【正文】 廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，認(rèn)定為損失： 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定證明； 單項(xiàng)或批量金額較大的（參考：金額100萬(wàn)元以上或占核損資產(chǎn)5%以上）固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，企業(yè)要做出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，并委托有技術(shù)鑒定資格的部門(mén)或機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定證明；對(duì)于企業(yè)內(nèi)部處于行業(yè)龍頭地位的鑒定部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)書(shū),也可作為參考證據(jù)。（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門(mén)出具的鑒定報(bào)告。如消防部門(mén)出具的受災(zāi)證明；公安部門(mén)出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車(chē)輛報(bào)損證明；房管部門(mén)的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門(mén)的檢驗(yàn)報(bào)告等； 企業(yè)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件； 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況及說(shuō)明。 對(duì)被盜的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償和保險(xiǎn)理賠后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，認(rèn)定為損失： 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的責(zé)任認(rèn)定，責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件； 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況及說(shuō)明。十五、固定資產(chǎn)清理清理、清查及損失認(rèn)定截止2007年6月30日各單位的固定資產(chǎn)清理情況。對(duì)固定資產(chǎn)清理的清查，主要由資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部門(mén)為主，財(cái)務(wù)部門(mén)配合。（1）由財(cái)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)“固定資產(chǎn)清理清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與固定資產(chǎn)清理的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。（2）財(cái)務(wù)部門(mén)檢查本期內(nèi)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊等的賬面轉(zhuǎn)入額是否正確。（3）由各專(zhuān)業(yè)提供主要固定資產(chǎn)清理資料，檢查固定資產(chǎn)清理的原因（出售、報(bào)廢或毀損）及有關(guān)技術(shù)部門(mén)鑒定并授權(quán)批準(zhǔn)的情況。（4）檢查有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的固定資產(chǎn)清理余額。如有，應(yīng)查明原因，在清查明細(xì)表中進(jìn)行單項(xiàng)填列。符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并經(jīng)核準(zhǔn)后作損失處理。（5）財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清理清查明細(xì)表”的編制。參照固定資產(chǎn)損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。十六、在建工程清理、清查及損失認(rèn)定（1）將在建工程的總賬與報(bào)表、總賬與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，如有不符應(yīng)予以調(diào)整；（2）取得工程的預(yù)決算資料，了解工程的進(jìn)度，確定在建工程的完工程度，如屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)則應(yīng)據(jù)此重新計(jì)算收入和成本，發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以調(diào)整；34（3）對(duì)在基準(zhǔn)日前已完工的在建工程應(yīng)予以轉(zhuǎn)固，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)提的折舊并調(diào)整入賬；（4）對(duì)專(zhuān)門(mén)設(shè)立基建賬進(jìn)行各項(xiàng)工程會(huì)計(jì)核算的，應(yīng)將基建賬并入本單位報(bào)表中；（5）對(duì)在建工程出現(xiàn)各種減值情況予以調(diào)查，取得相關(guān)的資料；截止2007年6月30日止按在建工程的具體項(xiàng)目逐項(xiàng)進(jìn)行清查，具體范圍包括：（1）納入企業(yè)財(cái)務(wù)賬上的“在建工程”核算的建設(shè)項(xiàng)目，主要包括已經(jīng)使用但未竣工驗(yàn)收、處于在建的工程項(xiàng)目以及已經(jīng)開(kāi)工但尚未并入在建工程核算的基本建設(shè)項(xiàng)目、還包括長(zhǎng)期掛賬的實(shí)際已經(jīng)停工報(bào)廢的工程項(xiàng)目；（2）財(cái)務(wù)賬面未反映而實(shí)際發(fā)生的建設(shè)項(xiàng)目。由投資計(jì)劃、建設(shè)部門(mén)進(jìn)行負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部配合。：（1）財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)計(jì)劃、建設(shè)部門(mén)提供的資料填寫(xiě)“在建工程清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與在建工程的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬數(shù)核對(duì)是否相符；（2）建設(shè)部門(mén)逐項(xiàng)實(shí)地觀察工程項(xiàng)目，確定在建工程的實(shí)際完工程度（形象進(jìn)度）：1）在實(shí)地觀察過(guò)程中，需同時(shí)關(guān)注在建工程的狀態(tài)，如存在在建工程減值情況（有關(guān)預(yù)計(jì)原則另行規(guī)定），需要取得相關(guān)證據(jù)，并作為預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失的附件上報(bào)；2）對(duì)實(shí)地觀察情況進(jìn)行整理（考慮清查日至基準(zhǔn)日之間的變化），確定實(shí)物資產(chǎn)的毀損等事項(xiàng)，在此基礎(chǔ)上，完成基準(zhǔn)日“在建工程清查明細(xì)表”各欄的編制；3）在建工程清查明細(xì)表中，對(duì)于各項(xiàng)在建工程出現(xiàn)的毀損等狀況須提供有關(guān)詳細(xì)依據(jù)，作為申報(bào)在建工程清查損失的附件上報(bào)。（3）對(duì)于重要的建設(shè)項(xiàng)目，取得有關(guān)工程項(xiàng)目的預(yù)算總額及建設(shè)批準(zhǔn)文件，施工承包合同、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理施工進(jìn)度報(bào)告等業(yè)務(wù)資料，以詳細(xì)了解工程狀況，清查資產(chǎn)的 35 完整性。（4）對(duì)于長(zhǎng)期停建的在建工程項(xiàng)目需要特別關(guān)注，符合損失條件的，取得相關(guān)外部證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。（5）對(duì)在建工程存在的貸方余額問(wèn)題，應(yīng)查明原因，進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。（6）根據(jù)上述清查情況，完成“在建工程清查明細(xì)表”的填制。 在建工程損失和工程物資損失是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程項(xiàng)目造成的損失，以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報(bào)廢或者削價(jià)處理等發(fā)生的損失。 因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程，將賬面投資扣除殘值后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，認(rèn)定為損失： 國(guó)家明令停建項(xiàng)目的文件； 規(guī)劃等有關(guān)政府部門(mén)出具的工程停建、拆除通知文件； 企業(yè)對(duì)報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見(jiàn)和原因說(shuō)明及核批文件；單項(xiàng)數(shù)額較大的（參考：金額300萬(wàn)元以上或占核損資產(chǎn)5%以上）在建工程報(bào)廢，應(yīng)有行業(yè)專(zhuān)家的技術(shù)鑒定意見(jiàn)，且外部專(zhuān)家的比例不低于三分之一； 工程項(xiàng)目實(shí)際投入的價(jià)值確定依據(jù)。 可回收利用的殘值情況說(shuō)明。 由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險(xiǎn)賠償有責(zé)任賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)（但不限于）進(jìn)行研判，認(rèn)定為損失；；，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明；、責(zé)任人賠償說(shuō)明和核準(zhǔn)文件。十七、工程物資清理、清查及損失認(rèn)定36（1）編制工程物資明細(xì)表，將明細(xì)表與明細(xì)賬、總賬核對(duì)，明細(xì)賬與實(shí)物卡片核對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的品名規(guī)格有誤的應(yīng)重新登記，對(duì)金額不符的予以調(diào)整；（2）對(duì)年限較長(zhǎng)、長(zhǎng)期積壓、技術(shù)上已不能使用、腐蝕變質(zhì)等情況的物資應(yīng)單獨(dú)登記造冊(cè)；2．清查內(nèi)容截止2007年6月30日止工程物資的清查包括在“工程物資”中核算的用于建設(shè)工程的材料和設(shè)備。以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，由物資供應(yīng)、建設(shè)等部門(mén)配合。3．清查工作的方法程序：（1）以物資供應(yīng)部門(mén)為主填寫(xiě)“工程物資清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與工程物資的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；（2）物資供應(yīng)部門(mén)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)工程物資，確定其是否存在，并觀察是否有呆滯積壓物資，做出相應(yīng)記錄：1）在實(shí)物盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，應(yīng)采用以賬對(duì)物、以物對(duì)賬的核對(duì)方法盤(pán)點(diǎn)工程物資； 2）在實(shí)物盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，需同時(shí)關(guān)注工程物資的狀態(tài)，如存在工程物資減值情況（有關(guān)預(yù)計(jì)原則另行規(guī)定），需要取得相關(guān)證據(jù)，并作為預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失的附件上報(bào)；3）對(duì)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)情況進(jìn)行整理（考慮清查日至基準(zhǔn)日之間的變化），確定實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧及毀損等事項(xiàng)，在此基礎(chǔ)上，完成基準(zhǔn)日“工程物資清查明細(xì)表”各欄的編制；4）在工程物資清查明細(xì)表中，對(duì)于各項(xiàng)工程物資盤(pán)盈、盤(pán)虧及毀損等狀況須提供有關(guān)詳細(xì)依據(jù)，作為申報(bào)工程物資清查損失的附件上報(bào)。（3）根據(jù)上述清查情況，完成“工程物資清查明細(xì)表”的編制。4．損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)比照存貨或設(shè)備的損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。十八、待處理固定資產(chǎn)凈損失清理、清查及損失認(rèn)定1．清理內(nèi)容（1）編制待處理固定資產(chǎn)明細(xì)表，檢查對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理的原因，取得相關(guān)資料，對(duì)能夠進(jìn)行處理的，可報(bào)請(qǐng)本單位管理當(dāng)局予以處理；（2）對(duì)不能進(jìn)行處理的固定資產(chǎn)，進(jìn)行必要的調(diào)查，取得相關(guān)證據(jù)或資料；2．清查內(nèi)容截止2007年6月30日各單位的待處理固定資產(chǎn)損失。對(duì)待處理固定資產(chǎn)損失的清查，主要由各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。清查工作的方法和程序（1）由財(cái)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)“待處理固定資產(chǎn)凈損失清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與待處理固定資產(chǎn)凈損失的報(bào)表數(shù)、相關(guān)總賬數(shù)和明細(xì)賬數(shù)核對(duì)是否相符。（2）財(cái)務(wù)部門(mén)如發(fā)現(xiàn)存在應(yīng)處理而未處理、長(zhǎng)期掛賬的待處理固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)查明原因，必要時(shí)應(yīng)進(jìn)行處理；符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。（3）財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)上述清查情況，完成“待處理固定資產(chǎn)凈損失清查明細(xì)表”的填制。損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)比照固定資產(chǎn)的損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。十九、無(wú)形資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定（1）將無(wú)形資產(chǎn)的總賬與報(bào)表、總賬與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，如有不符應(yīng)予以調(diào)整；（2）對(duì)本單位的各項(xiàng)專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、著作權(quán)等進(jìn)行全面登記，并取得相關(guān)證明、協(xié)議和相關(guān)資料；38（3）對(duì)符合無(wú)形資產(chǎn)條件并能購(gòu)準(zhǔn)確確定價(jià)值的應(yīng)調(diào)整入賬；對(duì)不能準(zhǔn)確確定價(jià)值的應(yīng)做好備查登記工作；（4）在基準(zhǔn)日對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，估計(jì)可收回金額，是否出項(xiàng)減值情況；截至2007年6月30日企業(yè)實(shí)質(zhì)上擁有所有權(quán)的專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)、軟件等無(wú)形資產(chǎn)。由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，相關(guān)職能部門(mén)配合。：（1）填寫(xiě)“無(wú)形資產(chǎn)清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與無(wú)形資產(chǎn)的總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。（2）核實(shí)無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)權(quán)屬證明資料。（3）檢查無(wú)形資產(chǎn)各項(xiàng)目的攤銷(xiāo)政策是否符合有關(guān)規(guī)定，檢查本期攤銷(xiāo)額是否正確，如不正確應(yīng)該進(jìn)行自行調(diào)整。（4）根據(jù)統(tǒng)一制定的計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的原則和方法，逐項(xiàng)檢查無(wú)形資產(chǎn)是否存在持續(xù)減值的情況，做出詳細(xì)記錄；注意若某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，檢查無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否依據(jù)充分、金額正確。（5）根據(jù)上述清查情況，完成“無(wú)形資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制。 無(wú)形資產(chǎn)損失是指某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過(guò)了法律保護(hù)的期限，已經(jīng)喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，不能給企業(yè)再帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，而使該無(wú)形資產(chǎn)成為無(wú)效資產(chǎn)，其賬面尚未攤銷(xiāo)的余額，形成無(wú)形資產(chǎn)損失。 企業(yè)清查出的無(wú)形資產(chǎn)損失，依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門(mén)提供的鑒定材料，或已經(jīng)超過(guò)了法律保護(hù)的期限證明文件，將尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，認(rèn)定為損失。二十、遞延資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定1．清理內(nèi)容編制遞延資產(chǎn)明細(xì)表，分析每項(xiàng)遞延資產(chǎn)形成的原因和重新確定攤銷(xiāo)的年限，對(duì)屬于一年以?xún)?nèi)的應(yīng)調(diào)整至待攤費(fèi)用；對(duì)攤銷(xiāo)年限不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定的應(yīng)重新核定攤銷(xiāo)年限并調(diào)整賬務(wù)。至2007年6月30日止企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)的修理、固定資產(chǎn)改良支出和其他遞延資產(chǎn)項(xiàng)目。由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，相關(guān)職能部門(mén)配合。（1）填寫(xiě)“遞延資產(chǎn)清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。（2）核實(shí)遞延資產(chǎn)的具體內(nèi)容，檢查是否存在應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用（潛虧掛賬）的支出而列入本項(xiàng)目的內(nèi)容；檢查攤銷(xiāo)政策是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，計(jì)算攤銷(xiāo)額是否正確。應(yīng)該進(jìn)行自行調(diào)整的，進(jìn)行自行調(diào)整；符合損失條件的，取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。（3）根據(jù)上述清查情況，完成“遞延資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制。比照待攤費(fèi)用掛賬損失的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。二十一、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)清理、清查及損失認(rèn)定至2007年6月30日止企業(yè)的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，不包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，相關(guān)部門(mén)配合。（1）填寫(xiě)“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。（2）核實(shí)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的內(nèi)容，是否與本項(xiàng)目核算內(nèi)容相符；（3）檢查是否存在實(shí)質(zhì)為潛虧掛賬的項(xiàng)目，確實(shí)符合損失條件的，應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)并核準(zhǔn)后作損失處理。（4）根據(jù)上述清查情況，完成“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制。 企業(yè)或有負(fù)債（包括擔(dān)保、抵押、委托貸款等行為造成的損失）成為事實(shí)負(fù)債后，對(duì)無(wú)法追回的債權(quán)，根據(jù)不同情況，分別按有關(guān)資產(chǎn)損失認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。被擔(dān)保人由于不能按期償還債務(wù)，本企業(yè)承擔(dān)了連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的，比照第三章壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。由于企業(yè)沒(méi)能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)，其賬面價(jià)值與拍賣(mài)或變賣(mài)價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣(mài)或變賣(mài)證明，認(rèn)定為損失。企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，對(duì)貸款單位不能按期償還的，比照本規(guī)則投資損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。認(rèn)定依據(jù)包括：逾期委托貸款協(xié)議、貸出款項(xiàng)原始單據(jù)及記賬憑證，詢(xún)證函、催收函，貸款企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、清算、關(guān)閉、注銷(xiāo)等情形，其剩余資產(chǎn)確實(shí)不足支付清償債務(wù)的，取得相關(guān)法律文書(shū)或媒體公告等確認(rèn)資產(chǎn)損失。，按有關(guān)規(guī)定的審批程序，獲取有關(guān)審批證據(jù)，認(rèn)定為損失。二十二、短期借款清理、清查（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。（2）清理基準(zhǔn)日前到期的短期借款，很可能形成基準(zhǔn)日的銀行未達(dá)賬，應(yīng)在基準(zhǔn)日主動(dòng)作出會(huì)計(jì)處理。準(zhǔn)備作為短期借款續(xù)借且預(yù)期可辦妥手續(xù)的除外。（3）企業(yè)應(yīng)注意清理取得的已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票，是否存在到期日在基準(zhǔn)日前且對(duì)方無(wú)法承兌，貼現(xiàn)銀行將貼現(xiàn)款轉(zhuǎn)為本企業(yè)貸款的事項(xiàng)。若有應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，增加“應(yīng)收賬款”、“短期借款”。（4）基準(zhǔn)日應(yīng)對(duì)銀行未劃轉(zhuǎn)的借款利息進(jìn)行預(yù)提，以保證財(cái)務(wù)費(fèi)用的完整性。截止2007年6月30日填報(bào)單位的全部短期借款。由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，相關(guān)部門(mén)配合。（1）填寫(xiě)“短期借款清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與短期借款的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。（2）檢查借款合同（可是以省公司名義貸款）、協(xié)議及授權(quán)批準(zhǔn)或其他有關(guān)資料和收款憑證，確認(rèn)其真實(shí)性，并與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)，核實(shí)其完整性。（3）檢查本期各項(xiàng)借款的用途及償還情況，核對(duì)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證。（4）對(duì)于非記賬本位幣的短期借款，檢查其采用的折算匯率是否正確。（5）根據(jù)上述清查情況，完成“短期借款清查明細(xì)表”的編制。二十三、應(yīng)付賬款清理、清查（1）核對(duì)該科目各明細(xì)與總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符。（2）清理該科目是否存在不屬于貨物采購(gòu)形成的往來(lái)款項(xiàng)，若有應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”核算。如企業(yè)之間的拆借。（3）按照企業(yè)正常付款信用期，對(duì)于在基準(zhǔn)日前應(yīng)付出且審批手續(xù)已完結(jié)的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)處理。如對(duì)方企業(yè)對(duì)本企業(yè)的托收承付、委托收款事項(xiàng)。（4）對(duì)于企業(yè)已經(jīng)采購(gòu)貨物（或固定資產(chǎn)）、享受的勞務(wù)而未將相應(yīng)實(shí)物資產(chǎn)或費(fèi)用入賬、未支付款項(xiàng)的情況，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)存貨或費(fèi)用并掛往來(lái)賬，否則容易低估負(fù)債，也易造成實(shí)物虛假盤(pán)盈。（5）清理預(yù)付賬款中是否有與應(yīng)付賬款掛同一明細(xì)科目的情況，若有應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，以避免資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)虛增。截止2007年6月30日填報(bào)單位的全部應(yīng)付賬款。由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，采購(gòu)、建設(shè)等相關(guān)部門(mén)配合。（1）填寫(xiě)“應(yīng)付賬款清查明細(xì)表”（至“賬面值”一欄），并與應(yīng)付賬款的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。（2）與主要供應(yīng)商核對(duì)往來(lái)賬目，確