【正文】 于股權(quán)的公允價(jià)（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）又無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)和個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)征收個(gè)人所得稅。第十二條 個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)以轉(zhuǎn)讓人為納稅人，以受讓人為扣繳義務(wù)人，由受讓人負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅，并向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。受讓人沒(méi)有扣繳稅款或無(wú)法扣繳稅款的，由納稅人自行到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中取得違約金收入，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。第十三條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生的次月7日內(nèi)申報(bào)繳納。代扣代繳義務(wù)人代扣代繳稅款和納稅人自行納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)提交以下材料：(一)個(gè)人所得稅申報(bào)表；(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議(合同)；(三)股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會(huì)議決議；（四）《自然人股東變更登記表》（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓財(cái)務(wù)基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表；（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。第十四條 個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第三章 稅務(wù)管理第十五條 股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門(mén)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的窗口，在征管信息系統(tǒng)錄入信息時(shí)，對(duì)有限責(zé)任公司和股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）實(shí)收資本構(gòu)成的信息錄入必須準(zhǔn)確、完整。對(duì)個(gè)人股權(quán)發(fā)生變更的，稅務(wù)登記窗口應(yīng)及時(shí)對(duì)企業(yè)登記信息進(jìn)行變更。第十七條 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到與股權(quán)變更有關(guān)的信息后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)填寫(xiě)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅審核表》并上報(bào)市局所得稅科，市局在10個(gè)工作日內(nèi)審核確認(rèn)。第十八條 股權(quán)變更有關(guān)的信息包括：（一）企業(yè)申請(qǐng)稅務(wù)登記證或稅務(wù)登記表變更時(shí)提供的股權(quán)變更信息；（二）企業(yè)申請(qǐng)房產(chǎn)或土地使用權(quán)過(guò)戶時(shí)提供的股權(quán)變更信息；（三）工商部門(mén)定期提供的股權(quán)變更信息；（四）其他與股權(quán)變更有關(guān)的信息。第十九條 對(duì)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)明顯低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)轉(zhuǎn)讓人和受讓人進(jìn)行約談。對(duì)約談仍無(wú)法有效排除疑點(diǎn)的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個(gè)工作日通知扣繳義務(wù)人或納稅人提供股權(quán)變更企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓基準(zhǔn)日的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。經(jīng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告審核，如果基本屬實(shí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照企業(yè)凈資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)和個(gè)人股東享有的股權(quán)比例核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)征收個(gè)人所得稅。對(duì)股權(quán)變更企業(yè)或轉(zhuǎn)讓人和受讓人無(wú)法提供資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的，或者提供的評(píng)估報(bào)告不實(shí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以核定的股權(quán)變更企業(yè)的房產(chǎn)和土地使用權(quán)的增值額加上帳面凈資產(chǎn)為企業(yè)凈資產(chǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)征收個(gè)人所得稅。第二十條 對(duì)股權(quán)變更企業(yè)或轉(zhuǎn)讓人和受讓人拒絕或消極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)約談、核查且拒絕提供資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的，或拒不繳納核定的應(yīng)繳稅款的，應(yīng)同時(shí)移送稽查局實(shí)施重點(diǎn)稽查，稽查局應(yīng)將重點(diǎn)稽查情況及時(shí)反饋給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和市局所得稅科。第四章 法律責(zé)任第二十一條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)、報(bào)送納稅資料或未按照規(guī)定期限辦理股權(quán)變更登記的，應(yīng)按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對(duì)其給予處罰。第二十二條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由主管地稅機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以 下的罰款。第五章 附則第二十三條 本辦法由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第五篇：廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理的通知廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理的通知法規(guī)號(hào)：粵地稅函[2009]940號(hào)各市地方稅務(wù)局（不含深圳）：為加強(qiáng)自然人（以下簡(jiǎn)稱“個(gè)人”）股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收管理，提高征管質(zhì)量和效率，堵塞征管漏洞，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]285號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：一、加強(qiáng)對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得代扣代繳工作的管理個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。對(duì)扣繳義務(wù)人確有困難而無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求扣繳義務(wù)人在實(shí)際支付所得的24小時(shí)前報(bào)告相關(guān)情況，提供《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）》、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會(huì)議決議》及其他相關(guān)材料，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收管理。對(duì)于既不履行扣繳義務(wù)，又不按規(guī)定向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告相關(guān)情況的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定對(duì)扣繳義務(wù)人進(jìn)行處罰。二、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)個(gè)人股東股權(quán)個(gè)人所得稅的核定征收管理（一）對(duì)于個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)有以下情形之一的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取核定方法征收個(gè)人所得稅：；；；，且企業(yè)的土地使用權(quán)和房屋建筑物占資產(chǎn)比重超過(guò)30％的；；；。（二）根據(jù)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的不同情況，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可選用以下方法核定征收個(gè)人所得稅：（價(jià)格明顯偏低的除外）；；；；。三、加強(qiáng)對(duì)分期投入獲得股權(quán)部分轉(zhuǎn)讓成本的審核對(duì)于分期投入獲得的股權(quán)，在部分轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)以股份加權(quán)平均計(jì)算轉(zhuǎn)讓成本（即：轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)計(jì)稅成本=全部股權(quán)計(jì)稅成本轉(zhuǎn)讓比例）。涉及非貨幣性資產(chǎn)投入取得的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓時(shí)一般以工商注冊(cè)登記的出資數(shù)額為轉(zhuǎn)讓成本，但評(píng)估價(jià)格明顯偏高的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用合理方法核定轉(zhuǎn)讓成本。四、加強(qiáng)企業(yè)股權(quán)置換過(guò)程中個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的征收管理主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)區(qū)分個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)和購(gòu)買(mǎi)股權(quán)兩種行為進(jìn)行管理。其中，個(gè)人股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓時(shí)換入股權(quán)的公允價(jià)格確認(rèn)；如涉及以貨幣、實(shí)物或其他經(jīng)濟(jì)利益等形式支付對(duì)價(jià)補(bǔ)差的，應(yīng)以換入股權(quán)的公允價(jià)格與對(duì)價(jià)補(bǔ)差之和確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入。五、加強(qiáng)對(duì)個(gè)人股權(quán)贈(zèng)與個(gè)人所得稅的征收管理（一）個(gè)人將股權(quán)贈(zèng)與供養(yǎng)關(guān)系、贍養(yǎng)（撫養(yǎng)）關(guān)系、繼承關(guān)系人的，贈(zèng)與方與受贈(zèng)方均不征收個(gè)人所得稅。供養(yǎng)親屬包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。（二）除上述不征收個(gè)人所得稅的三種情形外，個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)股權(quán)的，以贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與股權(quán)價(jià)格減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，適用20%稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。（三）贈(zèng)與合同標(biāo)明的贈(zèng)與股權(quán)價(jià)值明顯低于市場(chǎng)價(jià)格或者贈(zèng)與合同未標(biāo)明贈(zèng)與房屋價(jià)值的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)股權(quán)的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或采取其他合理方式確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額。（四）受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)股權(quán)的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)股權(quán)的收入減除原捐贈(zèng)人取得該股權(quán)的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)股權(quán)的價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)該股權(quán)的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或其他合理方式確定的價(jià)格核定其轉(zhuǎn)讓收入。六、推進(jìn)涉稅信息共享機(jī)制的建立各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h委、政府及有關(guān)部門(mén)的支持，密切協(xié)調(diào)與同級(jí)工商管理部門(mén)的工作關(guān)系，爭(zhēng)取企業(yè)辦理股權(quán)工商登記變更必須憑主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明。同時(shí)，逐步建立與工商管理部門(mén)的信息共享機(jī)制，暢通信息交換渠道，實(shí)現(xiàn)定期獲取個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，積極主動(dòng)開(kāi)展工作。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)股東變動(dòng)情況的日常管理，要求企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告重點(diǎn)披露股權(quán)變動(dòng)的相關(guān)信息。并向納稅人、扣繳義務(wù)人和發(fā)生股權(quán)變更的企業(yè)做好相關(guān)稅法及政策的宣傳工作，保證稅款及時(shí)、足額入庫(kù)。