【導(dǎo)讀】劃、投資規(guī)劃、退休養(yǎng)老規(guī)劃、財(cái)產(chǎn)分配與傳承規(guī)劃等。財(cái)富；合理的納稅安排；安享晚年；有效的財(cái)產(chǎn)分配與傳承。收入相匹配；家庭類型與理財(cái)策略相匹配。單身期；家庭與事業(yè)形成期；家庭與事業(yè)成長期；退休前期；退休期。共同基金；商業(yè)保險(xiǎn)；固定收益證券；股票；期貨；對沖基金；私募股權(quán)基金；外匯；黃金；法律；個(gè)人信托。計(jì)劃；持續(xù)理財(cái)服務(wù)。初創(chuàng)期；擴(kuò)張期；成熟穩(wěn)定期。正直誠信原則；客觀公正原則；勤勉謹(jǐn)慎原則；專業(yè)盡責(zé)原則；嚴(yán)守秘密原則；責(zé)，嚴(yán)格履行對客戶的承諾。3．收入曲線一直在支出曲線的時(shí)，就達(dá)到了財(cái)務(wù)安全。件等的開支做的準(zhǔn)備。銷售貨物5000元，貨款尚未收到。預(yù)提銀行借款利息1000元。有利于克服經(jīng)營管理上的片面性和短期化行為；有利于社會資源的合理配置，有利于實(shí)現(xiàn)社會效益最大化。種報(bào)酬的量應(yīng)與推遲的時(shí)間成正比。貨幣轉(zhuǎn)化為資本經(jīng)營過程以后，所獲得的真實(shí)報(bào)酬率或者報(bào)酬額。

　　

【正文】 。對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。 4 、個(gè)人通過招標(biāo)、競拍或其他方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照 “ 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” 項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 5 、 企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照 “ 利息、股息、紅利所得 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 6 、對企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按 “ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。 58 7 、對企業(yè)雇員享受的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照 “ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照 “ 勞務(wù)報(bào)酬所得 ” 項(xiàng)目征收 個(gè)人所得稅。 8 、保險(xiǎn)營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本（比例暫定為 40％），不征收個(gè)人所得稅；對勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 9 、作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，以轉(zhuǎn)讓收入額減除 800 元或者 20 ％后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照 “ 特許權(quán)使用費(fèi) ” 所得項(xiàng)目適用 20％稅率繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照 “ 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn) 讓所得 ” 項(xiàng)目適用 20％稅率繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得適用 “ 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” 項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人憑合法有效憑證（稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的正式發(fā)票、相關(guān)境外交易單據(jù)或海關(guān)報(bào)關(guān)單據(jù)、完稅證明等），從其轉(zhuǎn)讓收入額中減除相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值、拍賣財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。 個(gè)人所得稅的重要優(yōu)惠政策 1 、免納個(gè)人所得稅的主要項(xiàng)目 －－國債和國家發(fā)行的金融債券利息 －－福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) 59 －－企業(yè)和個(gè)人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。超過規(guī)定比例繳付的部分計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)免征個(gè)人所得稅。 2 、減征個(gè)人所得稅的所得 3 、暫免征收個(gè)人所得稅的所得 境外所得的稅額扣除 納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其作應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。 中國公民張某到 A國講學(xué)獲得收入 35000 元，已按收入來源國稅法繳納 了個(gè)人所得稅 6000 元。則其這筆收入在我國應(yīng)補(bǔ)繳所得稅多少元？ 此 35000 元在中國應(yīng)繳納的稅款如下： 35000 （ 1－ 20％） 30 ％－ 2020＝ 6400 元 由于在國外已繳納了 6000 元的稅款，因此，在我國應(yīng)交納稅款 400 元（ 6400－ 6000） 個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅 自行辦理納稅申報(bào)的五種情形 60 1 、年所得 12萬元以上的； 2 、從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的； 3 、從中國境外取得所得的； 4 、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； 5 、國務(wù)院規(guī)定的其他情形。 申報(bào)方式 年所得 12 萬元以上的納稅人可采取多種靈活的方式辦理納稅申報(bào)，既可以在地稅機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上進(jìn)行申報(bào)，郵寄申報(bào)，也可以直接到地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，納稅人還可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)，或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報(bào)。 申報(bào)時(shí)間 自 2020 年 1 月 1 日起，年所得 12萬元以上的納稅人，在納稅年度結(jié)束后 3 個(gè)月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。也即，每年的公歷 1 月 1日至 3 月 31 日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報(bào)。以 2020 年為例，2020 年年所得達(dá)到 12 萬元的納稅人，應(yīng)該在 2020 年 1 月 1 日至 3 月 31日到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 企業(yè)所得稅 61 含義： 企業(yè)所得稅是指國家對境內(nèi)居民企業(yè)和非居民企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。 納稅義務(wù)人： 居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國 (地區(qū) )法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 非居民企業(yè)：依照外國 (地區(qū) )法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 征稅對象： 企業(yè)取得的生 產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得 稅率： 基本稅率－ 25%的比例稅率 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得 繳納 20％的所得稅。 兩檔低稅率 －－符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 －－國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 62 企業(yè)所得稅的計(jì)算 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年 度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額 . 其中： 收入總額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得的各項(xiàng)收入的總和，包括納稅義務(wù)人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入。 不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金 、損失和其他支出。 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。 流轉(zhuǎn)稅 流轉(zhuǎn)稅類，是指以商品交換和提供勞務(wù)為前提，以商品流 轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅類。流轉(zhuǎn)稅類稅種的稅款可以由廠商或銷售者通過提高商品、勞務(wù)價(jià)格的手段轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，在這種情況下，商品、勞務(wù)的消費(fèi)者雖然沒有直接向政府納稅，但卻在購買商品、勞務(wù)的過程中間接地向政府繳納了稅款。 營業(yè)稅 含義： 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的行為為課稅對象所征收的一種稅。 63 納稅義務(wù)人： 根據(jù)我國的營業(yè)稅法，凡在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 稅目： 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、 文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。 稅率： 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為 3%； 服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的稅率為 5%； 娛樂業(yè)執(zhí)行 20%的稅率，其中，臺球，保齡球執(zhí)行 5%的稅率。 應(yīng)納稅額的計(jì)算： 應(yīng)納稅額 =營業(yè)額 稅率 計(jì)稅依據(jù) 個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額 單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)， 以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或者受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入 代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營業(yè)額 64 起征點(diǎn)規(guī)定 減免稅優(yōu)惠 關(guān)于住房的規(guī)定： 為進(jìn)一步抑制投機(jī)和投資性購房需求，從 2020 年 6月 1日起，對購買住房不足 5 年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營業(yè)稅；個(gè)人購買普通住房超過 5 年（含 5 年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)免征營業(yè)稅；個(gè)人購買非普通住房超過 5 年（含 5 年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其售房收入 減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅。 ” —— 國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房價(jià)格意見的通知（國辦發(fā) [2020]37 號） 增值稅 含義： 增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。 納稅義務(wù)人： 凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人均為增值稅的納稅義務(wù)人。 注意：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分 小規(guī)模納稅 人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。 65 課稅范圍： （ 1）銷售貨物或者進(jìn)口貨物 貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 （ 2）提供加工、修理修配勞務(wù) 加工 是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)； 修理修配 是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 稅率： 基本稅 率為 17％、低稅率為 13％ ，適用于一般納稅人 小規(guī)模納稅人適用征收率的規(guī)定是：商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為 4%；商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為 6%。 幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理 （ 1）視同銷售行為 （ 2）混合銷售行為 （ 3）兼營應(yīng)稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目 增值稅 66 應(yīng)納稅額的計(jì)算 一般納稅人計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額采用當(dāng)期購進(jìn)扣稅法，繳納增值稅時(shí)，可以按照稅法規(guī)定的范圍憑進(jìn)貨發(fā)票注明的稅額，從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中抵扣購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅額（即進(jìn)項(xiàng) 稅額）。其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 小規(guī)模簡易征收 應(yīng)納稅額＝ 銷售額 征收率 稅收優(yōu)惠 起征點(diǎn)的規(guī)定 消費(fèi)稅 含義： 消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課征對象所征收的一種稅。它的課征主要著眼于個(gè)別消費(fèi)品（一般為奢侈品）的消費(fèi)行為，消費(fèi)者只要購買了應(yīng)稅消費(fèi)品，就要負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅。 納稅義務(wù)人： 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，是消費(fèi)稅的納稅人。 納稅環(huán)節(jié)： 消費(fèi)稅實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，一般在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，以 后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中不再繳納消費(fèi)稅。 67 征稅范圍： 14 個(gè)稅目 具體包括：煙 ，酒及酒精 ，化妝品 ，貴重首飾及珠寶玉石 ，鞭炮、焰火 ，高爾夫球及球具 ，高檔手表 ，游艇 ，木制一次性筷子 ，實(shí)木地板 ，成品油 ，小汽車 ，摩托車 ，汽車輪胎 稅率： 比例稅率和定額稅率 計(jì)稅依據(jù)： 分別采用從價(jià)和從量兩種計(jì)稅方法。 實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。 實(shí)行從量定額辦法計(jì)稅時(shí)，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。 消費(fèi) 稅計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅、含消費(fèi)稅的銷售額，即納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的除增值稅稅款以外的全部價(jià)款和加外費(fèi)用。 城鎮(zhèn)土地使用稅 含義： 城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象，以實(shí)際占用的土地單位面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。 納稅義務(wù)人： 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。 征稅范圍： 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村集體所有的土地。 68 稅率： 定額稅率，即實(shí)行地區(qū)差別幅度稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn) 、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。 稅收優(yōu)惠： 資源稅 （ 1）納稅義務(wù)人 資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者鹽的單位和個(gè)人。 （ 2）征稅對象 資源稅稅目、稅額分為七大類，在稅目下又設(shè)有若干個(gè)子目。包括：原油、天然氣、煤炭、其他非