【正文】 ，預(yù)算單位只需結(jié)轉(zhuǎn)其零余額賬戶的用款額度余額，不作正式會(huì)計(jì)分錄；對(duì)預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金按以下程序進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：終了后，市財(cái)政局對(duì)已下達(dá)各建設(shè)單位但尚未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度進(jìn)行等額沖減，建設(shè)單位收到負(fù)數(shù)的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》后，作如下賬務(wù)處理：借：基建撥款財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度建設(shè)單位根據(jù)市財(cái)政局批復(fù)的年終結(jié)余資金情況，在結(jié)余作如下賬務(wù)處理：借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付貸：基建撥款財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付第二年對(duì)實(shí)行授權(quán)支付的結(jié)余資金，市財(cái)政局根據(jù)建設(shè)單位報(bào)送的結(jié)余資金用款計(jì)劃，批復(fù)后下達(dá)授權(quán)支付用款額度。建設(shè)單位收到《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》后，作如下賬務(wù)處理：借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付辦理支付業(yè)務(wù)后，依據(jù)授權(quán)支付憑證及支付結(jié)算憑證作如下賬務(wù)處理：借：器材采購、工程投資、待攤等貸：零余額賬戶用款額度對(duì)實(shí)行直接支付的結(jié)余資金，市財(cái)政局根據(jù)建設(shè)單位報(bào)送的結(jié)余資金用款計(jì)劃、直接支付申請，將資金直接支付供應(yīng)商。建設(shè)單位依據(jù)《財(cái)政直接支付入賬通知書》作如下賬務(wù)處理：借：器材采購、工程投資、待攤等 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付建設(shè)單位按照有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)章、制度規(guī)定，允許在年終結(jié)余中提取、支用的有關(guān)資金，應(yīng)在結(jié)余資金批復(fù)后進(jìn)行賬務(wù)處理。預(yù)算單位使用結(jié)余資金，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理規(guī)章、制度的規(guī)定。對(duì)違反有關(guān)規(guī)章、制度支用結(jié)余資金的，市財(cái)政局應(yīng)責(zé)成其糾正，并可以凍結(jié)支付，或通過扣減當(dāng)年預(yù)算等方式收回違反規(guī)定支用的結(jié)余資金。（六）年終決算仍由各建設(shè)單位負(fù)責(zé)編制、并逐級(jí)匯總、由主管部門上報(bào)市財(cái)政局。采取財(cái)政直接支付和授權(quán)支付后，主管部門和上級(jí)單位對(duì)所屬單位的撥款仍然要根據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》登記相關(guān)的賬務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，年終在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目要做抵沖。第六章 對(duì) 帳第二十條 市財(cái)政局國庫管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國人民銀行濟(jì)南分行營業(yè)管理部、預(yù)算單位、代理銀行都應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)帳工作，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門和單位核對(duì)賬務(wù)。（一）財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與中國人民銀行濟(jì)南分行營業(yè)管理部國庫部門、財(cái)政專戶所在銀行和財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對(duì)賬務(wù)：與中國人民銀行濟(jì)南分行營業(yè)管理部國庫部門核對(duì)月末存款余額，對(duì)賬單由中國人民銀行濟(jì)南分行營業(yè)管理部國庫部門提供，對(duì)賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。與財(cái)政專戶所在銀行核對(duì)月末存款額，對(duì)賬單由財(cái)政專戶所在銀行提供，對(duì)賬內(nèi)容為“財(cái)政專戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。與財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)分別核對(duì)預(yù)算內(nèi)外按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)。（二）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)、代理銀行和財(cái)政一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)：與財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)分別核對(duì)按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算內(nèi)外的支出數(shù)。對(duì)賬單由財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供，對(duì)賬單內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項(xiàng)”的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。與代理銀行對(duì)賬。預(yù)算內(nèi)資金的對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)，同時(shí)與各代理銀行核對(duì)各預(yù)算單位預(yù)算內(nèi)“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對(duì)賬單內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位“零余額賬戶”分“類”、“款”、“項(xiàng)”的相關(guān)數(shù)據(jù)。預(yù)算外資金的對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)，同時(shí)與各代理銀行核對(duì)各預(yù)算單位預(yù)算外“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對(duì)賬單內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位“零余額賬戶”相關(guān)數(shù)據(jù)。與一級(jí)預(yù)算單位對(duì)帳，對(duì)帳內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算內(nèi)外支出數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對(duì)賬單由市財(cái)政局或財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供。每月5日前，一級(jí)撥款單位匯總其所屬各級(jí)預(yù)算單位上月零余額賬戶預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外分“類”、“款”、“項(xiàng)”實(shí)際支出數(shù)，報(bào)市財(cái)政局或財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“零余額賬戶”與代理銀行核對(duì)分預(yù)算內(nèi)、外資金的財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報(bào)表”。（四）終了，市財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。在整理期結(jié)束后，財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位之間、上下級(jí)預(yù)算單位之間的各有關(guān)帳務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)帳項(xiàng)。第五篇：國庫集中支付制度改革問答國庫集中支付制度改革問答問：我國國庫單一賬戶體系是怎樣設(shè)置的？答：我國國庫單一賬戶體系設(shè)置為五類賬戶的集合：財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出。財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，用于預(yù)算資金的日常支付和與國庫單一賬戶清算。財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外收入和支出，并對(duì)預(yù)算外資金的日常收支進(jìn)行清算。為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的轉(zhuǎn)帳和小額零星支出，并與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)開設(shè)的專戶。由于目前處于改革和發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，政策性支出項(xiàng)目還比較多，某些財(cái)政支出具有特殊意義，賬戶和支付的管理有特殊要求，有的需要通過政策性銀行封閉運(yùn)行，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金等。問：傳統(tǒng)體制下財(cái)政國庫管理和運(yùn)作方式存在哪些弊端？答：目前財(cái)政性資金的繳庫和撥付方式是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位多重設(shè)立賬產(chǎn)分散進(jìn)行的。存在的主要弊端：一是重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，財(cái)政性資金由各部門和預(yù)算單位分散掌握和安排，財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高，造成在支出活動(dòng)沒有實(shí)際發(fā)生之前大量資金長時(shí)間滯留在部門和單位，一方面大量資金閑置，降低了財(cái)政資金的使用效率，另一方面政府難以集中財(cái)力辦大事，該辦的事情不能集中財(cái)力予以支持。同時(shí)也增大了管理難度，容易造成擠占、挪用，甚至產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象。二是財(cái)政收支活動(dòng)信息反饋遲緩，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為普遍，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)，嚴(yán)重地影響—廠政府對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的把握和調(diào)控。三是在傳統(tǒng)收付制度下，財(cái)政部門資金使用狀況的監(jiān)督主要采取事后監(jiān)督的方式，難以實(shí)現(xiàn)事前有效的監(jiān)控，從而容易產(chǎn)生截留、擠占、挪用資金甚至產(chǎn)生私設(shè)“小金庫”等違法、違紀(jì)、違規(guī)行為。問：國庫集中支付的方式有哪些？答：不同的支出類型實(shí)行不同的支付方式和程序：直接支付方式；財(cái)政授權(quán)支付方式。問：什么是財(cái)政授權(quán)支付方式？答：是指經(jīng)財(cái)政部門授權(quán)，由預(yù)算單位在批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)自行開具支付令，通過單位零余額賬戶將資金撥付到收款人賬戶。開設(shè)小額現(xiàn)金賬戶的，通過小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金進(jìn)行支付。實(shí)行此方式主要包括預(yù)算單位的零星支出和購買支出(分散采購部分)。問：“財(cái)政國庫集中收付中心”的主要職責(zé)是什么？答：財(cái)政國庫集中收付中心的主要職責(zé)是：辦理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)；提供授權(quán)支付憑證信息；辦理政府采購資金撥款：配合財(cái)政國庫做好工資直發(fā)的有關(guān)工作；管理和使用財(cái)政性資金有關(guān)賬戶；管理明細(xì)賬；管理預(yù)算單位支付信息；管理財(cái)政性資金各種支付憑證并加強(qiáng)管理。問：什么是零基預(yù)算？答：所謂零基預(yù)算，通俗地說就是指在編制預(yù)算時(shí)不考慮單位上開支基數(shù)，一切從零開始。問：什么是部門預(yù)算？答：部門預(yù)算就是一個(gè)部門一本預(yù)算，即由政府各部門編制，經(jīng)財(cái)政部門審核后報(bào)人大審議通過，反映部門所有收入和支出的預(yù)算。部門預(yù)算可以看做是政府和立法機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理和控制的基本框架。部門預(yù)算實(shí)際上就是綜合預(yù)算。問：什么是預(yù)算外資金?如何加強(qiáng)預(yù)算外資金的監(jiān)管？答：預(yù)算外資金是國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門和政府委托的其他機(jī)構(gòu)，為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集，未納入財(cái)政預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。預(yù)算外資金是國家財(cái)政性資金，應(yīng)由財(cái)政部門建立統(tǒng)一賬戶，實(shí)行收支兩條線管理，并積極推行“單位開票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”的改革，徹底實(shí)現(xiàn)票款分離，在此基礎(chǔ)上逐步實(shí)行預(yù)算內(nèi)外資金結(jié)合使用，以增強(qiáng)政府調(diào)控能力，使預(yù)算外資金管理實(shí)現(xiàn)“國家所有、財(cái)政管理、政府調(diào)控”的三權(quán)歸位。