財(cái)務(wù)人員對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)審核要求及處理辦法五篇模版-資料下載頁(yè)
2024-11-05 03:02本頁(yè)面
【正文】 是**印刷廠(chǎng)、**機(jī)關(guān)、**汽車(chē)維修廠(chǎng)、**打字復(fù)印社的印章，顯然這樣的發(fā)票，加蓋的印章與票據(jù)的種類(lèi)不相符，也是違規(guī)票據(jù)。通常報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票加蓋的印章是發(fā)票專(zhuān)用章，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》報(bào)銷(xiāo)票據(jù)加蓋印章可以是發(fā)票專(zhuān)用章，也可以是財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。根據(jù)票據(jù)管理的屬地、職能來(lái)審查，查驗(yàn)票據(jù)的屬地、職能與票據(jù)上加蓋的印章是否相符。如一張發(fā)票是廣東省商業(yè)發(fā)票，而發(fā)票加蓋的印章是河南省**公司的發(fā)票專(zhuān)用章，顯然這種票據(jù)違反了票據(jù)管理的屬地原則，也是不合規(guī)票據(jù)，但如果加蓋的是駐外辦事處的印章除外；另外要根據(jù)票據(jù)加蓋的印章，查驗(yàn)收費(fèi)單位是否具有收費(fèi)的職能。如某村委會(huì)向單位收取修路集資款，使用的票據(jù)是《河南省行政事業(yè)性收費(fèi)基金專(zhuān)用票據(jù)》，填寫(xiě)的內(nèi)容修路集資款，加蓋的印章是＊＊村委會(huì)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，這樣的票據(jù)雖然是正規(guī)票據(jù)，但該村委會(huì)根本不具有行政事業(yè)性收費(fèi)職能，所以這種票據(jù)也屬違規(guī)票據(jù)，不予報(bào)銷(xiāo)。審查票據(jù)客戶(hù)名稱(chēng)填寫(xiě)是否與報(bào)賬單位名稱(chēng)相一致。如縣初中來(lái)會(huì)計(jì)核算中心來(lái)報(bào)賬，而縣初中報(bào)銷(xiāo)的票據(jù)客戶(hù)名稱(chēng)填寫(xiě)的是縣教育局，顯然這樣票據(jù)也是不合規(guī)票據(jù)。同樣如果客戶(hù)名稱(chēng)填寫(xiě)的是個(gè)人，所收取的費(fèi)用是養(yǎng)路費(fèi)、訴訟費(fèi)、罰款等應(yīng)該由個(gè)人承擔(dān)的費(fèi)用，這樣的票據(jù)也是不能報(bào)銷(xiāo)的。但在實(shí)際工作中，有些單位職工外出培訓(xùn)所收到的票據(jù)，客戶(hù)名稱(chēng)填寫(xiě)的是個(gè)人名字，對(duì)于這樣的票據(jù)，我們只要附上有關(guān)部門(mén)的培訓(xùn)通知文件也可以作為報(bào)賬依據(jù)。根據(jù)票據(jù)印制的所屬日期與實(shí)際開(kāi)票日期來(lái)審查，查驗(yàn)是否屬過(guò)期作廢票據(jù)。發(fā)票印制的所屬日期我們可以從發(fā)票右上角的發(fā)票代碼第7位查驗(yàn)出發(fā)票的年份，如果一張票據(jù)印制所屬日期是2001年，開(kāi)票日期卻是2006年9月16日，顯然這樣的過(guò)期作廢票據(jù)也是不能報(bào)銷(xiāo)的。根據(jù)同一本票據(jù)號(hào)碼的排列先后順序與該票據(jù)的填制日期來(lái)審查，查驗(yàn)票據(jù)號(hào)碼與開(kāi)票日期的填寫(xiě)是否合理。如發(fā)票號(hào)碼是NO：1430063NO：14300639，填制票據(jù)的時(shí)間NO：14300638是2006年7月10號(hào)，而NO：14300639是2006年4月25日，那么就可斷定該項(xiàng)票據(jù)也是違規(guī)票據(jù)，但是如果注明票據(jù)丟失屬于補(bǔ)票的情況除外。審查票據(jù)的大小寫(xiě)金額是否相符以及金額是否正確。如果報(bào)銷(xiāo)票據(jù)大小寫(xiě)金額不一致或者金額填寫(xiě)有錯(cuò)誤，顯然這種金額不準(zhǔn)確的票據(jù)也是不能報(bào)銷(xiāo)的。對(duì)于這樣的票據(jù)應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不能在票據(jù)上更正。根據(jù)發(fā)票填制字跡、筆體、筆畫(huà)的精細(xì)、壓痕來(lái)審查。在這方面，應(yīng)從發(fā)票的正面和反面來(lái)觀察，本應(yīng)一式多份復(fù)寫(xiě)的是否符合復(fù)寫(xiě)的實(shí)際情況，背面有無(wú)局部復(fù)寫(xiě)的痕跡。發(fā)票的第二聯(lián)報(bào)銷(xiāo)聯(lián)如果不是復(fù)寫(xiě)的而是用鋼筆或圓珠筆填寫(xiě)的，這樣的票據(jù)就說(shuō)明存在一定的問(wèn)題。同時(shí)，我們要查驗(yàn)發(fā)票是否用藥劑退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡，如存在上述現(xiàn)象，票據(jù)也是不能報(bào)銷(xiāo)的。審查發(fā)票填寫(xiě)位置是否存在位移。所謂位移，也就是第二聯(lián)經(jīng)復(fù)寫(xiě)后，票據(jù)上的文字或數(shù)字出現(xiàn)錯(cuò)位，如一張票據(jù)大寫(xiě)金額是6千元，小寫(xiě)金額是60000元，這樣的票據(jù)也是不合規(guī)票據(jù)，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)在印制裝訂發(fā)票時(shí)，各聯(lián)次縱橫行列都是對(duì)齊的，有固定位置，不會(huì)出現(xiàn)位移現(xiàn)象。審查報(bào)銷(xiāo)票據(jù)是否屬白條、收據(jù)。所謂白條收據(jù)是指報(bào)刊雜志訂閱單、培訓(xùn)費(fèi)收據(jù)、政府部門(mén)收費(fèi)收據(jù)等，這種以收據(jù)、白條代替發(fā)票或基金票據(jù)使用的，其目的是偷逃稅款或私設(shè)“小金庫(kù)”，顯然這樣的票據(jù)也是不能報(bào)銷(xiāo)的。三、從報(bào)銷(xiāo)票據(jù)所附清單及有關(guān)審批手續(xù)來(lái)審核從報(bào)銷(xiāo)發(fā)票所附清單進(jìn)行審核：在一般情況下，報(bào)銷(xiāo)發(fā)票的品名不能填寫(xiě)食品、辦公用品、圖書(shū)、花木等字樣，買(mǎi)的什么商品，就在品名欄開(kāi)什么商品。如果一次購(gòu)買(mǎi)品種較多，必須附有商品明細(xì)清單，商品明細(xì)清單的金額必須與發(fā)票金額相一致，并要加蓋銷(xiāo)售單位發(fā)票專(zhuān)用章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。對(duì)于會(huì)議費(fèi)報(bào)銷(xiāo)票據(jù)必須分項(xiàng)注明住宿費(fèi)、餐費(fèi)、場(chǎng)地使用費(fèi)等內(nèi)容，并附上賓館所開(kāi)具的原始單據(jù)。汽車(chē)維修費(fèi)報(bào)銷(xiāo)須注明修車(chē)單位、車(chē)牌號(hào)、維修零配件、維修工時(shí)等內(nèi)容。如果零配件更換較多，也要附上明細(xì)清單。固定資產(chǎn)報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的審核。凡是使用年限在一年以上以及單價(jià)在規(guī)定金額以上（一般設(shè)備金額500元，專(zhuān)用設(shè)備800元）的商品，必須附國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審批的《國(guó)有資產(chǎn)增減審批表》，按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理；使用期限在一年以上的大批同類(lèi)物資，單位價(jià)值雖然未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，也要按固定資產(chǎn)管理。專(zhuān)項(xiàng)資金報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的審核。專(zhuān)項(xiàng)資金的費(fèi)用開(kāi)支票據(jù)應(yīng)根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)資金文件精神，嚴(yán)格按照專(zhuān)項(xiàng)資金的開(kāi)支范圍，專(zhuān)款專(zhuān)用。因特殊情況需改變資金用途的，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的書(shū)面材料，方可使用。核對(duì)領(lǐng)導(dǎo)簽字是否與印鑒卡相一致。鑒別領(lǐng)導(dǎo)簽字是否是單位一把手的簽字，簽名要簽全名，單位領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)應(yīng)注明本人意見(jiàn)（如“同意”等），不可只簽名字不簽意見(jiàn)；實(shí)報(bào)金額與票面金額不一致時(shí)應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)簽明實(shí)報(bào)金額；經(jīng)辦人、驗(yàn)收人以及財(cái)務(wù)聯(lián)系人的簽字要齊全，報(bào)銷(xiāo)票據(jù)要注明事由（如購(gòu)的食品，需注明是招待用或是看病號(hào)用）。另外針對(duì)一些自制報(bào)銷(xiāo)票據(jù)，如工資、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金等，須加蓋報(bào)賬單位公章。
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