中國金融所得征稅制度研究-資料下載頁
2025-11-09 22:14本頁面
【正文】 分項征收相結合、以綜合征收為主的個人所得稅制度。其中，工資、薪金所得，勞務報酬所得，消費、經營所得等主要工程實行綜合征收，按月〔次〕預征，年終匯算清繳?！?br /> 。根據(jù)工資、消費、物價等因素，適時進步納稅人的根本扣除額，增設贍養(yǎng)人口和老人、兒童、殘疾人等扣除工程，調整住房和醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)保險等扣除工程，按照 社會 平均生活水準合理制定并適時調整相應的扣除標準。對資本利得征稅的時候，應當允許將資本損失從資本利得中扣除，但是扣除額不得超過當期的資本利得，扣除不完的部分可以從以后的資本利得中扣除。
。參照其他開展中國家、特別是周邊國家個人所得稅的稅率程度，并考慮到企業(yè)所得稅的稅率2021年將降至25%，應當適當降低個人所得稅的稅率，最高稅率可以考慮降至35%。
。為了防止或者減少對企業(yè)的股息、紅利等所得重復征稅，對于繳納企業(yè)所得稅后分配的股息、紅利，可以選擇免征個人所得稅、減征個人所得稅或者采取歸集抵免制計征個人所得稅等 方法 減輕個人所得稅稅負，防止重復征稅。根據(jù)中國目前的情況，為了鼓勵投資，進步稅收征管效率，以選擇采用免稅法或者減稅法為好。
〔三〕完善投資收益征稅制度
總的來說，針對單位和個人的各類投資收益的征稅或者免稅規(guī)定原那么上應當一致。〔1〕個人獲得的股票、債券、基金轉讓所得應當并入綜合所得征收個人所得稅。〔2〕不再區(qū)分國籍，對納稅人獲得的股息、紅利等投資收益同等對待?！?〕對于目前沒有明確稅收待遇的一些投資收益，如投資聯(lián)結保險分紅等，應當明確按照股息、紅利所得對待?！?〕各類存款、債券〔包括國債〕利息應當同等征稅。
〔四〕完善與金融衍生品所得相關的稅制
總的來看，盡管當前國際上金融產品及其衍生品種類繁多，但是其在金融市場上的運作通常都離不開發(fā)行〔簽發(fā)〕、交易、收益這三個根本環(huán)節(jié)，稅收只需從這三個環(huán)節(jié)著手控管即可。就所得稅而言，應當兼顧所得征稅的共性和金融所得征稅的特性。所謂共性，是指金融所得應當與其他所得一樣征收所得稅，這是稅收、所得稅的公平原那么的要求。所謂特性，是指對金融所得征稅的特殊性，既包括對金融所得征稅與對其他所得征稅的差異〔如股息征稅與工資、利潤征稅不同〕，也包括對各類金融所得征稅的差異〔如股息征稅與利息征稅不同〕。因此，可以考慮在現(xiàn)行的企業(yè)所得稅和個人所得稅制度中設立與金融衍生品相關的征稅工程，根據(jù)已經出現(xiàn)和即將出現(xiàn)的與金融衍生品相關的所得的形式和特點， 研究 確定詳細的征稅對象、征稅環(huán)節(jié)和適用的稅種、稅目、計稅根據(jù)、稅率、征收方法等。
在稅負程度設計方面，由于中國金融市場尚處于開展的初級階段，稅收承受才能仍然非常脆弱，因此金融衍生品的稅負程度不能定得太高，應當與中國目前的證券交易稅收的總體稅負程度根本持平或者略低，表達鼓勵和扶持的政策。
至于每種金融衍生品如何征稅，可以由國家稅務部門根據(jù)經濟開展情況和該項金融衍生品規(guī)模的大小，在調查研究的根底上予以明確，在理論中逐步完善。這樣做既可以及時明確新增金融衍生品征稅的 法律 根據(jù)，減少新增金融衍生品游離于稅法之外的現(xiàn)象，又可以降低稅法修正、稅制改革的難度。內容總結
（1）中國金融所得征稅制度研究
（2）國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等收入，在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)獲得與該機構、場所有實際聯(lián)絡的股息、紅利等收入，可以免征企業(yè)所得稅
（3）或者雖然在中國境內設立機構、場所，但是獲得的所得與其在中國境內所設機構、場所沒有實際聯(lián)絡的，應當就其來源于中國境內的所得繳納20%的所得稅，并且可以免稅、減稅
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