定基金　　貸：專用基金——修購基金〔變價收入〕　　〔三〕固定資產(chǎn)的維修　　，預付工程款　　借：應收及暫付款——預付工程款　　貸：銀行存款　　，驗收合格，結算后付清工程款　　〔1〕屬于一般的日常修理工程　　借：事業(yè)支出——修繕費　　貸：應收及暫付款——預付工程款　　銀行存款　　〔2〕屬于大修理工程，應從提取的修購基金列支　　借：專用基金——修購基金　　貸：應收及暫付款——預付工程款　　銀行存款　　〔四〕以固定資產(chǎn)對外投資的核算分錄見本附錄之四——對勤工儉學工程投資和其他對外投資的有關舉例　　六、無形資產(chǎn)　　〔一〕無形資產(chǎn)的獲得　　，按實際支付價款　　借：無形資產(chǎn)　　貸：銀行存款　　〔二〕無形資產(chǎn)轉讓　　　　借：銀行存款　　貸：事業(yè)收入　　結轉轉讓無形資產(chǎn)的本錢　　借：事業(yè)支出——其他費用　　貸：無形資產(chǎn)　　　　借：事業(yè)支出　　貸：無形資產(chǎn)　　〔三〕以無形資產(chǎn)對外投資的核算分錄見本附錄之四——對勤工儉學工程投資和其他對外投資的有關舉例　　七、借款　　〔一〕獲得借款時　　　　借：銀行存款　　貸：借入款項——周轉金　　　　借：銀行存款　　貸：借入款項——銀行借款　　　　借：銀行存款　　貸：借入款項——其他借款　　〔二〕償付借款時　　　　借：借入款項〔明細科目〕　　貸：銀行存款　　，應區(qū)別借款用處分別記入有關科目　　借：事業(yè)支出——其他費用　　勤工儉學支出　　貸：銀行存款　　八、凈資產(chǎn)　　〔一〕事業(yè)基金——一般基金〔含事業(yè)結余、勤工儉學結余及結余分配〕　　　　借：教育經(jīng)費撥款　　教育附加撥款　　上級補助收入　　事業(yè)收入　　附屬單位繳款　　捐贈收入　　其他收入　　貸：事業(yè)結余　　借：勤工儉學收入　　貸：勤工儉學結余　　　　借：事業(yè)結余　　貸：撥出經(jīng)費　　事業(yè)支出　　上繳上級支出　　對附屬單位補助　　結轉自籌基建　　借：勤工儉學結余　　貸：勤工儉學支出　　　　借：事業(yè)結余　　貸：專用基金——獎教獎學基金　　借：事業(yè)結余　　貸：專用基金——留本基金　　再將事業(yè)結余和勤工儉學結余轉入結余分配科目　　借：事業(yè)結余　　貸：結余分配　　借：勤工儉學結余　　貸：結余分配　　假如事業(yè)結余出現(xiàn)借方余額，需動用上年滾存結余彌補當年收支差額　　借：事業(yè)基金——一般基金　　貸：事業(yè)結余　　　　借：結余分配　　貸：專用基金——職工福利基金　　　　借：結余分配　　貸：事業(yè)基金——一般基金　　，其會計分錄參見本附錄之四——對勤工儉學工程投資和其他對外投資的有關舉例　　〔二〕事業(yè)基金——投資基金　　事業(yè)基金——投資基金的會計核算分錄參見本附錄之四——對外投資的有關舉例　　〔三〕專用基金　　、職工福利基金時　　借：事業(yè)支出——設備購置費、修繕費　　貸：專用基金——修購基金　　借：事業(yè)支出——職工福利費　　貸：專用基金——職工福利基金　　　　〔1〕發(fā)生大修理工程　　借：專用基金——修購基金　　貸：銀行存款　　〔2〕購置更新設備形成固定資產(chǎn)　　借：專用基金——修購基金　　貸：銀行存款　　借：固定資產(chǎn)　　貸：固定基金　　　　借：事業(yè)支出——社會保障費　　貸：專用基金——醫(yī)療基金　　　　借：銀行存款　　貸：捐贈收入　　年末按當年收到的獎教獎學捐贈數(shù)　　借：事業(yè)結余　　貸：專用基金——獎教獎學基金　　　　借：銀行存款　　貸：專用基金——住房基金　　　　借：專用基金——住房基金　　貸：結轉自籌基建　　　　借：有關科目　　貸：專用基金——其他專用基金　　　　借：銀行存款　　貸：捐贈收入　　年末按當年收到的留本基金捐贈數(shù)　　借：事業(yè)結余　　貸：專用基金——留本基金　　　　借：銀行存款　　貸：其他收入〔留本基金收益明細科目〕　　　　借：事業(yè)支出〔明細科目〕　　貸：銀行存款〔或現(xiàn)金〕　　　　借：其他收入〔留本基金收益明細科目〕　　貸：專用基金——留本基金　　〔四〕專項資金結轉　　，向有關部門單獨報賬時　　借：撥入?？睢裁骷毧颇俊场　≠J：專款支出〔明細科目〕　　，按撥款單位的規(guī)定辦理　　〔1〕如規(guī)定專項結余應退回撥款單位　　借：撥入?？睢裁骷毧颇俊场　≠J：銀行存款　　〔2〕如規(guī)定專項結余留歸學校，應轉入事業(yè)基金　　借：撥入?？睢裁骷毧颇俊场　≠J：事業(yè)基金——一般基金　　九、收入、支出　　收入及支出的會計業(yè)務，涉及貨幣資金收付，可參見貨幣資金收支的分錄舉例　　十、外幣業(yè)務　　〔一〕收入　　收到捐贈的外幣　　借：銀行存款——外幣專戶　　貸：捐贈收入　　〔二〕支出　　　　借：銀行存款　　貸：銀行存款——外幣專戶　　　　〔1〕期末外匯牌價低于原記賬牌價時，按調低的金額　　借：事業(yè)支出——其他費用　　貸：銀行存款——外幣專戶　　〔2〕期末外匯牌價高于原記賬牌價時，按調高的金額　　借：銀行存款——外幣專戶　　貸：事業(yè)支出——其他費用內容總結
（1）中小學校會計制度〔試行〕
財預字[1998]104號
公布時間：199811發(fā)文單位：財政部 教育部
國務院有關部委，各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市財政廳〔局〕，教委、教育廳〔局〕：
　　為標準中小學校會計核算行為，適應教育事業(yè)的開展，根據(jù)財政部發(fā)布的
（2），結合本校的詳細情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細核算的根據(jù)
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