【正文】 0200 如果09年11月4日，甲公司到期無法收到商業(yè)匯票款。借：應(yīng)收帳款70200 貸：應(yīng)收票據(jù)70200 （1）假設(shè)甲公司09年8月10日將上述應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，取得了生產(chǎn)所需的A材料（已入庫）。該材料 價(jià)款6萬元，增值稅10200元。借：原材料60000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸：應(yīng)收票據(jù)702001應(yīng)收帳款科目內(nèi)一般不包括收取的增值稅。（錯(cuò)誤）A對 B錯(cuò)例：甲公司賒銷給乙公司商品一批，貨款總計(jì)5萬元，適用的增值稅稅率17%，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)1萬元，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)。借：應(yīng)收帳款59500 貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500銀行存款1000 商業(yè)折扣：假設(shè)甲公司給予買方（乙公司）10%的商業(yè)折扣（對入帳金額無影響），其他資料不變借：應(yīng)收帳款53650貸：主營業(yè)務(wù)收入45000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7650銀行存款1000 現(xiàn)金折扣：（計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）甲公司賒銷給乙公司商品一批，貨款總計(jì)10萬元，適用的增值稅率17%，據(jù)甲公司規(guī)定：對貨款部分給予的付款條件是：2/10，n/30。采用總價(jià)法，假設(shè)現(xiàn)金折扣時(shí)不考試增值稅。借：應(yīng)收帳款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000 假設(shè)以后乙公司于10天付款，甲公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分示如下： 借：銀行存款115000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：應(yīng)收帳款117000 企業(yè)銷售商品時(shí)如果出現(xiàn)現(xiàn)金折扣，該現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入哪個(gè)帳戶：（B）A管理費(fèi)用 B財(cái)務(wù)費(fèi)用 C銷售費(fèi)用2向職工收取的保證金應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款帳款。（對）A對 B錯(cuò)例：甲公司為本單位職工墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的住院藥費(fèi)2000元。借：其他應(yīng)收款2000貸：銀行存款2000 從其職工工資中扣款時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬2000貸：其他應(yīng)收款20002壞帳估計(jì)方法主要有：(AB)A帳齡分析法 B應(yīng)收賬款總額法 C備抵法2賬齡分析法主要是針對逾期的款項(xiàng)進(jìn)行分析。（對）A對 B錯(cuò)2資產(chǎn)類的備抵類調(diào)整賬戶是（A）A壞賬準(zhǔn)備 B資產(chǎn)減值損失例：09年12月31日 估計(jì)壞賬損失8000 各債權(quán)資產(chǎn)帳面價(jià)值85000 假設(shè)調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”余額為6000 借：資產(chǎn)減值損失2000貸：壞賬準(zhǔn)備2000 假設(shè)甲公司調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”余額為8500元 借：壞賬準(zhǔn)備500貸：資產(chǎn)減值損失500 因此得出結(jié)論：當(dāng)期估計(jì)的壞賬損失＝期末壞賬準(zhǔn)備賬戶余額。當(dāng)期壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)額不等于當(dāng)期估計(jì)的壞賬損失2某企業(yè)2009年壞賬準(zhǔn)備期初余額為6000元，預(yù)計(jì)2009年底壞賬準(zhǔn)備賬戶金額為8000元，2009年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)該為（2000元）A6000元 B2000元 C14000元2某企業(yè)2009年壞賬準(zhǔn)備期初余額為8500元，2009年的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入貸方。（錯(cuò)）A對 B錯(cuò) 例：甲公司按應(yīng)收賬款總額法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲公司估計(jì)壞賬比率為應(yīng)收賬款總余額的5%，根據(jù)發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）第一年首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)收賬款 的年末余額為200000元。估計(jì)壞賬損失＝200000*5%＝10000元 借：資產(chǎn)減值損失10000貸：壞賬準(zhǔn)備10000（2）第二年實(shí)際發(fā)生壞賬6000元 借：壞賬準(zhǔn)備6000貸：應(yīng)收賬款6000（3）已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的6000元又收回了4000元 借：應(yīng)收賬款4000貸：壞賬準(zhǔn)備4000 同時(shí)，借：銀行存款4000貸：應(yīng)收賬款4000（一定同時(shí)做兩筆會(huì)計(jì)分錄）（4）第二年末，應(yīng)收賬款余額為60000元，調(diào)整“壞賬準(zhǔn)備”科目余額。第二年末估計(jì)的壞賬損失為60000*5%＝3000元 借：壞賬準(zhǔn)備5000貸：資產(chǎn)減值損失5000 調(diào)整后“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為3000元2某企業(yè)2008年已確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備6000元，于2010年4月收回4000元，該賬務(wù)處理為（B）A借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款 B借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備2下列屬于存貨的有（ABCD)A原材料 B在產(chǎn)品 C半成品 D商品2持有存貨的最終目的是銷售。(正確）A正確 B錯(cuò)誤30存貨成本包括（采購成本、加工成本、其他成本）A采購成本B加工成本 C其他成本3下列屬于加工成本的（AB)A直接人工費(fèi)用 B制造費(fèi)用 C相關(guān)稅費(fèi)3發(fā)出存貨的計(jì)量方法（ABCD)A個(gè)別計(jì)價(jià)法 B先進(jìn)先出法C月末一次權(quán)平均法 D移動(dòng)加權(quán)平均法33存貨期末的期末計(jì)量方法有（AB)A可變現(xiàn)凈值 B成本孰低法3外購取得的原材料成本包括（ABCD)A購買價(jià)款 B運(yùn)輸費(fèi) C相關(guān)稅費(fèi) D保險(xiǎn)費(fèi)3按照增值稅有關(guān)條例規(guī)定，購進(jìn)原材料發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以按照（A)予以抵扣。A7% B10% C3% 例：某企業(yè)在購買原材料的過程中，發(fā)生以下情況：取得增值稅專用發(fā)票，其中支付購買價(jià)款10000元（1000kg)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元；支付運(yùn)雜費(fèi)、保 險(xiǎn)費(fèi)各500元、600元；運(yùn)輸途中發(fā)生合理定額損耗10公斤，計(jì)100元。實(shí)際取得原材料的數(shù)量＝100010＝990（公斤）原材料的實(shí)際總成本＝10000+500+600＝11000元 原材料的單位成本＝11000除990＝（元/kg)3某企業(yè)本月自制銅絲一批，驗(yàn)收入庫，根據(jù)“成本計(jì)算單”列示，共耗用銅300公斤，單價(jià)12元，人工費(fèi)3000元，包裝費(fèi)300元，因此銅絲入庫的成本為(B）A3000元 B6900元 C3600元以上借：原材料6900貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本6900 例（3——9）甲企業(yè)2009年45日向本地丁工廠購入A材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為100000元，增值額為17000元，材料已驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成本為105000元。企業(yè)當(dāng)即開出并承兌一張面值為117000元、期限為4個(gè)月的商業(yè)匯票一張。（1）開出、承兌商業(yè)匯票結(jié)算貨款： 借：材料采購——丁工廠100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000 貸：應(yīng)付票據(jù)117000（2）材料驗(yàn)收入庫：借：原材料——A材料105000貸：材料采購——丁工廠105000（3）結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料 成本差異（節(jié)約差）： 借：材料 采購——丁工廠5000貸：材料 成本差異——A材料5000（材料成本差異調(diào)節(jié)材料采購賬戶）例（3——11）甲企業(yè)2009年4月20日向丙單位購入C材料一批，材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，其計(jì)劃成本為80000元，到月終時(shí)該批材料的發(fā)票賬單尚未收到，貨款未付。企業(yè)應(yīng)于 4月終按材料的計(jì)劃成本估價(jià)入賬，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料——C材料80000 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款80000 5月初用紅字將上述會(huì)計(jì)分錄沖回以后收到發(fā)材料 賬單交支付款項(xiàng)時(shí)，按正常程序記賬。假設(shè)企業(yè)在5月20日收到發(fā)票賬單并已用銀行存款付款，該批材料的實(shí)際成本為78000元，增值稅額為13260元，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：材料采購——丙單位78000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13260貸：銀行存款91260 借：原材料 ——C材料80000貸：材料采購——丙單位80000 借：材料采購——丙單位2000貸：材料成本差異——C材料20003對于運(yùn)輸途中的合理損耗應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本。（對）A正確 B錯(cuò)誤(原材料對于運(yùn)輸途中的便理損耗應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本，非合理損耗，對于查明原因的： 借：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款等貸：材料采購/在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）尚待查明原因和需報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才轉(zhuǎn)銷的損失，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢帳戶”。3尚未查明原因的非合理損失應(yīng)先計(jì)入（C)A管理費(fèi)用 B財(cái)務(wù)費(fèi)用C待處理財(cái)產(chǎn)損益 D原材料例（314）甲企業(yè)09年5月初結(jié)存原材料的計(jì)劃成本為100000元，本月收入原材料計(jì)劃成本為200000元，本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本為160000元，原材料成本差異的月初數(shù)為2000元（超支),本月收入原材料成本差異為5000元（節(jié)約）材料成本差異率＝（20005000）/（100000+200000)*100%=1% 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝160000*（1%）＝1600（元）發(fā)出材料的實(shí)際成本+1600001600＝158400元 結(jié)存材料的實(shí)際成本＝結(jié)存材料的計(jì)劃成本+或結(jié)存材料的成本差異 ＝（100000+200000160000）+（20005000+1600）＝138600元3包裝物按照具體用途可分為（ABCD)A用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品的組成部分 B隨同商品出售而不單位獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 C隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 D出租或出借給購買單位使用的包裝物例（316）甲企業(yè)生產(chǎn)車間為包裝產(chǎn)品，領(lǐng)用包裝物一批，計(jì)劃成本4000元，材料成本差異率為1%。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本4040貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物4000材料成本差異包裝物例（317）甲企業(yè)在商品銷售過程中領(lǐng)用包裝物一批，計(jì)劃成本40000元，材料成本差異率為1%，該批包裝物隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銷售費(fèi)用39600材料成本差異包裝物400貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物40000 例（318）甲企業(yè)在商品銷售過程中領(lǐng)用包裝物一批（包裝物按實(shí)際成本核算），其實(shí)際成本為3000元，該批包裝物隨同商品出售，單獨(dú)計(jì)算售價(jià)為3600元，應(yīng)收取的增值稅額不612元，款項(xiàng)已收到。（1）取得出售包裝物收入時(shí)： 借：銀行 存款4212貸：其他業(yè)務(wù)收入3600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）612（2）結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物成本時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)成本3000貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物3000 低值易耗品的特點(diǎn)有：(ABCD)A品種多 B數(shù)量大 C價(jià)值較低D使用年限較短4低值易耗品的攤銷方法有（AB）A一次攤銷法 B五五攤銷法例（320）甲企業(yè)為生產(chǎn)車間外購一批專用工具，采用實(shí)際成本核算。取得的增值稅專用發(fā)票上注明：買價(jià)款90000元，增值稅15300元，對方代墊包裝費(fèi)1000元；全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，工具已驗(yàn)收入庫；甲企業(yè)采用五五攤銷法。借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在庫）91000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15300貸：銀行存款106300 甲企業(yè)基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用一部分專用工具，實(shí)際成本為5000元 借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在用）5000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在庫）5000 借：制造費(fèi)用2500貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（攤銷）2500 甲企業(yè)上述所用專用工具報(bào)廢，假無殘值。借：制造費(fèi)用2500貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（攤銷）2500 同時(shí)借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（攤銷）5000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在用）5000 如果有殘值50元，最后攤銷時(shí)少攤銷50元。借：現(xiàn)金貸：制造費(fèi)用4委托加工物資的成本包括（ABCD）A實(shí)際耗用的原材料 B加工費(fèi) C運(yùn)輸費(fèi) D裝缷費(fèi)例（323）甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）。原材料成本為4190000元，支付的加工費(fèi)為80000元（不值增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%。材料加工完成驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17% 甲企業(yè)按實(shí)際成本對原材料進(jìn)行日常核算。（1）發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資190000貸：原材料190000（2）支付加工費(fèi)用消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（190000+80000）/（110%）＝300000元（受托方）代收代交的消費(fèi)稅＝300000*10%＝30000元 應(yīng)納增值稅＝80000*17%＝13600元（1）甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí) 借：委托加工物資80000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600應(yīng)交消費(fèi)稅30000 貸：銀行存款123600（2）A企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時(shí) 借：委托加工物資110000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600 貸：銀行存款123600（3）加工完成收回委托加工材料（1）甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí) 借：原材料270000貸：委托加工物資270000（2）甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時(shí) 借：庫存商品300000借：委托加工物資3000004庫存的外購商品也屬于庫存商品（正確）A正確 B錯(cuò)誤4存貨頂層本期末應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。（正確）A正確 B錯(cuò)誤例（327）09年12月31日，甲企業(yè)新完工的一批待售產(chǎn)品賬面成本為24000元，數(shù)量為200件，單位成本為120元。09年12月31日，該類產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格為150元/件，另外，估計(jì)凈要發(fā)生的銷售費(fèi)用相關(guān)稅金為10/件。假設(shè)1：甲企業(yè)曾于09年12月23日已經(jīng)與乙公司簽訂了一筆不可撤銷的銷售合同，雙方約定：甲企業(yè)向乙公司銷售庫存的200件產(chǎn)品，合同價(jià)格為140元每件?？勺儸F(xiàn)凈值＝200*140200*10＝26000 待售產(chǎn)品賬面成本＝24000 假設(shè)2：甲企業(yè)曾于09年12月23日民經(jīng)與乙公司簽訂了一筆不可撤銷的銷售合同，雙方約定：甲企業(yè)向乙公司銷售庫存的200件產(chǎn)品，合同價(jià)格為125元每件，其他資料不變?？勺儸F(xiàn)凈值＝200*125200*10＝23000 待售產(chǎn)品賬面成本24000 例（3—30）甲企業(yè)09年12月31日庫存A材料的實(shí)際成本為400000元，目前該材料預(yù)計(jì)市場銷售價(jià)格為398000元；假設(shè)用A材料可加工成某產(chǎn)品成品10件，尚需進(jìn)一步投入費(fèi)用成本80000元，預(yù)計(jì)該產(chǎn)品售價(jià)為410000元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為25000元。計(jì)