【正文】 見模擬實(shí)驗(yàn)(二。,主要考核會計(jì)分錄的編制、總賬的登記和試算平衡表的編制。從題目設(shè)計(jì)看,其內(nèi)容主要涉及產(chǎn)品銷售、貨款結(jié)算支付等業(yè)務(wù)的核算,發(fā)生額試算平衡表是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的平衡關(guān)系,來檢查本期賬戶借貸方發(fā)生額記錄是否正確而編制的平衡表。企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是按照“有借必有貸,借貸必相等”的記賬規(guī)則,分別記入兩個或兩個以上相關(guān)賬戶的借方和貸方,借貸雙方的發(fā)生額必然相等。推而廣之,將一定時期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬戶之后,所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)也必然相等。本題的參考答案為: 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄如下: ①借:銀行存款162 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入——子產(chǎn)品72 000 ——丑產(chǎn)品90 000 ②借:銀行存款12 000 貸:應(yīng)收賬款——某單位12 000 ③借:應(yīng)收賬款——外地某公司42 600 貸:主營業(yè)務(wù)收入——子產(chǎn)品24 000 ——丑產(chǎn)品18 000 銀行存款600 ④借:銷售費(fèi)用 1 250 貸:庫存現(xiàn)金 1 250⑤借:銷售費(fèi)用 5 000 貸:銀行存款 5 000 ⑥借:營業(yè)稅金及附加 6 120 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 6 120 注:試算平均表的編制請參照作業(yè)一評講。,主要考核權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理的區(qū)別。權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)收應(yīng)付制,是指企業(yè)應(yīng)按收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否屬于本期來確認(rèn)收入、費(fèi)用的入賬時間,而不是按款項(xiàng)的收支是否在本期發(fā)生。其主要內(nèi)容是:凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。反之,凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在本期收付,都不作為本期的收入和費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制又稱現(xiàn)收現(xiàn)付制,它是以款項(xiàng)實(shí)際收付的標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用的一種會計(jì)處理方法。在收付實(shí)現(xiàn)制下,凡是本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和實(shí)際付出款項(xiàng)的費(fèi)用,不論是否屬于本期，均作為本期的收入和費(fèi)用處理。（1）按權(quán)責(zé)發(fā)生制根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄如下： ① 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 ② 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 ③ 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 ④ 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 ⑤ 借：銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 ⑥ 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 ⑦ 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 ⑧ 借：預(yù)收賬款 55 000 55 000 1 000 1 000 7 500 7 500 1 000 400 1 400 25 600 10 000 35 600 50 000 50 000 4 000 4 000 6 000 6 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入（2）按收付實(shí)現(xiàn)制根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄如下： ① 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 ② 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 ③ 借：銀行存款 6 000 6 000 4 000 4 000 50 000 50 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ④ 收付實(shí)現(xiàn)制下不存在應(yīng)計(jì)費(fèi)用。⑤ 收付實(shí)現(xiàn)制下不存在應(yīng)計(jì)費(fèi)用。⑥ 借：預(yù)付賬款 7 500 貸：銀行存款 ⑦ 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 7 500 1 000 1 000 ⑧ 收付實(shí)現(xiàn)制下不存在應(yīng)計(jì)收入。（2）按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的利潤＝收入－費(fèi)用＝55 000－（2100＋10 000＋1 400）＝25 500（元）按收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的利潤＝收入－費(fèi)用＝50 000－（6 000＋6 300）＝37 700（元）6．習(xí)題六，主要考核期末賬項(xiàng)調(diào)整的會計(jì)處理。按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，對于一些跨期費(fèi)用應(yīng) 計(jì)提或攤銷，即進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。其參考答案為： 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的調(diào)整分錄如下： ① 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 ② 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 ③ 借：其他應(yīng)付款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 ④ 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 ⑤ ：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 b．借：其他應(yīng)付款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 ⑥ 借：應(yīng)收利息 貸：財務(wù)費(fèi)用 7 500 7 500 800 800 200 200 1 900 1 900 2 100 2 100 45 000 45 000 2 560 1 000 3 560（2）根據(jù)會計(jì)分錄登記有關(guān)總分類賬戶：其方法請見模擬實(shí)驗(yàn)（二）。7．習(xí)題七，主要考核制造費(fèi)用、完工產(chǎn)品成本、已售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)和利潤的形成與分配業(yè)務(wù)核算。在進(jìn)行會計(jì)業(yè)務(wù)處理時，要注意所用科目的正確性，第 4 小題的違約金應(yīng)為營業(yè)外 收入，而部分學(xué)生將其作為其他業(yè)務(wù)收入處理。其參考答案為： 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的分錄如下：（1）制造費(fèi)用合計(jì)數(shù)＝3000＋50＋4000＋8200＋290＋2560＝18100 分配率＝18100/2＝9050 子產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用:9050 丑產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用:9050 借:生產(chǎn)成本——子產(chǎn)品 ——丑產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用（2）子產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)表 摘要 原材料 工資及福利費(fèi) 制造費(fèi)用 合計(jì) 領(lǐng)用材料 30000 分配工資 25760 分配制造費(fèi)用 9050 9050 18100 9050 本期發(fā)生額 30000 25760 9050 64810 丑產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)表 摘要 原材料 工資及福利費(fèi) 制造費(fèi)用 合計(jì) 領(lǐng)用材料 42000 分配工資 11040 分配制造費(fèi)用 9050 本期發(fā)生額 42000 11040 9050 61090 借:庫存商品——子產(chǎn)品 ——丑產(chǎn)品 61090 64810 64810 貸：生產(chǎn)成本——子產(chǎn)品 ——丑產(chǎn)品 61090（3）借:主營業(yè)務(wù)成本——子產(chǎn)品 ——丑產(chǎn)品 72000 76000 貸：庫存商品——子產(chǎn)品 76000 ——丑產(chǎn)品（4）借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入（5）借：營業(yè)外支出 貸：庫存現(xiàn)金（6）借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 營業(yè)稅金及附加 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 72000 3500 3500 900 900 184 080 21510 1300 6250 6120 148000 900 204 000 9400 3500 216 900 所得稅：（216 900184 080）*25%=7164 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用（8）借：利潤分配 貸：盈余公積（10）借：利潤分配 貸：應(yīng)付股利 20000 20000 7000 7000 7164 7164 7164 7164