【正文】 ；貨幣資金的收付和保管只能由特定的出納人員負(fù)責(zé)，出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)賬的登記、非貨幣資產(chǎn)的登記、貨幣資金審批等工作，還應(yīng)與稽核人員、檔案保管人員相分離。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的審批機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員與管理人員的約束，避免權(quán)力的濫用。審批人應(yīng)對(duì)資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，認(rèn)真規(guī)定經(jīng)辦人在處理事務(wù)時(shí)的工作要求與職責(zé)范圍，并將這些要求形成書(shū)面文件要求經(jīng)辦人必須遵守。對(duì)現(xiàn)金支付的審批也是重中之重，單位應(yīng)嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定確定企業(yè)的現(xiàn)金開(kāi)支方式與范圍，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，著力控制資金支付，尤其是大額現(xiàn)金的支付，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)違法資金收付行為。審計(jì)是一種獨(dú)立的監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)行為，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只從屬于企業(yè)最高的管理部門(mén)。對(duì)現(xiàn)金的內(nèi)部審計(jì)主要針對(duì)內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行是否充分有效，管理部門(mén)制定的現(xiàn)金管理目標(biāo)是否合理可行，目標(biāo)是否已經(jīng)達(dá)到，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、完整、合法，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行是否到位等進(jìn)行審計(jì)。這些信息可以直接報(bào)告到企業(yè)最高的管理部門(mén)。企業(yè)還要定期進(jìn)行外部審計(jì)，以保證現(xiàn)金使用有效，內(nèi)部控制系統(tǒng)有效。外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相互配合更有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。，并定期盤(pán)點(diǎn)。為了防止挪用現(xiàn)金、貪污腐敗、舞弊或串通舞弊，保證現(xiàn)金安全，相關(guān)人員應(yīng)定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，賬賬核對(duì)，并對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，如果發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符或賬賬不符的情況，應(yīng)立刻查明原因，并及時(shí)處理。（三）提高資金使用效率，減少閑置資金。第一，申購(gòu)新股。為了避免高風(fēng)險(xiǎn)，獲得穩(wěn)定的收益，企業(yè)可以將短期資金投入到一級(jí)市場(chǎng)來(lái)申購(gòu)新股，而不必購(gòu)買(mǎi)收益很誘人的高風(fēng)險(xiǎn)股票。第二，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債。國(guó)債流動(dòng)性很強(qiáng)，參與者也較多，如果企業(yè)不愿長(zhǎng)時(shí)期持有某一債券，那購(gòu)買(mǎi)國(guó)債相比購(gòu)買(mǎi)其他債券更容易及時(shí)脫手。因?yàn)閲?guó)債由國(guó)家發(fā)行并具有較高的信譽(yù)度，再加上上市國(guó)債的品種都具有較高收益性，所以最安全的投資方式便是購(gòu)買(mǎi)國(guó)債。第三，委托理財(cái)。專(zhuān)業(yè)的理財(cái)機(jī)構(gòu)擁有專(zhuān)業(yè)的理財(cái)專(zhuān)家，面對(duì)現(xiàn)代復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和證券市場(chǎng)，企業(yè)與其自己投身于二級(jí)市場(chǎng)進(jìn)行投資，委托信譽(yù)良好、經(jīng)驗(yàn)豐富、規(guī)模較大的理財(cái)機(jī)構(gòu)要更加保險(xiǎn)一些，也能更大地減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)利益。第四，培養(yǎng)理財(cái)人員。當(dāng)企業(yè)擁有一定的財(cái)力與規(guī)模時(shí)，可以考慮聘用或培養(yǎng)優(yōu)秀的理財(cái)專(zhuān)家或理財(cái)團(tuán)隊(duì)，讓他們隨時(shí)觀察貨幣市場(chǎng)與證券市場(chǎng)的變化、研究利率走勢(shì)并為企業(yè)提供最新信息，幫助企業(yè)高效利用現(xiàn)金，合理制定計(jì)劃。企業(yè)對(duì)現(xiàn)金收支的控制主要方式有以下幾種：第一，加快應(yīng)收賬款的回收速度，通過(guò)制定以信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策，根據(jù)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況以及以往的交易信息來(lái)對(duì)其進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，然后對(duì)不同信用程度的客戶采取不一樣的應(yīng)收賬款回收策略。第二，增加預(yù)收賬款也是加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的有效方式，客戶先付款企業(yè)后發(fā)貨，這樣可以減少壞賬損失，有利于企業(yè)現(xiàn)金的回流。第三，盡量推遲償還應(yīng)付賬款，爭(zhēng)取充分利用對(duì)方的現(xiàn)金折扣等優(yōu)惠政策，但在不影響企業(yè)信用的情況下可以盡可能晚的付貨款。第四，加強(qiáng)存貨管理。過(guò)多的存貨存在往往伴隨著較高的人工費(fèi)用，這無(wú)疑會(huì)增大企業(yè)的管理成本和利息支出，還會(huì)造成貨物積壓，面臨跌價(jià)或者毀損的風(fēng)險(xiǎn)，所以控制存貨數(shù)量可謂十分重要。采用優(yōu)惠的信用政策促進(jìn)客戶進(jìn)行賒購(gòu)，以此來(lái)減少庫(kù)存，減少資金占用。（四）提高公司融資能力。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于企業(yè)規(guī)模和信譽(yù)的問(wèn)題經(jīng)常不能從銀行得到所需數(shù)量的貸款，所以進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)是從銀行得到資金的有效途徑，而且商業(yè)票據(jù)大多是企業(yè)間交易時(shí)買(mǎi)方開(kāi)給賣(mài)方的，貼現(xiàn)行為也可認(rèn)為是變相的提前獲得貨款。資產(chǎn)典當(dāng)融資就是企業(yè)對(duì)擁有的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)權(quán)利進(jìn)行典當(dāng)而獲得的資金，這是民間融資的主要渠道。資產(chǎn)典當(dāng)具有靈活性，企業(yè)可以用作抵押的資產(chǎn)多種多樣，抵押給典當(dāng)行以后只要在一段時(shí)間內(nèi)贖回即可，期限最多可以達(dá)到半年，贖回后可以再次抵押。資產(chǎn)抵押對(duì)融資者的信用度要求很少，所以資產(chǎn)典當(dāng)融資十分方便。商業(yè)信用融資是指企業(yè)可以利用自己的商業(yè)信用向自己的客戶籌集資金，比如向客戶收取預(yù)收賬款、定金，延緩向購(gòu)貨方支付貨款等。但也伴隨著還款期限短，壓力大等風(fēng)險(xiǎn)。為了緩解對(duì)中小企業(yè)的融資約束，國(guó)家政府部門(mén)應(yīng)該重視出臺(tái)相關(guān)政策、法律并大力貫徹實(shí)施來(lái)為其提供幫助，比如出臺(tái)專(zhuān)門(mén)針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、減少行政事業(yè)性收費(fèi)或者實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，也可直接為其提供財(cái)政支持。另外國(guó)家應(yīng)該通過(guò)強(qiáng)制力大力保證金融市場(chǎng)的公平，糾正銀行業(yè)對(duì)中小企業(yè)的歧視。銀行不應(yīng)只注重不動(dòng)產(chǎn)類(lèi)型的抵押擔(dān)保方式，中小企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不同于大企業(yè)，對(duì)于中小企業(yè)可以考慮讓其以存貨或者應(yīng)收賬款等動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行抵押，企業(yè)也可以借助其他擔(dān)保公司進(jìn)行擔(dān)保，企業(yè)間互相提供擔(dān)保。另外，銀行應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，將對(duì)企業(yè)的評(píng)估更多地轉(zhuǎn)變到對(duì)企業(yè)的還款能力和還款意愿的分析上來(lái)，不要拘泥于形式上的“企業(yè)分析”。（五）銀行加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的管理首先，銀行根據(jù)被監(jiān)督企業(yè)的現(xiàn)金使用情況、違規(guī)使用現(xiàn)金情況等方面進(jìn)行具體分析，并對(duì)可能產(chǎn)生問(wèn)題的方面進(jìn)行特別的關(guān)注，比如私設(shè)“小金庫(kù)”、坐支現(xiàn)金等，并以此為突破口堅(jiān)決糾正現(xiàn)金管理工作，同時(shí)對(duì)違反規(guī)定使用現(xiàn)金的企業(yè)進(jìn)行罰款并追究相關(guān)人員的責(zé)任。其次，銀行應(yīng)嚴(yán)格管理企業(yè)多頭開(kāi)戶的行為，按照規(guī)定一個(gè)企業(yè)只可在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)出基本存款賬戶，在基本存款賬戶以外只可以辦理臨時(shí)存款賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)存款收付。最后，企業(yè)減少（下轉(zhuǎn)第163頁(yè)）（上接第160頁(yè)）現(xiàn)金交易而使用轉(zhuǎn)賬的結(jié)算方式可以減少現(xiàn)金交易產(chǎn)生錯(cuò)誤的概率，銀行可以對(duì)除用于發(fā)放工資、福利或者采購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品等行為以外的現(xiàn)金提取收取一定數(shù)額的手續(xù)費(fèi)，為了節(jié)約成本，企業(yè)便會(huì)放棄使用現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)而使用轉(zhuǎn)賬方式。參考文獻(xiàn)：[1] 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