【正文】 和對(duì)事情缺乏全面了解，在參加年末審計(jì)盤(pán)點(diǎn)該公司存貨時(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈的真正原因。此后，該公司內(nèi)部審計(jì)師在全面盤(pán)點(diǎn)公司內(nèi)部倉(cāng)庫(kù)和供應(yīng)商寄存庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問(wèn)題，要求公司管理層對(duì)無(wú)票領(lǐng)用供應(yīng)商的存貨進(jìn)行調(diào)整，消除了該項(xiàng)盤(pán)盈，提高了財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。案例七：內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的延伸某外部審計(jì)師過(guò)去在完成對(duì)某公司的審計(jì)后，通常會(huì)向該公司管理層提出系統(tǒng)的管理建議書(shū)。建議書(shū)包括：現(xiàn)狀描述、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、問(wèn)題的潛在風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)大小程度以及改進(jìn)建議等。對(duì)這些問(wèn)題該公司經(jīng)過(guò)分析后基本認(rèn)同。但由于該公司過(guò)去沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，所以跟蹤落實(shí)的工作就交給財(cái)務(wù)部去處理，而財(cái)務(wù)部受其自身?xiàng)l件和日常工作能力的限制，每到面臨下一個(gè)外部審計(jì)到來(lái)前就因?yàn)閾?dān)憂許多重大問(wèn)題沒(méi)有得到實(shí)質(zhì)性的改善而焦慮。其中有幾點(diǎn)重要建議一直沒(méi)有得到落實(shí)，包括：沒(méi)有制訂在制品中的費(fèi)用分?jǐn)傉?、沒(méi)有建立外部中轉(zhuǎn)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)程序、公司的三包退貨程序不完善、部分內(nèi)部控制管理程序與質(zhì)量管理程序發(fā)生沖突等等。這些問(wèn)題單憑財(cái)務(wù)部的力量是無(wú)法解決的。最后該公司董事會(huì)決定成立專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)跟蹤督促外部審計(jì)師提出的管理建議。此后，內(nèi)部審計(jì)師一方面直接和外部審計(jì)師建立溝通關(guān)系，交流改進(jìn)情況，另一方面，則將外部審計(jì)師提出的管理建議直接納入審計(jì)監(jiān)督范圍，并對(duì)各下屬企業(yè)展開(kāi)跟蹤檢查。此外，內(nèi)部審計(jì)師還將下屬企業(yè)落實(shí)外部審計(jì)意見(jiàn)的整改情況列入了企業(yè)審計(jì)評(píng)分體系之中。在內(nèi)部審計(jì)師的持續(xù)跟蹤敦促下，經(jīng)過(guò)團(tuán)隊(duì)合作，外部審計(jì)師的這些管理建議得到了較好的落實(shí)。本案證明內(nèi)部審計(jì)確實(shí)是外部審計(jì)的延伸。案例八：預(yù)防舞弊案件方面的合作某公司近年來(lái)隨著有色金屬價(jià)格的大幅度上揚(yáng)，其下屬的一個(gè)企業(yè)發(fā)生了貴金屬被盜的案件。該公司內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)這一信息，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境情況，預(yù)見(jiàn)到企業(yè)將面臨嚴(yán)重的金屬物品被盜的壓力，并及時(shí)發(fā)布了預(yù)防貴重金屬被盜風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)告。根據(jù)該公司內(nèi)控部制定的預(yù)防盜竊的保險(xiǎn)安排，如果發(fā)生外來(lái)盜竊，則該盜竊損失將可從財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)中獲得保險(xiǎn)公司的賠償；如果發(fā)生內(nèi)部人員內(nèi)盜，則可以從該公司購(gòu)買的雇員忠誠(chéng)保險(xiǎn)中獲得保險(xiǎn)賠償。但是，從該被盜案件的現(xiàn)場(chǎng)情況分析，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何門(mén)窗被破壞的情況，當(dāng)?shù)毓膊块T(mén)初步認(rèn)定本案應(yīng)該屬于內(nèi)盜。由于雇員忠誠(chéng)保險(xiǎn)必須有明確證據(jù)指出具體的舞弊雇員及其舞弊行為，所以在當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)沒(méi)有查出具體作案人員前，該案無(wú)法得到保險(xiǎn)公司的賠償。該損失在沒(méi)有得到賠償前自然將影響到公司當(dāng)年的損益，內(nèi)部審計(jì)師及時(shí)將舞弊案件的情況向外部審計(jì)師進(jìn)行了通報(bào)，外部審計(jì)師在評(píng)估后認(rèn)為在損失金額不大的情況下，可以接受企業(yè)的處理方案。同時(shí)外部審計(jì)師根據(jù)其獲得的來(lái)自其他企業(yè)在處理類似防盜措施的信息，對(duì)該公司的防盜的預(yù)防措施提出了進(jìn)一步的建議。內(nèi)外審計(jì)師之間在預(yù)防和處理舞弊方面保持了良好的合作。案例九：其他方面的合作某公司為了摸清企業(yè)的全部存貨狀況，及時(shí)解決呆滯品對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)成果的影響，決定在結(jié)束前對(duì)所有下屬企業(yè)的存貨進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)審核。該工作原計(jì)劃邀請(qǐng)公司的外部審計(jì)單位，一家跨國(guó)事務(wù)所執(zhí)行，但該事務(wù)所在年前確實(shí)沒(méi)有能力執(zhí)行該項(xiàng)審核盤(pán)點(diǎn)任務(wù)，為此，該公司計(jì)劃聘請(qǐng)當(dāng)?shù)氐钠渌麜?huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行。為保證該項(xiàng)審計(jì)的順利進(jìn)行，也為了當(dāng)?shù)厥聞?wù)所的審計(jì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果獲得審計(jì)單位的認(rèn)可，該公司提前和審計(jì)單位進(jìn)行了全面的溝通，從制定盤(pán)點(diǎn)存貨程序、組織計(jì)劃等方面逐個(gè)進(jìn)行了討論，特別是對(duì)各下屬企業(yè)外部中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)的存貨盤(pán)點(diǎn)方案進(jìn)行了仔細(xì)的探討。最后該公司按照審計(jì)單位認(rèn)可的存貨盤(pán)點(diǎn)方案，利用當(dāng)?shù)厥聞?wù)所的支持完成了年前存貨盤(pán)點(diǎn)。當(dāng)?shù)厥聞?wù)所提交的盤(pán)點(diǎn)審計(jì)結(jié)論獲得了審計(jì)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，既節(jié)約了審計(jì)盤(pán)點(diǎn)費(fèi)用，也提高了審計(jì)效率。內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)保持了良好的合作。以上案例從幾個(gè)角度介紹了內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的關(guān)系，要妥善處理好內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的關(guān)系，主要應(yīng)當(dāng)作好以下兩方面的工作：保持內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)良好的溝通和交流作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在處理日常工作中應(yīng)當(dāng)隨時(shí)和本企業(yè)的外部社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)保持良好的溝通關(guān)系，經(jīng)常就國(guó)際國(guó)內(nèi)有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的最新進(jìn)展、雙方的審計(jì)范圍調(diào)整、各自審計(jì)工作底稿、雙方的審計(jì)結(jié)論以及雙方對(duì)本企業(yè)管理程序等方面的情況，特別是近來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的要求不斷提高、IT審計(jì)、審計(jì)質(zhì)量體系建設(shè)等內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)有效的溝通。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作雙方應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，包括業(yè)務(wù)程序開(kāi)發(fā)、預(yù)防舞弊體系建設(shè)、雙方審計(jì)成果的相互利用等方面進(jìn)行全面的合作。特別是對(duì)于打算進(jìn)行股份公開(kāi)上市的企業(yè)，更是應(yīng)當(dāng)提前著手安排建設(shè)企業(yè)內(nèi)控體系，這些都需要得到外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的大力支持和幫助。第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課后作業(yè)教師：陳老師學(xué)生: 何敏學(xué)號(hào): 201108050326一．請(qǐng)簡(jiǎn)述什么是內(nèi)部控制的規(guī)范體系？答: 內(nèi)部控制規(guī)范體系，主要是進(jìn)行企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，建立、健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的基本規(guī)矩。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理工作，都是從建立和健全內(nèi)部控制開(kāi)始的；企業(yè)的一切活動(dòng)，都基于內(nèi)部控制；內(nèi)部控制還可將企業(yè)各種要素和資源整合在一起，并將其有機(jī)組合和協(xié)調(diào)，做到人盡其才，物盡其用，從而有力地推動(dòng)企業(yè)健康、持續(xù)地發(fā)展。內(nèi)部控制更是一道防火墻，它使企業(yè)具有過(guò)濾功能和免疫能力，從而有效地抵御各種風(fēng)險(xiǎn)，巍然立于不敗之地。二．通過(guò)案例說(shuō)明完善內(nèi)部控制制度的必要性？答：“三鹿”事件暴露出企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的種種弊端。三鹿集團(tuán)為我國(guó)企業(yè)敲響了警鐘：創(chuàng)建和諧的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，關(guān)乎企業(yè)的盛衰榮辱和生死存亡。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，確定了一個(gè)企業(yè)的基調(diào)，它影響著整個(gè)企業(yè)內(nèi)部所有人員的控制意識(shí)，在三鹿集團(tuán)的案例中，如果該企業(yè)具有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，就有可能降低“事件”發(fā)生的可能性。所以企業(yè)應(yīng)從各個(gè)方面優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，使企業(yè)能夠提高效率和功效，防患于未然，為企業(yè)健康運(yùn)行提供保障。內(nèi)部控制的加強(qiáng)不是短期內(nèi)就能完成的，也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達(dá)到的。國(guó)家也要給企業(yè)塑造一種重視、開(kāi)發(fā)和研究?jī)?nèi)部控制的宏觀環(huán)境。三．企業(yè)控制環(huán)境可以分為哪幾類因素？通過(guò)“三鹿事件”說(shuō)明這些因素的重要性？答： ： 管理因素，包括公司治理、內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)；組織因素，包括組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；人的因素，包括人力資源政策和管理者素質(zhì)。公司治理不健全，公司必然缺乏一套有效的監(jiān)督機(jī)制，無(wú)論設(shè)計(jì)多么完美的內(nèi)部控制制度都會(huì)流于形式，難以達(dá)到既定的效果。三鹿公司股權(quán)相當(dāng)分散，董事長(zhǎng)與總經(jīng)理之間的制衡關(guān)系無(wú)從談起，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象不言而喻，治理機(jī)構(gòu)的制衡機(jī)制失效，這為“毒奶粉事件”埋下了治理隱患，這種不良的內(nèi)部控制環(huán)境成了管理層道德缺失的溫床。內(nèi)部監(jiān)督可以保證內(nèi)部控制制度持續(xù)有效的運(yùn)作。監(jiān)督的過(guò)程，是由適當(dāng)?shù)娜嗽谶m當(dāng)?shù)臅r(shí)間，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，并采取必要的行動(dòng)，不論是經(jīng)營(yíng)層或是其他控制人員，只要發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告，并使其得到果斷處理。原奶進(jìn)入三鹿集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)之前，缺乏對(duì)奶站經(jīng)營(yíng)者的有效監(jiān)督。內(nèi)部控制來(lái)自組織內(nèi)部，適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境和組織變化是內(nèi)部控制發(fā)展的主線。組織結(jié)構(gòu)與盲目擴(kuò)張以及企業(yè)文化與“責(zé)任做秀” 是”三鹿事件”發(fā)生的重要原因。建立良好的人力資源政策,對(duì)培養(yǎng)企業(yè)的員工，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助，還能確保執(zhí)行企業(yè)政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。三鹿集團(tuán)許多員工多是當(dāng)?shù)剞r(nóng)民，三年多也沒(méi)有員工發(fā)現(xiàn)并揭露此事?？梢?jiàn)，員工素質(zhì)以及管理者理念以及經(jīng)營(yíng)方式對(duì)企業(yè)發(fā)展影響至關(guān)重要。四．內(nèi)部控制的主體、目標(biāo)、性質(zhì)、作用？1主體：由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體 員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)過(guò)程；2目標(biāo)：合理保證經(jīng)營(yíng)合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、經(jīng)營(yíng)有效性，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展；3性質(zhì)：合理保證經(jīng)營(yíng)合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、經(jīng)營(yíng)有效性，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展；4作用：企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)以及糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法和完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理、合理分權(quán)；保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)合法、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。廣義地講，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企事業(yè)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理而普遍采用的一種控制機(jī)制。貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要有一定的內(nèi)部控制制度與之相適應(yīng)。五．內(nèi)部控制包括哪幾個(gè)基本要素？答：。內(nèi)部環(huán)境，是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。2．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。3．控制措施。控制措施，是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式和載體。4．信息與溝通。信息與溝通，是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。5．監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查，是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書(shū)面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。六．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)、原則及其內(nèi)容？答：：內(nèi)部控制是規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止錯(cuò)誤及舞弊的有效管理手段。其根本是控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止錯(cuò)誤及舞弊，但這得從規(guī)范單位行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確；:全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。