【正文】 ，預(yù)算單位只需結(jié)轉(zhuǎn)其零余額賬戶的用款額度余額，不作正式會計分錄；對預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金按以下程序進行會計核算：終了后，市財政局對已下達各建設(shè)單位但尚未使用的財政授權(quán)支付用款額度進行等額沖減，建設(shè)單位收到負數(shù)的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》后，作如下賬務(wù)處理：借：基建撥款財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度建設(shè)單位根據(jù)市財政局批復(fù)的年終結(jié)余資金情況，在結(jié)余作如下賬務(wù)處理：借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付財政授權(quán)支付貸：基建撥款財政直接支付財政授權(quán)支付第二年對實行授權(quán)支付的結(jié)余資金，市財政局根據(jù)建設(shè)單位報送的結(jié)余資金用款計劃，批復(fù)后下達授權(quán)支付用款額度。建設(shè)單位收到《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》后，作如下賬務(wù)處理：借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付辦理支付業(yè)務(wù)后，依據(jù)授權(quán)支付憑證及支付結(jié)算憑證作如下賬務(wù)處理：借：器材采購、工程投資、待攤等貸：零余額賬戶用款額度對實行直接支付的結(jié)余資金，市財政局根據(jù)建設(shè)單位報送的結(jié)余資金用款計劃、直接支付申請，將資金直接支付供應(yīng)商。建設(shè)單位依據(jù)《財政直接支付入賬通知書》作如下賬務(wù)處理：借：器材采購、工程投資、待攤等 貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付建設(shè)單位按照有關(guān)財政財務(wù)規(guī)章、制度規(guī)定，允許在年終結(jié)余中提取、支用的有關(guān)資金，應(yīng)在結(jié)余資金批復(fù)后進行賬務(wù)處理。預(yù)算單位使用結(jié)余資金，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)財政財務(wù)管理規(guī)章、制度的規(guī)定。對違反有關(guān)規(guī)章、制度支用結(jié)余資金的，市財政局應(yīng)責(zé)成其糾正，并可以凍結(jié)支付，或通過扣減當(dāng)年預(yù)算等方式收回違反規(guī)定支用的結(jié)余資金。（六）年終決算仍由各建設(shè)單位負責(zé)編制、并逐級匯總、由主管部門上報市財政局。采取財政直接支付和授權(quán)支付后，主管部門和上級單位對所屬單位的撥款仍然要根據(jù)《行政單位會計制度》登記相關(guān)的賬務(wù)進行會計核算，年終在匯總資產(chǎn)負債表時，對相關(guān)的會計科目要做抵沖。第六章 對 帳第二十條 市財政局國庫管理機構(gòu)、財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)、中國人民銀行濟南分行營業(yè)管理部、預(yù)算單位、代理銀行都應(yīng)建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強對帳工作，定期、及時地與有關(guān)部門和單位核對賬務(wù)。（一）財政國庫管理機構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與中國人民銀行濟南分行營業(yè)管理部國庫部門、財政專戶所在銀行和財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)核對賬務(wù)：與中國人民銀行濟南分行營業(yè)管理部國庫部門核對月末存款余額，對賬單由中國人民銀行濟南分行營業(yè)管理部國庫部門提供，對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。與財政專戶所在銀行核對月末存款額，對賬單由財政專戶所在銀行提供，對賬內(nèi)容為“財政專戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。與財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)分別核對預(yù)算內(nèi)外按部門分“類”、“款”、“項”的支出數(shù)。（二）財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財政國庫管理機構(gòu)、代理銀行和財政一級預(yù)算單位核對賬務(wù)：與財政國庫管理機構(gòu)分別核對按部門分“類”、“款”、“項”的預(yù)算內(nèi)外的支出數(shù)。對賬單由財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提供，對賬單內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項”的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計發(fā)生數(shù)。與代理銀行對賬。預(yù)算內(nèi)資金的對賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財政直接支付數(shù)，同時與各代理銀行核對各預(yù)算單位預(yù)算內(nèi)“財政授權(quán)支付額度”、“財政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對賬單內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位“零余額賬戶”分“類”、“款”、“項”的相關(guān)數(shù)據(jù)。預(yù)算外資金的對賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當(dāng)月預(yù)算單位的財政直接支付數(shù)，同時與各代理銀行核對各預(yù)算單位預(yù)算外“財政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對賬單內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位“零余額賬戶”相關(guān)數(shù)據(jù)。與一級預(yù)算單位對帳，對帳內(nèi)容為該一級預(yù)算單位及所屬各級預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預(yù)算內(nèi)外支出數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)、財政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對賬單由市財政局或財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提供。每月5日前，一級撥款單位匯總其所屬各級預(yù)算單位上月零余額賬戶預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外分“類”、“款”、“項”實際支出數(shù)，報市財政局或財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“零余額賬戶”與代理銀行核對分預(yù)算內(nèi)、外資金的財政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預(yù)算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。（四）終了，市財政局和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達賬項等事宜。在整理期結(jié)束后，財政國庫管理機構(gòu)、財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)、預(yù)算單位之間、上下級預(yù)算單位之間的各有關(guān)帳務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達帳項。第五篇：國庫集中支付制度改革問答國庫集中支付制度改革問答問：我國國庫單一賬戶體系是怎樣設(shè)置的？答：我國國庫單一賬戶體系設(shè)置為五類賬戶的集合：財政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出。財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，用于預(yù)算資金的日常支付和與國庫單一賬戶清算。財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外收入和支出，并對預(yù)算外資金的日常收支進行清算。為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的轉(zhuǎn)帳和小額零星支出，并與國庫單一賬戶進行清算。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財政部批準(zhǔn)開設(shè)的專戶。由于目前處于改革和發(fā)展的關(guān)鍵時期，政策性支出項目還比較多，某些財政支出具有特殊意義，賬戶和支付的管理有特殊要求，有的需要通過政策性銀行封閉運行，如糧食風(fēng)險基金等。問：傳統(tǒng)體制下財政國庫管理和運作方式存在哪些弊端？答：目前財政性資金的繳庫和撥付方式是通過征收機關(guān)和預(yù)算單位多重設(shè)立賬產(chǎn)分散進行的。存在的主要弊端：一是重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，財政性資金由各部門和預(yù)算單位分散掌握和安排，財政資金活動透明度不高，造成在支出活動沒有實際發(fā)生之前大量資金長時間滯留在部門和單位，一方面大量資金閑置，降低了財政資金的使用效率，另一方面政府難以集中財力辦大事，該辦的事情不能集中財力予以支持。同時也增大了管理難度，容易造成擠占、挪用，甚至產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象。二是財政收支活動信息反饋遲緩，財務(wù)會計信息失真現(xiàn)象較為普遍，難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行和宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)，嚴重地影響—廠政府對財政經(jīng)濟運行的把握和調(diào)控。三是在傳統(tǒng)收付制度下，財政部門資金使用狀況的監(jiān)督主要采取事后監(jiān)督的方式，難以實現(xiàn)事前有效的監(jiān)控，從而容易產(chǎn)生截留、擠占、挪用資金甚至產(chǎn)生私設(shè)“小金庫”等違法、違紀(jì)、違規(guī)行為。問：國庫集中支付的方式有哪些？答：不同的支出類型實行不同的支付方式和程序：直接支付方式；財政授權(quán)支付方式。問：什么是財政授權(quán)支付方式？答：是指經(jīng)財政部門授權(quán)，由預(yù)算單位在批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)自行開具支付令，通過單位零余額賬戶將資金撥付到收款人賬戶。開設(shè)小額現(xiàn)金賬戶的，通過小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金進行支付。實行此方式主要包括預(yù)算單位的零星支出和購買支出(分散采購部分)。問：“財政國庫集中收付中心”的主要職責(zé)是什么？答：財政國庫集中收付中心的主要職責(zé)是：辦理財政直接支付業(yè)務(wù)；提供授權(quán)支付憑證信息；辦理政府采購資金撥款：配合財政國庫做好工資直發(fā)的有關(guān)工作；管理和使用財政性資金有關(guān)賬戶；管理明細賬；管理預(yù)算單位支付信息；管理財政性資金各種支付憑證并加強管理。問：什么是零基預(yù)算？答：所謂零基預(yù)算，通俗地說就是指在編制預(yù)算時不考慮單位上開支基數(shù)，一切從零開始。問：什么是部門預(yù)算？答：部門預(yù)算就是一個部門一本預(yù)算，即由政府各部門編制，經(jīng)財政部門審核后報人大審議通過，反映部門所有收入和支出的預(yù)算。部門預(yù)算可以看做是政府和立法機構(gòu)對預(yù)算進行管理和控制的基本框架。部門預(yù)算實際上就是綜合預(yù)算。問：什么是預(yù)算外資金?如何加強預(yù)算外資金的監(jiān)管？答：預(yù)算外資金是國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門和政府委托的其他機構(gòu)，為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集，未納入財政預(yù)算管理的各種財政性資金。預(yù)算外資金是國家財政性資金，應(yīng)由財政部門建立統(tǒng)一賬戶，實行收支兩條線管理，并積極推行“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的改革，徹底實現(xiàn)票款分離，在此基礎(chǔ)上逐步實行預(yù)算內(nèi)外資金結(jié)合使用，以增強政府調(diào)控能力，使預(yù)算外資金管理實現(xiàn)“國家所有、財政管理、政府調(diào)控”的三權(quán)歸位。