【正文】 度文字描述性東西較多，清晰的流程圖和配套表單較少；內(nèi)部控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架；員工臨時(shí)休假或出差時(shí)，缺乏明確的工作交接制度；人員招聘時(shí)注重筆試和面試的考察，忽視背景調(diào)查。背景調(diào)查是不難發(fā)現(xiàn)的；關(guān)鍵崗位無(wú)強(qiáng)制輪換或帶薪休假制度；過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本，經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由；說(shuō)一套，做一套，制度放空炮。問題存在的原因：：產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確；沒形成內(nèi)部控制制度；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)；內(nèi)部控制執(zhí)行不力；內(nèi)部控制機(jī)制不健全；企業(yè)缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制。2012年3月21日今天是2012年3 月21 日,這星期我的論文完成了緒論部分和第一小節(jié)，離成功又近了一步了，但是還任重道遠(yuǎn)，還得繼續(xù)努力。緒論部分：經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，這些變化給我國(guó)企業(yè)帶來(lái)了廣闊的發(fā)展空間，同時(shí)也帶來(lái)了前所未有的挑戰(zhàn)。企業(yè)要想在這樣復(fù)雜的環(huán)境中生存下去，就必須提高自身的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。然而，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)是企業(yè)自我提升的必然選擇。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制的作用已經(jīng)在企業(yè)中發(fā)揮了明顯的作用，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)也不斷加強(qiáng)。雖然如此，但是我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不完善，缺乏系統(tǒng)性和完整性，仍需要不斷的改進(jìn)，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。第一小節(jié)主要講了內(nèi)部控制的起源與發(fā)展，我國(guó)自西周起的古代內(nèi)部控制制度，主要包括機(jī)構(gòu)分設(shè)、職務(wù)分離、崗位輪換、賬簿組織和內(nèi)部稽核等方面：（1）機(jī)構(gòu)分設(shè)控制：①收入管理與支出管理分設(shè)。②軍隊(duì)財(cái)政與國(guó)家財(cái)政分設(shè)。（2）職務(wù)分離控制: ①會(huì)計(jì)職務(wù)內(nèi)部分離。②財(cái)計(jì)職務(wù)分離（3）崗位輪換控制。（4）賬簿組織控制: ①“三賬”。②“龍門賬”。（5）內(nèi)部稽核控制:①校見。②稽查。2012年3月24日今天論文又有了新的進(jìn)展，而我也學(xué)到了更多，了解了內(nèi)部控制產(chǎn)生的條件。辯證唯物主義認(rèn)為，一切事物的存在和發(fā)展都是有條件的，存在于經(jīng)濟(jì)管理工作中的內(nèi)部控制也不例外。從理論上講，內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展應(yīng)當(dāng)具備組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部牽制與內(nèi)部稽核等基本條件。于此同時(shí)，更深刻地認(rèn)識(shí)了內(nèi)部控制，它的定義還有多方面的。所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。審計(jì)準(zhǔn)則方面的定義：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。2012年3月28日任何制度的建立都是有一定的原則的，不然它并不能達(dá)到它的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度也是一樣。一般來(lái)說(shuō)，金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制建設(shè)方面應(yīng)遵循以下原則：有效性原則；審慎性原則；全面性原則；及時(shí)性原則；獨(dú)立性原則。而內(nèi)部控制所要達(dá)到的目標(biāo)是根據(jù)財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制包括五大目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。報(bào)告目標(biāo)：對(duì)內(nèi)對(duì)外報(bào)告的可靠性經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出適當(dāng)反應(yīng)，促進(jìn)運(yùn)營(yíng)的效率和效益（為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證）合規(guī)目標(biāo)：法律法規(guī)、商業(yè)行為的內(nèi)部政策。2012年4月1日一切事物的存在都是有道理的，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不例外，沒有道理的東西是沒有存在的理由的。既然如此，那內(nèi)部控制存在的意義究竟何在，今天的論文讓我得知了。內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達(dá)到自身規(guī)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部控制的作用會(huì)不斷擴(kuò)展。目前，它在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督中主要有以下作用：（1）提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性。企業(yè)決策層要想在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有效地管理經(jīng)營(yíng)企業(yè)，就必須及時(shí)掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過(guò)控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。（2）保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行。內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。（3）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)貨幣資金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動(dòng)進(jìn)行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。（4）保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行。企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營(yíng)方針、政策、制度，而且要狠抓貫沏執(zhí)行。（5）為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)。審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯(cuò)誤，揭露弊端，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)．并為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。2012年4月3日論文已經(jīng)寫到第二部分了，該寫內(nèi)部控制的缺陷的。雖然內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)帶來(lái)了很多好處，但是事事都不會(huì)完美，有好必定也有壞。內(nèi)部控制存在的缺陷有一下幾點(diǎn)：、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表?！耙恢还P”審批，缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。，企業(yè)資源掌握在個(gè)人手中，企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)開展失去控制。，清晰的流程圖和配套表單較少?！熬然鹗健钡妮^多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架。，缺乏明確的工作交接制度。，忽視背景調(diào)查。背景調(diào)查是不難發(fā)現(xiàn)的。，經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由。，做一套，制度放空炮。這些缺陷存在的原因是：產(chǎn)權(quán)關(guān)系部明確，所有者缺位；沒有形成內(nèi)部控制制度整體統(tǒng)一框架；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)；內(nèi)部控制執(zhí)行不力；內(nèi)部控制機(jī)制不健全，控制力乏；缺乏有效監(jiān)督控權(quán)機(jī)制和多級(jí)控制系統(tǒng)；企業(yè)缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制。2012年4月8日論文要接近尾聲了，心里也挺激動(dòng)的，完成這畢業(yè)論文還真是不容易呀。論文最后一部分當(dāng)然是要寫如何解決問題啦，我總結(jié)了一下幾點(diǎn)方法：完善內(nèi)部控制環(huán)境（1）改善企業(yè)外部環(huán)境。結(jié)合我國(guó)企業(yè)特點(diǎn)，全面、系統(tǒng)地的制定企業(yè)內(nèi)部控制制度；加強(qiáng)國(guó)家管理部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管，財(cái)政、審計(jì)等部門要定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查；要加強(qiáng)對(duì)上市公司的監(jiān)管和處罰。（2）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境改善策略。首先要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識(shí)；搞好企業(yè)文化建設(shè)，形成良好的企業(yè)文化氛圍；建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，使核心人員的短期行為長(zhǎng)期化。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)控制制度；內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度。加強(qiáng)會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)控制健全制度建設(shè)，明確會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)；區(qū)分財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，分設(shè)兩個(gè)基本點(diǎn)部門，明確劃分二者的職責(zé)。加強(qiáng)信息溝通，完善信息溝通渠道建立良好的信息系統(tǒng)；加強(qiáng)信息系統(tǒng)審計(jì)。加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理公司面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，風(fēng)險(xiǎn)程度不斷提高，導(dǎo)致公司破產(chǎn)不斷出現(xiàn)。在建立與發(fā)展現(xiàn)代企業(yè)制度的同時(shí)，公司舞弊防范、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范成為現(xiàn)代企業(yè)制度必須解決的問題。2012年4月15日畢業(yè)論文的正文部分終于完成了，又經(jīng)過(guò)一個(gè)星期的努力，選了兩個(gè)案例，充實(shí)文章的內(nèi)容。一個(gè)是震驚全國(guó)的三鹿事件，一個(gè)是金蝶內(nèi)部控制的成功案例。三鹿事件：近年來(lái)，我國(guó)乳制品行業(yè)擴(kuò)張速度令人瞠目結(jié)舌。自1993年以來(lái)，三鹿奶粉銷量連續(xù)15年銷量第一，2007年，%。按照三鹿的說(shuō)法，三鹿一直在快速車道上高速行駛，創(chuàng)造了令人振奮的“三鹿速度”。然而在企業(yè)瘋狂擴(kuò)張的背后，是內(nèi)控失效的潛在風(fēng)險(xiǎn)?！霸谄髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控方面，三鹿事件將是MBA學(xué)習(xí)的經(jīng)典案例”，三鹿集團(tuán)內(nèi)控意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，評(píng)估，控制能力低下，最終導(dǎo)致了“結(jié)石門”。金蝶案例：金蝶將成熟信息技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作，研發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制要素。是全新一代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，成為企業(yè)由合規(guī)型內(nèi)控向管理型內(nèi)控提升的有力保障。