【正文】 進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。有無擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的使用范圍、將其他費用計入買價，多抵扣進(jìn)項稅額。有無將專用于非應(yīng)稅項目、減免稅項目、集體福利或個人消費的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額申報抵扣。有無將自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇等項目的進(jìn)項稅額申報抵扣。對改變用途的固定資產(chǎn)，有無將其已抵扣的進(jìn)項稅額未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。有無將屬于不動產(chǎn)類固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額申報抵扣。有無將代購代建固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額申報抵扣。有無將作為房屋及構(gòu)筑物的配套設(shè)施并與其構(gòu)成一體的設(shè)備的進(jìn)項稅額（包括：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇等設(shè)備）申報抵扣。（財稅[2009]113號）有無將返利收入掛其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、沖減營業(yè)費用等，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。增值稅一般納稅人向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，未按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金；一般納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，未從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。致。56 有無將不得抵扣的運雜費計入抵扣。有無錯用扣稅率。有無將非應(yīng)稅項目的運輸費用結(jié)算單據(jù)支出計算進(jìn)項稅額抵扣。有無將銷售免稅貨物的運輸費用結(jié)算單據(jù)計算進(jìn)項稅額抵扣。購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象，是否與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，有無抵扣其小規(guī)模納稅人期間發(fā)生的進(jìn)項稅額。有無將取得未認(rèn)證或逾期的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額申報進(jìn)項稅額抵扣。有無將取得未認(rèn)證或逾期運輸費用結(jié)算單據(jù)計算進(jìn)項稅額抵扣。有無將取得未采集上傳信息或逾期的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額申報進(jìn)項稅額抵扣。是否對評估、核查、稽查等調(diào)整的應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)賬處理，有無將調(diào)增的稅額沖減當(dāng)期應(yīng)納稅額。適用簡易辦法征收方式是否符合規(guī)定。減按2%計算應(yīng)納稅額是否符合規(guī)定。篇五：開展納稅人涉稅風(fēng)險自查工作的通知為進(jìn)一步提高納稅人稅法遵從度，建立良好的稅收環(huán)境，實現(xiàn)納稅人自我修正涉稅問題，有效防范稅收風(fēng)險，特開展納稅人涉稅風(fēng)險自查工作，請見到此通知的納稅人按要求認(rèn)真做好自查。關(guān)于本次在查的具體要求如下：。：2014年10月1日2014年11月17日。（純所得稅戶，2015年1月征期上傳）：（1）隨告知提示下載相應(yīng)文件（2）進(jìn)入申報界面，打開《自查結(jié)果統(tǒng)計表》，如果下載的文件中包含dat文件或zap文件，點【導(dǎo)入】，選擇已下載的dat文件或zap文件，確定導(dǎo)入；如果下載的文件中不包含dat文件或zap文件，直接填寫《自查結(jié)果統(tǒng)計表》（3）填完《自查結(jié)果統(tǒng)計表》后，點擊【導(dǎo)出】（4）點上傳文件，選擇需要上傳的《自查報告》和其他附件（5）選擇導(dǎo)出路徑，完成導(dǎo)出，生成結(jié)果回收文件（6）2014年11月申報時，申報系統(tǒng)會有回收提示，上傳之前生成的回收文件即可，上傳其他格式的文件一律無效，無問題的項目須填寫“無問題”，有問題的項目須具體填寫涉及的金額、稅額及問題描述。，發(fā)現(xiàn)當(dāng)期問題的隨申報進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；發(fā)現(xiàn)以前屬期問題的，在2014年11月18日至2014年11月30日期間，前往所屬稅源管理部門開具《納稅評估、稅務(wù)核查、稅務(wù)稽查調(diào)整企業(yè)應(yīng)納稅所得額傳遞單》后，在申報大廳辦理補(bǔ)充申報、繳納稅款及滯納金等業(yè)務(wù)。請收到《自查提綱》的納稅人對本企業(yè)涉稅問題認(rèn)真對照自查，發(fā)現(xiàn)問題及時更正，提高本企業(yè)稅法的遵從度。稅務(wù)機(jī)關(guān)回收自查結(jié)果后，將逐戶對自查結(jié)果深入整合分析，對仍然存在涉稅風(fēng)險的企業(yè)開展納稅評估、稅務(wù)稽查，同時自查結(jié)果作為企業(yè)檔案留存，用于企業(yè)信譽等級管理。第五篇：涉稅實務(wù)：視同銷售的涉稅風(fēng)險提示及破解涉稅實務(wù)：視同銷售的涉稅風(fēng)險提示及破解一、視同銷售的涉稅風(fēng)險提示及破解涉稅風(fēng)險對視同銷售的判斷不準(zhǔn)而少繳納增值稅或多繳納增值稅；對視同銷售的判斷不準(zhǔn)而少繳納企業(yè)所得稅或多繳納企業(yè)所得稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)容易根據(jù)《增值稅暫行條例》第四條第八款和《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條的規(guī)定，認(rèn)定貨物應(yīng)“視同銷售”，要求銷貨方補(bǔ)稅；控制策略依據(jù)稅法政策規(guī)定而對視同銷售進(jìn)行準(zhǔn)確判斷；二、視同銷售的法律界定《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部國家稅務(wù)總局第50號令）第四條第（八）項規(guī)定：“單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人的，視同銷售貨物?！被诖艘?guī)定，就意味著企業(yè)或者個體工商戶發(fā)生有償捐贈的商品不視同銷售貨物，繳納增值稅，如果發(fā)生無償贈送貨物或者商品的行為，則要視同銷售貨物，繳納增值稅。《財政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對外捐贈財務(wù)管理的通知》（財企95號）第一條規(guī)定：對外捐贈是指企業(yè)自愿無償將其有權(quán)處分的合法財產(chǎn)贈送給合法的受贈人用于與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的公益事業(yè)的行為。企業(yè)對外捐贈應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。通過依法成立的公益性社會團(tuán)體和公益性非盈利的事業(yè)單位或者縣級以上人民政府及其組成部門進(jìn)行。特殊情況下，也可以通過合法的新聞媒體等進(jìn)行。三、增值稅視同銷售的行為《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局令第50號）第四條，下列行為，視同銷售貨物：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位、個人；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)137）規(guī)定：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第（三）項所稱的用于銷售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：1）向購貨方開具發(fā)票；2）向購貨方收取貨款；受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款；即實行統(tǒng)一核算不在同一縣（市）的總分公司間的貨物移送行為，如果受貨機(jī)構(gòu)接受貨物后，向購貨方開具發(fā)票或者想購貨方收取貨款行為的，移送機(jī)構(gòu)應(yīng)視同銷售，否則，移送機(jī)構(gòu)不繳納增值稅。實行統(tǒng)一核算且處于同一縣（市）的總分機(jī)構(gòu)間的貨物移送行為，不論是否用于銷售，均不需繳納增值稅。案例分析：總分機(jī)關(guān)貨物移送的增值稅處理某家紡公司在省外設(shè)立了三個發(fā)貨點，淡季把生產(chǎn)的產(chǎn)品陸續(xù)運抵省外的發(fā)貨點，旺季在從發(fā)貨點銷售到各購貨單位。公司在外省設(shè)立的發(fā)貨點所發(fā)生的費用實行報賬制，由公司統(tǒng)一核算，催收貨款和開具發(fā)票由公司辦理。2016年1月3月，公允價為1400萬元產(chǎn)成品分別運到了上述三個發(fā)貨點，進(jìn)項稅金190萬元。但該公司發(fā)到了上述發(fā)貨點上的貨物只銷售了1280萬元，并且已開具發(fā)票，其余120萬元貨物因發(fā)生質(zhì)量問題準(zhǔn)備削價處理，但這批貨仍在發(fā)貨點上。該家紡公司這種貨物移送行為，應(yīng)該如何繳增值說？由于家紡公司在省外設(shè)立的發(fā)貨點所發(fā)生的費用實行報賬制，由公司統(tǒng)一核算，催收貨款和開具發(fā)票由公司辦理。不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)137號）“用于銷售”的規(guī)定。因此，家紡公司2016年1月3月發(fā)往外省三個銷售點的貨物不應(yīng)視同銷售行為處理，所以三個銷售點的貨物銷售給客戶應(yīng)向家紡公司所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納增值稅=1280*17%=。對準(zhǔn)備削價處理且沒有銷售的公允價為120萬元產(chǎn)品不作視同銷售處理，無需繳納增值稅。如果，本案例中的家紡公司2016年1月3月發(fā)往外省三個銷售點的貨物，由三個銷售點直接向客戶收取貨款，再匯給家紡公司的賬戶，則家紡公司2016年1月3月發(fā)往外省三個銷售點的貨物要視同銷售處理。所以三個銷售點的貨物銷售給客戶應(yīng)向三個銷售點所在地的國稅機(jī)關(guān)繳納增值稅=1280*17%190=。家紡公司在所在地主管國家機(jī)關(guān)申報繳納增值稅=1400*17%190=48萬元。四、企業(yè)所得稅視同銷售的行為例如前例中的家紡公司運往三個發(fā)貨點1400萬元貨物銷售了1280萬元，這1280萬元應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)稅所得收入，在家紡公司所在地申報繳納企業(yè)所得稅，對沒有銷售的120萬元貨物則無需繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。用于市場推廣或銷售；用于交際應(yīng)酬；用于職工獎勵或福利；用于股息分配；用于對外捐贈；其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途；五、“買一贈一”不視同銷售處理《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函875號）第五條規(guī)定：“企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入?！卑咐治觯耗成虉鲑I一贈一的涉稅處理2016年春節(jié)期間，某大型商場在“買一贈一”活動中規(guī)定，買西裝一件贈送相同品牌襯衫一件，當(dāng)月銷售西裝1000件，單位售價600元，單位成本250元，贈送襯衫1000見，單位售價200元，單位成本100元，該企業(yè)在銷售時一概將銷售的西裝和贈送的襯衫同事開在一張發(fā)票上，注明折扣額200元；賬務(wù)處理：收入確認(rèn)借：庫存現(xiàn)金600000元貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本350000元貸：庫存商品西裝250000元庫管商品襯衫100000元以上的賬務(wù)處理的實質(zhì)是折扣銷售，贈送的襯衫沒有繳納增值稅。稅務(wù)處理：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)154號）中的規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不論在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額”?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函56號）規(guī)定：“《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（國稅發(fā)154號）第二條第（二）項規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)472號）規(guī)定，“納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅，如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。”本案例中，企業(yè)的通常處理方式：收顧客600000元現(xiàn)金，并向其開具600000元的發(fā)票。開具一件襯衫的出庫單，免費贈送襯衫給顧客。企業(yè)會計上確認(rèn)銷售收入600000元。在這情況下，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條及國稅函發(fā)472號的規(guī)定，要按照其對外售價200000元確認(rèn)銷售收入，并計算增值稅和企業(yè)所得稅。如果該企業(yè)改變一下處理方式，即將實務(wù)折扣轉(zhuǎn)化為價格折扣進(jìn)行出售，結(jié)果會有很大的不同。企業(yè)可以考慮將贈送的襯衫的價格體現(xiàn)在商業(yè)折扣上，即企業(yè)在開具發(fā)票時，開具西服1件，金額600元，襯衫1件，金額200元，然后在同一張發(fā)票上體現(xiàn)200元的折扣。按照《增值稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅發(fā)154號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)472號）的規(guī)定，企業(yè)可以按照折扣后的金額600元申報繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅，節(jié)約了納稅支出。由此可見，從稅務(wù)處理的角度看，捆綁銷售實際上是企業(yè)為了促銷而采取的一種折扣銷售的方式，因此，只要企業(yè)實施的捆綁銷售行為能夠?qū)N售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，就可以按照折扣后的銷售凈額計算繳納流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，而如果企業(yè)將折扣另開發(fā)票，則不論財務(wù)上如何處理，均不能從銷售額中減除折扣額繳納流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。