【正文】 計(jì)征企業(yè)所得稅”?！窈硕ㄕ魇掌髽I(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收入的稅務(wù)處理問(wèn)題冀地稅發(fā)（2009）48號(hào)對(duì)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人所取得的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之外的偶然收入，如土地轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、應(yīng)稅的財(cái)政性資金等，應(yīng)將扣除取得收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用后的所得，并入按企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和應(yīng)稅所得率計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。6，●關(guān)于核定征收的建安企業(yè)分包業(yè)務(wù)確定收入的規(guī)定根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）第二條規(guī)定，核定征收的建筑安裝企業(yè)向外進(jìn)行項(xiàng)目分包時(shí)，分包收入額不得從收入總額中扣除，應(yīng)當(dāng)全額作為“應(yīng)稅收入額”，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。7，●旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額如何確認(rèn)？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征 收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]377號(hào)）規(guī)定：國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)文件第六條中的應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余 額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。根據(jù)上述公式，旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額不允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出。旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)核定企業(yè)的應(yīng)稅收入額是否允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出？答：企業(yè)所得稅法第六條對(duì)收入總額做了明確規(guī)定，國(guó)稅函[2009]377號(hào)也明確：“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，所以旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)的企業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額不得扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出。（另外，此類(lèi)企業(yè)的支付對(duì)象通常是酒店、廣告公司等單位，是可依法取得發(fā)票的，同時(shí)收入通常也可以做到準(zhǔn)確核算，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)引導(dǎo)此類(lèi)企業(yè)建賬并實(shí)行查賬征收。8，查賬改核定，再改查賬資產(chǎn)扣除處理遼地稅函（2011）16號(hào)（六）查賬征收企業(yè)改為核定征收后，以前尚未彌補(bǔ)的虧損如何處理？以后如再轉(zhuǎn)為查賬征收能否繼續(xù)彌補(bǔ)？查賬征收企業(yè)改為核定征收后，不允許彌補(bǔ)以前尚未彌補(bǔ)的虧損；以后轉(zhuǎn)為查賬征收后也不能彌補(bǔ)核定征收及以前尚未彌補(bǔ)的虧損。核定征收期間形成的資產(chǎn)（如開(kāi)辦費(fèi)）在以后查賬征收能否攤銷(xiāo)？答：納稅人應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，核定征收方式?jīng)]有免除納稅人的會(huì)計(jì)核算責(zé)任。納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的確定和折舊或攤銷(xiāo)的扣除，按照稅法相關(guān)規(guī)定處理。如果能夠通過(guò)原始合法憑證確認(rèn)核定期間新增資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的，則允許在查賬征收內(nèi)在剩余使用年限內(nèi)（資產(chǎn)全部折舊或攤銷(xiāo)年限不低于稅法規(guī)定最低年限）折舊或攤銷(xiāo)扣除；如果不能確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)的則不得計(jì)算扣除。核定變更為查帳征收后，資產(chǎn)折舊和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用能否延續(xù)扣除？問(wèn)：2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間未攤銷(xiāo)完畢的費(fèi)用如開(kāi)辦費(fèi)是否可以繼續(xù)在稅前返銷(xiāo)，相關(guān)的資產(chǎn)折舊是否繼續(xù)計(jì)提？答：核定征收期間發(fā)生的費(fèi)用一般不得結(jié)轉(zhuǎn)到查帳征收。如果你企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒(méi)有出自避稅安排的調(diào)整，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產(chǎn)在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用也可比照這個(gè)方法確認(rèn)。核定變查帳，折舊和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用能否延續(xù)扣除？ 答：核定征收期間發(fā)生的費(fèi)用一般不得結(jié)轉(zhuǎn)到查帳征收。如果你企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒(méi)有出自避稅安排的調(diào)整，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產(chǎn)在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用也可比照這個(gè)方法確認(rèn)。核定變查帳，核定的應(yīng)收帳款能否在查帳報(bào)損？答：核定征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類(lèi)成本、費(fèi)用、損失等因素，是按綜合稅負(fù)納稅的，不存在額外壞帳報(bào)損的計(jì)稅方法。因此，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再?gòu)囊院笫杖胫锌鄢?。核定變更為查帳征收后，核定的?yīng)收帳款能否在查帳報(bào)損？2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間發(fā)生的應(yīng)收帳款在2010年以后發(fā)生壞帳，能否報(bào)批并在稅前扣除？答：采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/(1應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類(lèi)成本、費(fèi)用、損失等因素，是按綜合稅負(fù)納稅的，不存在額外壞帳報(bào)損的計(jì)稅方法。因此，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再?gòu)囊院笫杖胫锌鄢?。同一納稅人，企業(yè)所得稅是否可以采取兩種征收方式？某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得一宗建設(shè)用地，開(kāi)發(fā)某住宅小區(qū)項(xiàng)目，其中絕大部分住宅由其自行開(kāi)發(fā)，另一小部分由掛靠單位以該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)名義開(kāi)發(fā)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收取管理費(fèi)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)部分單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算，財(cái)務(wù)記載詳細(xì)、真實(shí)、完整，符合查賬征收條件；掛靠單位開(kāi)發(fā)部分未并入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的賬務(wù)處理中，由掛靠單位建賬，但賬務(wù)混亂，收入、成本、費(fèi)用殘缺不全，難以查實(shí)征收。答：：按照國(guó)稅函（2009）221號(hào)文件規(guī)定確定納稅人，然后可以按實(shí)質(zhì)重于形式的原則，對(duì)上述情況可以分別采取不同的所得稅征收方式。即對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)并單獨(dú)建賬的部分采取查賬征收方式，對(duì)掛靠單位建賬部分采取核定征收方式。關(guān)于核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額確認(rèn)問(wèn)題 自2009年1月1日起，核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，即應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入 其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。第五篇：居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)(適用核定征收)一、業(yè)務(wù)概述實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)內(nèi)容，在終了之日起5個(gè)月內(nèi)或中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。二、政策依據(jù)（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）（二）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）（三）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）（四）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函〔2009〕34號(hào)）（五）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）（六）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào)）（七）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2014年版）等報(bào)表》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第28號(hào)）（八）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào)）（九）《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收管理暫行辦法〉的通知》（豫國(guó)稅發(fā)〔2010〕119號(hào)）三、納稅人應(yīng)提供資料（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報(bào)表（B類(lèi)、2014年版）》2份；（二）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定稅率水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入，填報(bào)《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》。四、辦理流程（一）受理部門(mén) 辦稅服務(wù)廳（二）承諾時(shí)限符合條件的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。（三）辦理流程納稅人報(bào)送資料種類(lèi)齊全，填寫(xiě)內(nèi)容完整，簽章齊全規(guī)范的，辦稅服務(wù)廳當(dāng)場(chǎng)受理并辦結(jié)，同時(shí)將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報(bào)表（B類(lèi)，2014年版）》簽字蓋章后返還納稅人一份；資料不齊全的，一次性告知納稅人補(bǔ)正資料。