【正文】 策，在委托方進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的前提下，對(duì)受托方采取即征即退或先征后返等政策，這樣既達(dá)到營(yíng)改增減輕稅負(fù)的目的，又可以繼續(xù)讓企業(yè)實(shí)實(shí)在在地享受這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。（作者單位：中冶南方工程技術(shù)有限公司財(cái)務(wù)部）篇二：營(yíng)改增后對(duì)于技術(shù)合同認(rèn)定、登記、優(yōu)惠政策匯總及方案分析模擬技術(shù)合同認(rèn)定、登記、優(yōu)惠政策匯總及方案模擬★中橫線標(biāo)記為根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特征分析不具備相關(guān)符合要求★★針對(duì)中華通信系統(tǒng)有限公司、中網(wǎng)華通設(shè)計(jì)咨詢有限公司部分業(yè)務(wù)特征草擬★一、簽訂技術(shù)合同符合類型 技術(shù)合同: 技術(shù)開(kāi)發(fā)合同技術(shù)開(kāi)發(fā)合同： 技術(shù)服務(wù)合同：二、辦理技術(shù)合同登記的流程（一）進(jìn)行技術(shù)合同登記技術(shù)合同要享受優(yōu)惠政策必須進(jìn)行技術(shù)合同登記?！锏怯洐C(jī)構(gòu)為技術(shù)合同登記站。技術(shù)合同生效后一年內(nèi)必須登記。具體登記流程如下：⑴ 注冊(cè)：首次申請(qǐng)認(rèn)定登記的用戶須先注冊(cè)。攜帶機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)，事業(yè)單位法人證書(shū)或企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照等身份證明材料，到當(dāng)?shù)丶夹g(shù)市場(chǎng)辦公室進(jìn)行注冊(cè)，登記員給予“用戶名id”和“密碼pw”。⑵ 填寫(xiě)：賣方登錄系統(tǒng)，選擇“合同申請(qǐng)”，打開(kāi)一張新的登記表，填寫(xiě)完畢并按“提交”，就完成了一份合同的網(wǎng)上申報(bào) ⑶ 報(bào)送：網(wǎng)上申報(bào)，申請(qǐng)單位須在30日內(nèi)將合同文本及及相關(guān)附件送到選定的合同登記站進(jìn)行認(rèn)定登記（或通過(guò)郵寄報(bào)送），合同登記員對(duì)照合同文本進(jìn)行審核。⑷ 認(rèn)定登記：登記人員自收到合同文本之日起30日內(nèi)完成技術(shù)合同的認(rèn)定登記工作，對(duì)不符合登記條件的合同不予登記并做記錄。（二）辦理技術(shù)合同登記所需材料a、用戶注冊(cè)：機(jī)構(gòu)證代碼，企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照等原件和復(fù)印件一份；b、合同三份，其中原件至少一份，且復(fù)印件須注明與原件相符，并加蓋單位公章。三、免征營(yíng)業(yè)稅審批程序及相關(guān)規(guī)定的書(shū)面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定（軍品項(xiàng)目須先到軍工學(xué)會(huì)注冊(cè)登記），再持該書(shū)面合同和科技主管部門審核意見(jiàn)證明報(bào)當(dāng)?shù)厥〖?jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。審核通過(guò)的技術(shù)合同方可開(kāi)具免稅的技術(shù)交易專用發(fā)票。（二）免征營(yíng)業(yè)稅條件對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)得的收入，暫免征營(yíng)業(yè)稅。技術(shù)開(kāi)發(fā)是指開(kāi)發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的行為。技術(shù)咨詢是指特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等。根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開(kāi)發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開(kāi)發(fā)）的價(jià)款是開(kāi)在同一張發(fā)票上的★。屬于技術(shù)開(kāi)發(fā)合同范疇：（1）小試、中試技術(shù)成果的產(chǎn)業(yè)化開(kāi)發(fā)項(xiàng)目；（2）技術(shù)改造項(xiàng)目；（3）成套技術(shù)設(shè)備和試驗(yàn)裝置的技術(shù)改進(jìn)項(xiàng)目；（4）引進(jìn)技術(shù)和設(shè)備消化、吸收基礎(chǔ)上的創(chuàng)新開(kāi)發(fā)項(xiàng)目；（5）信息技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，包括語(yǔ)言系統(tǒng)、過(guò)程控制、管理工程、特定專家系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)集成制造系統(tǒng)等，但軟件復(fù)制和無(wú)原創(chuàng)性的程序編制的除外；（7）其他科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目。不屬于技術(shù)開(kāi)發(fā)合同范疇：（1）合同標(biāo)的為當(dāng)事人已經(jīng)掌握的技術(shù)方案，包括已完成產(chǎn)業(yè)化開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)；（2）合同標(biāo)的為通過(guò)簡(jiǎn)單改變尺寸。參數(shù)、排列，或者通過(guò)類似手段的變換實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整；（3）合同標(biāo)的為一般檢驗(yàn)、測(cè)試、鑒定、仿制和應(yīng)用。（三）免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額為：以圖紙、資料等為載體提供已民用工業(yè)技術(shù)或開(kāi)發(fā)成果的，其免稅營(yíng)業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開(kāi)發(fā)成果的，其免稅營(yíng)業(yè)額不包括貨物的價(jià)值。對(duì)樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。轉(zhuǎn)讓明顯偏低，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第16條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格。（四）對(duì)接受委托開(kāi)發(fā)軟件的行為，凡在開(kāi)發(fā)合同中注明軟件的所有權(quán)歸委托方或開(kāi)發(fā)方和委托方共同所有的，受托方從委托方所取得的技術(shù)開(kāi)發(fā)收入，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；如在開(kāi)發(fā)合同注明軟件所有權(quán)歸受托方或未約定所有權(quán)歸屬的，應(yīng)視為自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，征收增值稅。（五）、受理原則凡未經(jīng)技術(shù)“認(rèn)定”的技術(shù)合同，一律不免營(yíng)業(yè)稅及所得稅。交稅在先，認(rèn)定在后的技術(shù)合同，已交稅部分不予退回。四、辦理技術(shù)合同登記后可以享受的優(yōu)惠政策辦理技術(shù)合同登記后，如果符合國(guó)家技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢或服務(wù)方面的優(yōu)惠政策，可以減免營(yíng)業(yè)稅、所得稅、增值稅，或成本抵扣。具體辦法如下：（一）營(yíng)業(yè)稅：技術(shù)服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。（參照財(cái)稅[1999]273號(hào)）技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓 收入對(duì)待，享受有關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。★（二）所得稅：（參照中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)、國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）（三）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)抵扣：允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。%以內(nèi)的，在企業(yè)所得稅前扣除。（四）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)抵扣：對(duì)上述企業(yè)在一個(gè)納稅實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)項(xiàng)目，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開(kāi)發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年.（五）成本抵扣：設(shè)備折舊（界定標(biāo)準(zhǔn)范圍）企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在30萬(wàn)元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，但不提取折舊；單位價(jià)值在30萬(wàn)元以上的，可采取適當(dāng)縮短固定資產(chǎn)折舊年限或加速折舊的政策。獎(jiǎng)酬金經(jīng)認(rèn)定登記的技術(shù)合同，屬于職務(wù)技術(shù)成果的，賣方應(yīng)當(dāng)從技術(shù)交易的凈收入中提取不低于百分之二十的資金，獎(jiǎng)勵(lì)該項(xiàng)成果的完成人。（六）增值稅：（營(yíng)改增后的過(guò)渡期與之結(jié)合操作）嵌入式軟件（在生產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨同一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的組成部分并且不能準(zhǔn)確單獨(dú)核算軟件成本的軟件產(chǎn)品）不屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知))(財(cái)稅[2000]25號(hào))規(guī)定的享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品。（財(cái)稅 [2005]165號(hào)）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。（財(cái)稅[2005]165號(hào)）納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。（財(cái)稅[2005]165號(hào)）對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。（財(cái)稅字[1999]273號(hào)）參考法規(guī)文獻(xiàn)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》[中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)]《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國(guó)務(wù)院令第512號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知 【財(cái)稅[2011]100號(hào)】財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知【財(cái)稅[2005]165號(hào)】關(guān)于印發(fā)《技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則》的通知【國(guó)科發(fā)政（2001）253號(hào)】財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知))(財(cái)稅[2000]25號(hào))財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問(wèn)題的通知【財(cái)稅字[1999]273號(hào)】《辦理“技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓”免征營(yíng)業(yè)稅須知》【北京方面】《關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)性收入核定工作的通知》(京技市字004號(hào)文件)注：以上參考文獻(xiàn)中部分條款失效，均與企業(yè)的業(yè)務(wù)特征無(wú)相關(guān)聯(lián)系，且涉及營(yíng)業(yè)稅部分，由于現(xiàn)處于營(yíng)改增過(guò)渡期，暫做為參考，實(shí)際以企業(yè)可提供相關(guān)文件資料及試點(diǎn)地區(qū)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的規(guī)定為準(zhǔn)。附件：簽訂技術(shù)合同注意事項(xiàng)技術(shù)開(kāi)發(fā)(委托)合同樣本指導(dǎo)辦理“技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓”免征營(yíng)業(yè)稅須知★簽訂合同方案模擬：合同標(biāo)的：以研制設(shè)備標(biāo)的額50萬(wàn)元為例，將合同簽訂為技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，標(biāo)明技術(shù)秘密雙方共享或知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸委托方所有，合同完成時(shí)提供樣品一套。因?yàn)楹贤杏刑峁訖C(jī)一套的規(guī)定，本合同屬于混合銷售行為。根據(jù)北京市《關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)性收入核定工作的通知》(京技市字004號(hào)文件)的規(guī)定：“嚴(yán)格核定技術(shù)交易額和技術(shù)性收入，非技術(shù)交易額不得列入技術(shù)交易額，技術(shù)性收入的核定應(yīng)按規(guī)定扣除成本（開(kāi)發(fā)合同不低于40%，轉(zhuǎn)讓合同不低于30%，咨詢合同和服務(wù)合同均不低于10%）。工程監(jiān)理合同技術(shù)交易額按監(jiān)理費(fèi)的50%核定，按技術(shù)服務(wù)合同扣成本；縱向合同按經(jīng)費(fèi)的20%核定篇三：技術(shù)合同免稅說(shuō)明 根據(jù)稅法要求，技術(shù)合同要交營(yíng)業(yè)稅及附加（%）。為促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，提高我國(guó)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)水平，國(guó)家對(duì)不同的技術(shù)合同給予了不同的減免稅政策，因此對(duì)技術(shù)合同的認(rèn)定是保證這一政策得到有效貫徹的最重要的一環(huán)。在江蘇省，只有符合條件的技術(shù)開(kāi)發(fā)和轉(zhuǎn)讓合同可免交營(yíng)業(yè)稅及附加，技術(shù)咨詢和服務(wù)合同不免。根據(jù)有關(guān)政策的要求，在簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)或轉(zhuǎn)讓合同時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： “咨詢”、“服務(wù)”的字眼，不得有培訓(xùn)的內(nèi)容，如有應(yīng)注明培訓(xùn)的金額，或“免費(fèi)培訓(xùn)”?！靶隆弊?，如新產(chǎn)品、新工藝、新材料等。合同要體現(xiàn)出開(kāi)發(fā)（轉(zhuǎn)讓）的新技術(shù)的特征，寫(xiě)明達(dá)到指標(biāo)，領(lǐng)先水平，以及專利、獲獎(jiǎng)、國(guó)家項(xiàng)目等能夠反映合同涉及技術(shù)先進(jìn)性的情況。合同主體必須為法人或自然人。合同的受托方（開(kāi)發(fā)方）、轉(zhuǎn)讓方的名稱應(yīng)為“南京大學(xué)” 或“南京大學(xué)（xx院系）”，并蓋學(xué)校公章，因?yàn)橹挥袑W(xué)校具有法人資格，院系沒(méi)有法人資格，只能在括號(hào)中注明。合同的委托方、受讓方的名稱應(yīng)為具有法人資格的單位，并與所加蓋公章名稱一字不差。校內(nèi)具有法人資格的院所中心對(duì)外簽訂的合同，如果蓋該法人公章，其減免稅由該法人單位辦理。合同中必須明確約定知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬，知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸我方的，要在合同中寫(xiě)明委托方、受讓方有生產(chǎn)使用權(quán)。合同涉及軟件開(kāi)發(fā)和轉(zhuǎn)讓的，必須在合同中寫(xiě)明其知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸委托方、受讓方，或雙方共享，否則征收增值稅（比營(yíng)業(yè)稅還高）。為以后工作方便，可在合同中寫(xiě)上“知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸委托方、受讓方所有，但該所有權(quán)不影響開(kāi)發(fā)方、轉(zhuǎn)讓方利用類似技術(shù)為第三方提供服務(wù)。”軟件開(kāi)發(fā)和轉(zhuǎn)讓合同中不得出現(xiàn)“產(chǎn)品”、“x份”的字樣，否則 將作為銷售軟件產(chǎn)品處理，征收增值稅。技術(shù)合同涉及外購(gòu)硬件材料的，最好分開(kāi)簽訂合同，不能分開(kāi)的，要在合同中注明外購(gòu)金額，采購(gòu)后開(kāi)增殖稅發(fā)票。外購(gòu)金額與開(kāi)發(fā)（轉(zhuǎn)讓）費(fèi)用在學(xué)校入不同的帳戶，適用不同的管理費(fèi)提取比例。外購(gòu)金額入e字頭帳戶，先扣稅款，比如說(shuō)，十萬(wàn)元進(jìn)帳，先扣17%增值稅，等購(gòu)買材料取得進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票后再交財(cái)稅科沖抵銷項(xiàng)稅款，進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票中不得出現(xiàn)“設(shè)備”字樣，“材料”、“器材”均可。開(kāi)發(fā)費(fèi)用入d字頭帳戶，扣營(yíng)業(yè)稅。