【正文】 工具的時間價值、商品銷售相關(guān)的增值稅及其他因素。要求：(1)編制2008年1月1日將庫存商品套期的會計分錄；(2)編制2008年6月30日確認衍生金融工具和被套期庫存商品公允價值變動的會計分錄；(3)編制2008年6月30日出售庫存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄。答案： 被套期項目500000|庫存商品500000|套期工具|20000|套期損益|20000|主營業(yè)務(wù)成本20000|被套期項目20000[11] 2008年1月1日，甲公司以一臺賬面價值為2 000 000元的全新設(shè)備吸收合并乙公司。假設(shè)合并前，甲、乙公司同為丙集團的子公司，合并當日已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，不考慮其他因素的影響。合并交易發(fā)生前，雙方的資產(chǎn)負債表如下：2008年1月1日金額：元要求：計算甲公司合并后的凈資產(chǎn)及股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤金額。答案： 凈資產(chǎn)|4230000|股本|1630000|資本公積|0|盈余公積|10000|未分配利潤|500000[12] 2008年1月15日，甲公司以銀行存款50萬元及一棟賬面價值為2 25萬元、公允價值為3 00萬元的廠房為對價吸收合并乙公司，另以銀行存款支付與合并相關(guān)的律師費、評估費等100 000元。該項合并屬于非同一控制下企業(yè)合并。合并前乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值分別220萬元和280萬元。要求：確定購買日，并計算甲公司的合并成本、合并商譽和資產(chǎn)處置損益。答：答案： 購買日|2008年1月15日|合并成本|350萬元|商譽|70萬元|處置損益|75萬元[13] 華星公司2008年度的暫時性差異計算表列示：可抵扣暫時性差異為600 000元，應(yīng)納稅暫時性差異為800 000元，該公司適用的所得稅稅率為25%。該公司2008年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額為0。2008年度稅務(wù)機關(guān)核定該公司本年度的應(yīng)納稅所得額為500萬元。要求：計算華星公司2008年度的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、遞延所得稅以及所得稅費用的金額。答案： 遞延所得稅資產(chǎn)|150000元|遞延所得稅負債|200000元|遞延所得稅|50000元|所得稅費用|1300000元[14] 長江公司持有大海公司80%的股份，為其母公司。母子公司近期內(nèi)部交易事項如下：（1）長江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2008年長江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。（2）長江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：分別計算2007年和2008年內(nèi)部銷售未實現(xiàn)利潤。答案： 2007年|期末|存貨價值|1000萬元|2008年|未實現(xiàn)利潤|100萬元[15] w甲企業(yè)采用當日即期匯率對外幣業(yè)務(wù)進行折算，并按月計算匯兌損益。該企業(yè)07年12月31日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下（期末即期匯率1美元=）應(yīng)收賬款40萬美元；應(yīng)付賬款20萬美元；銀行存款80萬美元。該企業(yè)08年1月發(fā)生外幣業(yè)務(wù)如下 ：（1）1月3日對外銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為80萬美元。當日匯率1美元=，款項尚未收回（2）1月7日從銀行借入短期外幣借款60萬美元，當日匯率1美元=。（3）1月18日從國外進口原材料，共100萬美元，項款由外幣存款支付，當日匯率1美元=。（4）1月20日購進原材料，價款40萬美元，款項尚未支付，當日匯率1美元= ，當日匯率1美元= ，當日匯率1美元= 要求：計算甲企業(yè)2008年1月份的匯兌損益。答案： 應(yīng)收賬款|60000|銀行存款|80000|短期借款|60000|損失|80000[17] 甲公司由于經(jīng)營期滿，于2008年6月1日解散，6月30日清算結(jié)束。甲公司發(fā)生下列清算業(yè)務(wù)：(1)收回各項應(yīng)收賬款158600元，款項存入銀行。(2)變賣原材料和庫存商品，取得銷售價款450000元(其中，應(yīng)交增值稅65385元)，所得款項存入銀行。原材料和庫存商品的賬面價值分別為120000元和210000元。(3)出售固定資產(chǎn)，收到價款560000元存入銀行，同時按出售收入的5％計算應(yīng)交營業(yè)稅。固定資產(chǎn)原值1000000元，已提折舊580000元。(4)以庫存現(xiàn)金支付各項清算費用45000元。要求：計算清算費用和清算損益。答案： 原材料|庫存商品|清算損益|54615元|固定資產(chǎn)|112000元|清算費用|45000元|121615元[18] 甲公司2008年度部分會計資料如下： 期初存貨600件，單位成本為48元，2008年以每件60元購入5 000件，12月31日銷售4 800件，甲公司采用先進先出法對發(fā)出存貨進行計價，12月31日存貨的現(xiàn)時成本為每件65元。要求：按年末存貨現(xiàn)時成本計算2008年的營業(yè)成本及存貨持產(chǎn)損益。答案： 年末存貨|現(xiàn)實成本|營業(yè)成本|312000元|已實現(xiàn)持產(chǎn)損益|31200元|未實現(xiàn)持產(chǎn)損益|4000元[19] M公司于2001年1月1日出售一件生產(chǎn)成本為160 000元，售價為200 000元的產(chǎn)品給S公司，S公司是受M公司控制的子公司，S公司將該產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)。該項固定資產(chǎn)不需要安裝即交付管理部門使用，假定該固定資產(chǎn)從使用當月就計提折舊，以直線法計提折舊，折舊年限為10年，不考慮凈殘值。該固定資產(chǎn)在使用的第八年末提前報廢，清理凈損失已轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。要求：為上述業(yè)務(wù)編制2002002年、2008年的抵消會計分錄。答案： 營業(yè)收入200000|營業(yè)成本160000|固定資產(chǎn)40000|未分配利潤40000|固定資產(chǎn)4000|管理費用4000|未分配利潤4000|管理費用4000[20] 2007年12月1日，甲公司與乙租賃公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款及其他有關(guān)資料如下：(1)租賃標的物：大型機器設(shè)備。（2)起租日：2007年12月31日。(3)租賃期：2007年12月31日～2010年12月31日，共計36個月。(4)租金支付方式：自承租日起每6個月于月末支付租金22 500元。(5)該設(shè)備在租賃開始日的公允價值為105 000元。(6)租賃合同規(guī)定利率為7%(6個月利率)。(7)該設(shè)備的估計使用年限為5年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計提折舊。(8)租賃期滿時，甲公司享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，購買價1 000元。(9)甲公司支付初始直接費用1 000元。要求：計算最低租賃付款額、最低租賃付款額的現(xiàn)值、未確認融資費用及2008年應(yīng)提折舊額。（折現(xiàn)系數(shù)為PA(6,7%)=；PV(6,7%)=]）。答案： 最低租賃付款額|136000|最低租賃付款額現(xiàn)值||未確認融資費用|31000|折舊額|21200[21] 甲乙沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司2007年1月1日投資500萬元購入乙公司100％股權(quán)，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額為應(yīng)在5年攤銷的無形資產(chǎn)，2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元。所有者權(quán)益其他項目不變，期初未分配利潤為0。要求：計算在2007年期末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時，應(yīng)抵銷的投資收益。答案： 長期股權(quán)投資|權(quán)益法調(diào)整|無形資產(chǎn)公允高于賬面100萬元|每年少攤銷20萬元|調(diào)整后凈利潤|80萬元|內(nèi)部投資收益|80萬元[22] 2008年12月10日，A公司與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同，租入甲生產(chǎn)設(shè)備。合同主要條款如下：(1)起租日：2008年12月31日。(2)租賃期：2008年12月31日至2012年12月31日。(3)租金支付方式：2009年至2012年每年年末支付租金80000元。(4)甲生產(chǎn)設(shè)備2008年12月31日的公允價值為280000元，預(yù)計尚可使用5年。(5)租賃合同年利率為6％。甲生產(chǎn)設(shè)備于2008年12月31日運抵A公司，當日投入使用。要求：(1)判斷該租賃的類型。(2)計算最低租賃付款額的現(xiàn)值和未確認融資費用(計算結(jié)果保留整數(shù))。答案： 租期|4/5大于75%|租賃類型|融資租賃|最低租賃付款額現(xiàn)值|277209|未確認融資費用|42791[23] A公司2006年度利潤表中利潤總額為2 000萬元，該公司適用的所得稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算的有關(guān)情況如下：207年發(fā)生的有關(guān)交易或事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有：（1）期末對持有的存貨計提了120萬元的存貨跌價準備。（2）207年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為1 200萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按直線法法計提折舊，稅收按雙倍余額遞減法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。（3）向關(guān)聯(lián)方捐贈現(xiàn)金300萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方捐贈不允許稅前扣除。（4）當年提取產(chǎn)品保修費100萬元，保修費尚未實際發(fā)生。（5）違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款200萬元。要求：計算A公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅及所得稅費用。答案： 應(yīng)納稅所得額|2600|應(yīng)交所得稅|650|遞延所得稅|25|所得稅費用|625第二篇：高級財務(wù)會計《高級財務(wù)會計》一到十二章復(fù)習(xí)重點第一章 外幣會計懂得標價方法與升水貼水之間的關(guān)系，升水是指本國貨幣貶值，而外幣升值，而貼水則是本國貨幣升值，而外幣貶值。記住一種標價法下的計算公式即可。應(yīng)重點掌握單一交易觀點及兩項交易觀點下外幣業(yè)務(wù)的處理及遠期外匯交易業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。購銷業(yè)務(wù)直接產(chǎn)生的應(yīng)收及應(yīng)付款項，隨著匯率的變化要不斷進行調(diào)整，采用“兩項交易”觀點，差額要記入?yún)R兌損益。即期匯率與遠期匯率之間的差異所形成的應(yīng)收期匯合同款和應(yīng)付期匯合同款之間的差額記入遞延貼水或遞延升水，遞延升水或遞延貼水根據(jù)時間進行攤銷，攤銷部分記入貼水費用或貼水收益或升水費用或升水收入。要能區(qū)別四種折算方法下資產(chǎn)負債表與損益表各項目折算匯率的選擇，掌握時態(tài)法的時態(tài)原則，這種方法是針對流動與非流動項目法和貨幣與非貨幣項目法的缺陷而提出來的。要能區(qū)分什么是貨幣性資產(chǎn),什么是非貨幣性資產(chǎn)。例題：1．外幣業(yè)務(wù)會計所指的外幣是……………………………………………………………………（D）A本國貨幣以外的貨幣C自由兌換的外國貨幣B外國貨幣D記帳本位幣以外的貨幣2．下列項目中屬于非貨幣性的流動負債的是……………………………………………………（D）A應(yīng)付票據(jù)B應(yīng)付帳款C預(yù)收帳款D應(yīng)交稅金3．在匯率采用直接標價法下，用外國貨幣換得的本國貨幣增加表示…………（A）（C）（E）A本國貨幣值下降B本國貨幣市值上升C外口貨幣市值上升D匯率下降第二章 所得稅會計 應(yīng)重點掌握永久性差異與時間性差異、當期計列法與跨期所得稅分攤法兩組概念。應(yīng)對跨期所得稅分攤法下的兩種分攤方法的定義及各自的觀點進行理解，從本質(zhì)上看，兩種方法的區(qū)別在于對重復(fù)發(fā)生的時間性差異的處理上，部分分攤法認為只應(yīng)對不重復(fù)發(fā)生的時間性差異進行分攤，而對重復(fù)發(fā)生的時間性差異則不進行分攤；而全部分攤法則認為不管是重復(fù)發(fā)生的時間性差異還是不重復(fù)發(fā)生的時間性差異，都應(yīng)進行分攤。應(yīng)熟練掌握應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法中債務(wù)法和遞延法的應(yīng)用。在稅率變化的情況下，債務(wù)法和遞延法對遞延稅款的處理不同。債務(wù)法要求“遞延稅?quot?？颇坑囝~反映按現(xiàn)行稅率計算的、未轉(zhuǎn)銷的由于時間性差異產(chǎn)生的影響納稅的金額在稅率變化的情況下，債務(wù)法和遞延法對遞延稅款的處理不同。債務(wù)法要求”遞延稅款科目余額反映按現(xiàn)行稅率計算的、未轉(zhuǎn)銷的由于時間性差異產(chǎn)生的影響納稅的金額。第三章 上市公司會計信息披露固定資產(chǎn)評估的賬務(wù)處理：固定資產(chǎn)評估涉及到評估值與固定資產(chǎn)原價值之間的差額及評估折舊與原固定資產(chǎn)折舊之間的差額，其會計處理比其他資產(chǎn)評估的會計處理要復(fù)雜。例：某企業(yè)固定資產(chǎn)原始價值為100000元，資產(chǎn)評估日累計折舊帳戶為50000元，現(xiàn)經(jīng)過對該企業(yè)固定資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估，評估確認該企業(yè)固定資產(chǎn)原始價值為90000元，累計折舊為40000元。對上述評估業(yè)務(wù)進行會計處理。首先計算評估差額：原始價值評估差額=10000090000=10000累計折舊評估差額=5000040000=10000作以下會計分錄：借：累計折舊 10000貸：固定資產(chǎn) 10000另外應(yīng)重點記憶上市公司報告、中期報告、重大事件公告和公司收購公告的披露內(nèi)容和要求。中期報告指非年終報表外的其他按一定時間階段編出的財務(wù)報告?？忌灰獙⒅衅趫蟾媾c半報告等同起來，中期報告有的按季報出，稱為季報；有的按月報出，稱為月報，我國僅要求上市公司提供半的中期報告。例題：資產(chǎn)負債表附注的內(nèi)容，主要包括……………………………………………（A）（C）（D）A非常損失項目說明B委托加工材料C已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票金額D代管商品物資E全年工資總額第四章 租賃會計應(yīng)懂得融資租賃與經(jīng)營租賃的區(qū)別，理解融資租賃的實質(zhì)是融資，掌握融資租賃和經(jīng)營租賃的會計處理方法，特別是承租人對融資租賃業(yè)務(wù)處理的總額法和凈額法、售后回租業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。另外，應(yīng)注意承租人對租入資產(chǎn)的改良支出的處理方法與修理費用的處理方法不同，對于修理費用應(yīng)一次性計入費用；而改良支出則應(yīng)首先計入“待攤費用”或 “長期待攤費用”科目，并在租賃期內(nèi)分期攤銷。例題：A公司196年7月1日將成本為200000元的設(shè)備出租給B公司，租期為2年，每年租金20000元，每年的7月1日支付。A公司采用直線法計提折舊。該項固定資產(chǎn)可使用10年，期末估計殘值10000元。要求：編制兩公司在租賃期內(nèi)的會計分錄。答：A公司的會計分錄如下：196年末：借：應(yīng)收租金 10000貸：租金收入 10000197年7月1日：借：銀行存款 20000貸：應(yīng)收租金 10000