【正文】 經(jīng)過計(jì)算機(jī)的邏輯校驗(yàn)，所有的日記賬、明細(xì)賬、總賬都出于同一數(shù)據(jù)源，記賬和過賬都是由軟件完成。（5）帳戶設(shè)置方法和帳簿登記方法不同。（6）會(huì)計(jì)工作的組織體制不同。在手工會(huì)計(jì)模式中，會(huì)計(jì)工作組織體制依據(jù)會(huì)計(jì)科目類別或科目設(shè)置，他們之間通過信息資料傳遞、交換，建立聯(lián)系，相互稽核牽制，使會(huì)計(jì)正常運(yùn)行。在信息化模式會(huì)計(jì)中，會(huì)計(jì)工作的組織以數(shù)據(jù)的不同形態(tài)作為主要依據(jù)，一般會(huì)計(jì)部門劃分如下專業(yè)組：數(shù)據(jù)收集組、憑證編碼組、數(shù)據(jù)處理組、信息分析組、系統(tǒng)維護(hù)組等(7)內(nèi)部控制制度不同。手工會(huì)計(jì)模式核算主要靠會(huì)計(jì)人員在工作中遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，按照工作流程，加強(qiáng)不同崗位間的稽核工作來達(dá)到內(nèi)部控制的目的。而以會(huì)計(jì)核算軟件運(yùn)用為主的會(huì)計(jì)信息化模式工作中的內(nèi)控部分除了人這個(gè)執(zhí)行控制的主體外，許多內(nèi)容控制方法主要通過會(huì)計(jì)軟件來實(shí)現(xiàn)的。因此，其內(nèi)部控制特點(diǎn)主要表現(xiàn)為人工控制和軟件控制相結(jié)合，內(nèi)部控制向綜合控制發(fā)展。（8）會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)方法不同。在手工會(huì)計(jì)中，會(huì)計(jì)系統(tǒng)一般有會(huì)計(jì)師根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、上級(jí)主管機(jī)構(gòu)制定的統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，并參考同行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)企業(yè)工作的需要，擬訂撰寫而成。有了電子計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理高度自動(dòng)化，帳冊(cè)、報(bào)表都要根據(jù)打印機(jī)的要求，重新設(shè)計(jì)，不但要遵循手工情況下的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，還要遵循信息化下的一些特定的信息化制度。第五篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)網(wǎng)上作業(yè)2答案網(wǎng)上作業(yè)2答案一、辨析題，數(shù)字編號(hào)法可細(xì)分為數(shù)字順序編號(hào)法、數(shù)字組編號(hào)法、十進(jìn)制編號(hào)法與數(shù)字定位編號(hào)法。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目編號(hào)就是采用的數(shù)字定位編號(hào)法。錯(cuò)誤。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)科目編號(hào)規(guī)定采用十進(jìn)制編號(hào)法。，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估；長(zhǎng)期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長(zhǎng)期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行；長(zhǎng)期股權(quán)投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行。正確。因?yàn)橹挥屑訌?qiáng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的管理，才能規(guī)范長(zhǎng)期股權(quán)投資行為，防范投資風(fēng)險(xiǎn)，保證長(zhǎng)期股權(quán)投資的安全，提高長(zhǎng)期股權(quán)投資效益。會(huì)計(jì)核算程序主要包括記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序、日記總賬會(huì)計(jì)核算程序、匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序與科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序?？颇繀R總表會(huì)計(jì)核算程序是企業(yè)最基本的會(huì)計(jì)核算程序，其他各種會(huì)計(jì)核算程序都是在此基礎(chǔ)上演變、發(fā)展和完善起來的，各種會(huì)計(jì)核算程序的根本差異也僅在于登記總分類賬的依據(jù)上。錯(cuò)誤。記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序是企業(yè)最基本的會(huì)計(jì)核算程序，其他各種會(huì)計(jì)核算程序都是在此基礎(chǔ)上演變、發(fā)展和完善起來的。無論因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多樣性導(dǎo)致原始憑證種類、內(nèi)容、格式的繁雜而非統(tǒng)一，但不管怎樣，但是原始憑證設(shè)計(jì)的最為核心部分還是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完整真實(shí)的反映。正確。因?yàn)樵紤{證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的，并具有法律效力的書面證明。5固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)的有形資產(chǎn)。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備都是由企業(yè)財(cái)會(huì)部門獨(dú)立完成的。錯(cuò)誤。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門共同完成的，該活動(dòng)具有自身的內(nèi)部控制制度。6資產(chǎn)作為企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)資源，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此，資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素是其他會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定也遵循了資產(chǎn)負(fù)債表觀，資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度一定程度決定著其他會(huì)計(jì)要素的會(huì)計(jì)制度。資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求主要包括：全面性原則、全程性原則、債權(quán)人權(quán)益保全原則和內(nèi)控性原則。錯(cuò)誤。資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求主要包括：全面性原則、全程性原則和內(nèi)控性原則7存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總體措施應(yīng)包括如下內(nèi)容：權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確而嚴(yán)格，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；存貨請(qǐng)購(gòu)依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點(diǎn)和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定；存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。正確。因?yàn)榇尕洏I(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目的是強(qiáng)化企業(yè)對(duì)存貨的管控，保證存貨安全完整，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率，保證合理確定存貨價(jià)值，杜絕存貨業(yè)務(wù)中各種差錯(cuò)和舞弊的發(fā)生。二、論述題：董事長(zhǎng)個(gè)人掌握著材料采購(gòu)；倉(cāng)庫(kù)保管人只是按實(shí)際收到材料數(shù)量和品種入庫(kù)，不掌握實(shí)際采購(gòu)量數(shù)量和品種；對(duì)于材料先到而購(gòu)貨發(fā)票后到，會(huì)計(jì)自己估計(jì)入賬，發(fā)票數(shù)量與實(shí)際入庫(kù)數(shù)量不一致也不進(jìn)行核對(duì)；期末倉(cāng)庫(kù)保管員自己盤點(diǎn)，與會(huì)計(jì)核對(duì)不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理；車間對(duì)材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫(kù)手續(xù)。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。答:（1）總體上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置必須建立相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)制度；（2）企業(yè)對(duì)入庫(kù)存貨沒有檢查驗(yàn)收制度與保管制度，倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)及時(shí)取得存貨采購(gòu)基本資料，收到材料后按實(shí)際數(shù)量填寫收料單，要隨時(shí)關(guān)注存貨發(fā)票的到達(dá)情況；（3）存貨領(lǐng)用與盤點(diǎn)制度不規(guī)范，材料消耗的發(fā)生太隨意，應(yīng)細(xì)化控制流程并完善控制方法；（4）存貨確認(rèn)與計(jì)量沒有標(biāo)準(zhǔn)，完全憑會(huì)計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)的后果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本費(fèi)用不實(shí)?，F(xiàn)實(shí)中有些私營(yíng)企業(yè)為了逃避稅收，常常借故不建立賬簿或建立明、暗兩本賬，還有的偽造或者變更經(jīng)營(yíng)賬冊(cè)。請(qǐng)結(jié)合實(shí)際分析企業(yè)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿種類與設(shè)置設(shè)計(jì)？。請(qǐng)從會(huì)計(jì)賬簿包括的內(nèi)容，設(shè)置的目的，種類等要求上，分析此問題。答：會(huì)計(jì)帳簿是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁(yè)所組成，用來序時(shí)、分類地全面記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍，是會(huì)計(jì)資料的主要載體之一，也是會(huì)計(jì)資料的重要組成部分。依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，是單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的最基本的要求。《會(huì)計(jì)法》第十六條規(guī)定：“各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算?！卑凑铡吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理辦法實(shí)施細(xì)則》第***條規(guī)定：“從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法第十二條規(guī)定，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)設(shè)置帳簿?！备鶕?jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)以下法律責(zé)任：由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正。罰款。給予行政處分。吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。依法追究刑事責(zé)任。所以任何一個(gè)企事業(yè)單位都要依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置應(yīng)滿足以下條件：、。會(huì)計(jì)賬簿一般包括按用途分類的序時(shí)賬簿（日記賬）、分類賬簿與備查賬簿；按外表形式分類的訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿與卡片式賬簿；按賬頁(yè)格式分類的兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿與數(shù)量金額式賬簿。賬簿設(shè)計(jì)應(yīng)做到總分結(jié)合、序時(shí)與分類相結(jié)合，層次清楚，便于分工，具體說在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)符合以下原則：（1）與企業(yè)規(guī)模和會(huì)計(jì)分工相適應(yīng)的原則。（2）既滿足管理需要又避免重復(fù)設(shè)賬的原則。（3）賬簿設(shè)計(jì)與賬務(wù)處理程序緊密配合原則。（4）賬簿設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接的原則。會(huì)計(jì)賬簿種類設(shè)計(jì)既要滿足與記賬憑證的銜接，又要符合編制財(cái)務(wù)報(bào)告的要求，同時(shí)還應(yīng)為企業(yè)管理提供相應(yīng)信息，主要設(shè)計(jì)內(nèi)容包括：（1）要體現(xiàn)總括價(jià)值指標(biāo)的變化，還要反映明細(xì)的實(shí)物量等指標(biāo)（2）記賬憑證種類與會(huì)計(jì)賬簿種類相對(duì)應(yīng)（3）正式會(huì)計(jì)賬簿不能反映或無法反映的特殊經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，需要設(shè)置特殊會(huì)計(jì)賬簿。完整的會(huì)計(jì)賬簿至少包括日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬與備查賬四部分。不同的賬簿，功能不同，其構(gòu)成要素也不同，但一般會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)應(yīng)具有以下基本內(nèi)容：1．封面。（封面要標(biāo)明單位、賬簿名稱及會(huì)計(jì)）。2．扉頁(yè)。（扉頁(yè)一般用于記載賬簿的啟用日期、截止日期、頁(yè)數(shù)、冊(cè)次、經(jīng)管賬簿人員一覽表、會(huì)計(jì)主管人員簽章、賬戶目錄等）。3．賬頁(yè)。（賬頁(yè)，是賬簿的主體。一本賬簿一般由幾十到幾百個(gè)賬頁(yè)聯(lián)結(jié)而成，每個(gè)賬頁(yè)都有比較統(tǒng)一、事先印制好的格式，用來記錄各項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬頁(yè)是一種由許多橫線和豎線交織而成的表格。橫線把賬簿分隔成許多39。行39。，記賬時(shí)一般都是按行次順序記錄發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；豎線把賬簿分隔成許多39。欄39。，每一欄記錄一筆業(yè)務(wù)的某個(gè)要點(diǎn)(如時(shí)間、依據(jù)、摘要、數(shù)量等)）。盡管不同的賬簿格式設(shè)計(jì)有差異，但基本上都包括下列內(nèi)容：①賬戶名稱。②日期欄。③憑證種類和編號(hào)欄。④摘要欄。⑤金額欄(根據(jù)需要可以設(shè)置為兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式或復(fù)幣式等)。⑥總頁(yè)次和分戶頁(yè)次。三、作品題，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場(chǎng)觀察的效果。為了實(shí)現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應(yīng)該從明細(xì)賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細(xì)分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊(cè)、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺(tái)賬等。請(qǐng)你結(jié)合你單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)一張完整的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表。表格具體表現(xiàn)形式不限。但請(qǐng)結(jié)合單位實(shí)際設(shè)計(jì)表格具體名稱、編制時(shí)間和責(zé)任部門（人）、結(jié)合會(huì)計(jì)核算要求設(shè)計(jì)表格內(nèi)具體信息欄目。綜合考慮內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的要求。設(shè)計(jì)一張完整的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表序號(hào)名稱分類開始折舊日期原值預(yù)計(jì)使用年限 殘值率 折舊截止日期 凈殘值 每月應(yīng)提折舊實(shí)際月折舊當(dāng)前日期已用月數(shù) 尚可使用月數(shù)累計(jì)折舊凈值四、綜合題1通過對(duì)課程內(nèi)容的學(xué)習(xí)，請(qǐng)談內(nèi)部信息傳遞與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系。（不少于300字）請(qǐng)參考教材第三章第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。答：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 17 號(hào)——內(nèi)部信息傳遞》將內(nèi)部信息傳遞定義為企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過程。原始憑證、記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿三者間的關(guān)系可視為一 種內(nèi)部信息加工傳遞，只是這種加工與傳遞是以編制賬務(wù)報(bào)告為導(dǎo)向的。企業(yè)內(nèi)部信息傳遞會(huì)存在以下 風(fēng)險(xiǎn)：、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行。 不通暢、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。，可能 削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)既包括國(guó)家頒布的企業(yè)必須執(zhí)行的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，又包括企業(yè)自行 設(shè)計(jì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)：一要符合統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和相關(guān)法規(guī)要求，二要健全內(nèi)部控 制度加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，三要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理提高經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)決定了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度必須以 保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)、完整為主線。因此，規(guī)范內(nèi)部報(bào)告及其傳遞程序有必要納入會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范 疇。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十八條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相 關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。內(nèi)部信息載體設(shè)計(jì)時(shí)必 須考慮以下因素（1）不同組織架構(gòu)層面的內(nèi)部信息加工、使用與傳遞必須融入內(nèi)部控制思想，而不僅僅 是信息技術(shù)問題（2）要為內(nèi)部信息載體設(shè)計(jì)相應(yīng)的指標(biāo)體系，整體上反映企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度（3）內(nèi)部信息載體應(yīng)實(shí)現(xiàn)一定程度的標(biāo)準(zhǔn)化，以實(shí)現(xiàn)信息集成與共享，從而為充分使用信息技術(shù)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。2長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實(shí)踐的差異導(dǎo)致了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的不同，請(qǐng)簡(jiǎn)述之。（不少于500字）請(qǐng)參考教材第四章第三節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)答：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但他們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)決定了它們?cè)趦?nèi)部控制實(shí)踐上的差異，也導(dǎo)致了它們?cè)跁?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的不同企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)策略和長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時(shí)還面臨著持有對(duì)被投資單位的管理，投資收益計(jì)算以及減值測(cè)試等復(fù)雜問題，因此企業(yè)必須加強(qiáng)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)容控制，規(guī)范長(zhǎng)期股權(quán)投資行為，防范長(zhǎng)期股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)，保證長(zhǎng)期股權(quán)投資安全和提高長(zhǎng)期投資股權(quán)效益，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的總體要求包括:1)職責(zé)分工，權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理2）投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分可靠3）投資方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整，投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問的意見，對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時(shí)，投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，投資收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，計(jì)提對(duì)外投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，審批程序應(yīng)當(dāng)明確4）投資處置的方式應(yīng)當(dāng)明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并在使用過程中能夠保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的安全，完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時(shí)糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差異和舞弊行為，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的實(shí)用效率。其內(nèi)部控制總體措施:1)權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資核算，工程進(jìn)度，驗(yàn)收使用，維護(hù)保養(yǎng)，內(nèi)部調(diào)劑，淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定4)固定資產(chǎn)成本核算，計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備，處置等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括。專利權(quán)非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)等與有形資產(chǎn)比，它具有三個(gè)基本特征：一是不具有實(shí)物形態(tài)，二是能夠在多個(gè)會(huì)計(jì)期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，三是能夠提供的未來經(jīng)濟(jì)效益具有高度的不確定性。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無形資產(chǎn)：組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系，使用與保全，技術(shù)升級(jí)，更新?lián)Q代，無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點(diǎn)包括以下幾項(xiàng)：1）取得無形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系2）實(shí)用與保全3）技術(shù)升級(jí)，更新?lián)Q代4）無形資產(chǎn)處置