【正文】 司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是()萬元。 000 400(1)【答案】A【解析】該事項是附服務年限條件的權(quán)益結(jié)算的股份支付，股份支付計入相關(guān)費用的金額采用授予日的公允價值計量。(2)【答案】C【解析】在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本2 000萬元和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=2001220010=400(萬元)?！径噙x題】： 關(guān)于股份支付的計量，下列說法中正確的有()。，應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量，應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動，應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動，應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應按資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的公允價值重新計量【答案】AC【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應按資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的公允價值重新計量。以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動?！径噙x題】： 股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績條件又可分為市場條件和非市場條件。下列項目中，屬于可行權(quán)條件中的非市場條件的有()?！敬鸢浮緽C【解析】選項A屬于市場條件。選項B和C屬于非市場條件。選項D不屬于可行權(quán)條件?！締芜x題】： 2013年1月1日。該批國債票面金額1000萬元，票面年利率6%，實際利率為5%。公司將該批國債作為持有至到期投資核算。2013年12月31日，該持有至到期投資的計稅基礎為()萬元?！敬鸢浮緼【解析】持有至到期投資賬面價值=(1+5%)=(萬元)，計稅基礎與賬面價值相等。計稅基礎為零的負債【單選題】： 下列各項負債中，其計稅基礎為零的是()?！敬鸢浮緾【解析】選項A和選項B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等。選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時可以稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值未來期間可以稅前扣除的金額=0。選項D，稅法不允許在以后實際發(fā)生時可以稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值?！締芜x題】： A公司于2012年3月20日購入一臺不需安裝的設備，設備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定預計使用年限為5年(會計與稅法相同)，無殘值(會計與稅法相同)，則2012年12月31日該設備產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額為()萬元?！敬鸢浮緾【解析】2012年12月31日設備的賬面價值=200200247。59/12=170(萬元)計稅基礎=20020040%9/12=140(萬元)應納稅暫時性差異余額=170140=30(萬元)【單選題】： 甲公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2013，甲公司工資薪金總額為4000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，%的部分，準予扣除。甲公司2013年12月31日下列會計處理中正確的是()。【答案】C【解析】甲公司2013年按稅法固定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費=4000%=100(萬元)，實際發(fā)生的90萬元當期可扣除，2012年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=1025%=(萬元)，選項C正確。遞延所得稅費用【單選題】： 甲公司208會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。(2)計提與擔保事項相關(guān)的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除。(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。(4)計提固定資產(chǎn)減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。(2009年新制度考題)(1)下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是()。(2)甲公司208遞延所得稅費用是()萬元。(1)【答案】D【解析】事項(1)產(chǎn)生應納稅暫時性差異60萬元，確認遞延所得稅負債15萬元(對應科目所得稅費用)。事項(2)不產(chǎn)生暫時性差異，不確認遞延所得稅。事項(3)產(chǎn)生應納稅暫時性差異200萬元，確認遞延所得稅負債50萬元(對應科目資本公積)。事項(4)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異140萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)=14025%=35(萬元)(對應科目所得稅費用)。(2)【答案】B【解析】甲公司208遞延所得稅費用=遞延所得稅負債遞延所得稅資產(chǎn)=1535=20(萬元)第五篇：注冊會計師考試《會計》試題一、單選題下列有關(guān)收入確認的表述中，不符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是（）。A、。甲公司2003年就上述借款應予以資本化的利息為（）萬元。A、0 B、 C、 D、40下列有關(guān)或有事項的表述中，錯誤的是（）。A、或有負債不包括或有事項產(chǎn)生的現(xiàn)時義務B、對未決訴訟、仲裁的披露至少應包括其形成的原因C、很可能導致經(jīng)濟利益注入企業(yè)的或有資產(chǎn)應予以披露D、或有事項的結(jié)果只能由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設備的賬面原價為300萬無，已計提折舊15萬元，已計提減值準備5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004應交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。A、187 B、 C、207 D、240丙公司為上市公司，2001年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬元購入一項無形資產(chǎn)。2002年和2003年末，丙公司預計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬元和3556萬元。該項無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年，按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)計提減值準備；計提減值準備后，原預計使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產(chǎn)于2004年7月1日的賬面余額為（）萬元。A、3302 B、3900 C、3950 D、4046甲公司以公允價值為250萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價值為220萬元的短期投資，另從乙公司收取現(xiàn)金30萬無。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價為300萬元，已計提折舊20萬元，已計提減值準備10萬元；在清理過程中發(fā)生清理費用5萬元。乙公司換出短期投資的賬面余額為210萬元，已計提跌價準備10萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司換入短期投資的入賬價值為（）萬元。A、 B、220 C、239 D、甲公司系上市公司，2003年年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬元和500萬元；年末計提跌價準備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計提的跌價準備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為1100萬元，預計生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80％，合同價格總額為900萬元。丁產(chǎn)成品的市場價格總額為350萬元，預計銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為18萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2003年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）A、23 B、250 C、303 D、323下列關(guān)于資產(chǎn)減值會計處理的表述中，錯誤的是（）。A、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收賬款不應計提壞賬準備B、處置已計提減值準備的無形資產(chǎn)應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備C、存在發(fā)生壞賬可能性的應收票據(jù)應轉(zhuǎn)入應收賬款計提壞賬準備D、委托貸款本金的賬面價值高于其可收回金額時應計提減值準備2001年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以176萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為300萬元，已計提折舊160萬元，未計提減值準備；預計尚可使用壽命為5年，預計凈殘值為零。2002年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2002年1月1日，租期為3年；租金總額為48萬元，每月末支付。假定不考慮稅費及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務對甲公司2002利潤總額的影響為（）萬元。A、44 B、16 C、4 D、20甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會決定于2003年3月31日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進行技術(shù)改造。2003年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計提折舊為3000萬元，未計提減值準備；該固定資產(chǎn)預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費用190萬元，領用工程用物資1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的京戲價凈收入為10萬元。假定該技術(shù)改造工程于2003年9月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資預計可收回金額為3900萬無，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司2003對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為（）萬元。A、125 B、 C、129 D、甲公司為上市公司，為購建某固定資產(chǎn)于2003年1月1日按面值發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換公司債券，款項已于當日收存銀行。該項固定資產(chǎn)于2003年1月1日開始購建，預計3年后達到預定可使用狀態(tài)，甲公司發(fā)行的該可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為20000萬元，％，利息每年年末支付；發(fā)行半年后可轉(zhuǎn)換為股份，每100元面值債券轉(zhuǎn)普通股40股，每股面值1元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費用共計80萬元。2004年7月1日，某債券持有人將其持有的8000萬元（面值）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉(zhuǎn)股對甲公司資本公積的影響為（）萬元。A、4680 B、4740 C、4800 D、4860，應采用未來適用法進行會計處理的有（）。，將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年，將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷，將其折舊由10年改為5年，將長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有（），在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入帳價值，在剩余租賃期煜租賃資產(chǎn)尚可使用壽命孰低的期限內(nèi)計提折舊，正確的有（），應同時將該報告分部以前相關(guān)分部信息予以重編，所得稅費用無需作為分部會計信息予以披露，應將該資產(chǎn)作為未分配項目在分部報告中列示，營業(yè)利潤（虧損）及可辨認資產(chǎn)均達到全部分部合計數(shù)90%時，不許單獨提供分部報告，應采用業(yè)務分部作為主要分部報告形式，下列有關(guān)借款費用會計處理的表述中，正確地有（），應予以資本化，不得超過當期專門借款實際發(fā)生的利息，不得超過當期專門借款實際發(fā)生的利息，全部計入當期損益，每期按面值和；票面利率減去按直線法攤銷的溢價后的差額，應予以資本化，正確的有（），應調(diào)整相關(guān)比較會計期間的凈損益和相關(guān)項目，在提供可比中期會計報表時應相應調(diào)整上末的資產(chǎn)負債表及利潤表項目，不應將該子公司納入合并范圍，因無法提供可比中期合并會計報表，不應將該子公司納入合并范圍，如無法對比較會計報表的有關(guān)項目金額進行重新分類，應在中期會計報表附注中說明原因，應作為管理費用核算的有（），正確的有（），合并資產(chǎn)負債的期初數(shù)應進行調(diào)整，合并現(xiàn)金流量表中應合并被購買子公司自購買日至年末的現(xiàn)金流量，合并利潤表中應合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收入和費用，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司仍應納入合并范圍，合并會計報表的期初數(shù)應按國外子公司新的會計政策予以調(diào)整，正確的有（），應直接計入當期損益，應計入當期營業(yè)外收入，應按應收融資租賃款余額全額計提壞帳準備，應停止確認融資收入，并將已確認的融資收入予以沖回，應重新計算租賃內(nèi)含利率，并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確認為當期損失，正確的有（），計入當期的補貼收入，計入其他業(yè)務支出，沖減收到當期的主營業(yè)務稅金及附件，委托方應將代扣代繳的消費稅款沖減當期應交稅金，應將按銷售數(shù)量計算的應交資源稅計入當期主營業(yè)務稅金及附加