【正文】 于股權(quán)的公允價（如平價和低價轉(zhuǎn)讓等）又無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)的市場公允價和個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價征收個人所得稅。第十二條 個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)以轉(zhuǎn)讓人為納稅人，以受讓人為扣繳義務(wù)人，由受讓人負責代扣代繳個人所得稅，并向主管地方稅務(wù)機關(guān)解繳稅款。受讓人沒有扣繳稅款或無法扣繳稅款的，由納稅人自行到主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管地方稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納。第十三條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生的次月7日內(nèi)申報繳納。代扣代繳義務(wù)人代扣代繳稅款和納稅人自行納稅申報應(yīng)當提交以下材料：(一)個人所得稅申報表；(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議(合同)；(三)股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會議決議；（四）《自然人股東變更登記表》（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓財務(wù)基準日的資產(chǎn)負債表；（六）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他材料。第十四條 個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。第三章 稅務(wù)管理第十五條 股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務(wù)機關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)負責稅務(wù)登記的窗口，在征管信息系統(tǒng)錄入信息時，對有限責任公司和股份有限公司（以下簡稱企業(yè)）實收資本構(gòu)成的信息錄入必須準確、完整。對個人股權(quán)發(fā)生變更的，稅務(wù)登記窗口應(yīng)及時對企業(yè)登記信息進行變更。第十七條 各主管稅務(wù)機關(guān)收到與股權(quán)變更有關(guān)的信息后，應(yīng)在10個工作日內(nèi)填寫《股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅審核表》并上報市局所得稅科，市局在10個工作日內(nèi)審核確認。第十八條 股權(quán)變更有關(guān)的信息包括：（一）企業(yè)申請稅務(wù)登記證或稅務(wù)登記表變更時提供的股權(quán)變更信息；（二）企業(yè)申請房產(chǎn)或土地使用權(quán)過戶時提供的股權(quán)變更信息；（三）工商部門定期提供的股權(quán)變更信息；（四）其他與股權(quán)變更有關(guān)的信息。第十九條 對申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價明顯低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)的市場公允價的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法對轉(zhuǎn)讓人和受讓人進行約談。對約談仍無法有效排除疑點的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)在5個工作日通知扣繳義務(wù)人或納稅人提供股權(quán)變更企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓基準日的資產(chǎn)評估報告。經(jīng)對資產(chǎn)評估報告審核，如果基本屬實的，主管稅務(wù)機關(guān)可以參照企業(yè)凈資產(chǎn)的評估價和個人股東享有的股權(quán)比例核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價征收個人所得稅。對股權(quán)變更企業(yè)或轉(zhuǎn)讓人和受讓人無法提供資產(chǎn)評估報告的，或者提供的評估報告不實的，主管稅務(wù)機關(guān)以核定的股權(quán)變更企業(yè)的房產(chǎn)和土地使用權(quán)的增值額加上帳面凈資產(chǎn)為企業(yè)凈資產(chǎn)的市場公允價核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價征收個人所得稅。第二十條 對股權(quán)變更企業(yè)或轉(zhuǎn)讓人和受讓人拒絕或消極配合稅務(wù)機關(guān)約談、核查且拒絕提供資產(chǎn)評估報告的，或拒不繳納核定的應(yīng)繳稅款的，應(yīng)同時移送稽查局實施重點稽查，稽查局應(yīng)將重點稽查情況及時反饋給主管稅務(wù)機關(guān)和市局所得稅科。第四章 法律責任第二十一條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報、報送納稅資料或未按照規(guī)定期限辦理股權(quán)變更登記的，應(yīng)按征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰。第二十二條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由主管地稅機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以 下的罰款。第五章 附則第二十三條 本辦法由地方稅務(wù)局負責解釋。第五篇：廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理的通知廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理的通知法規(guī)號：粵地稅函[2009]940號各市地方稅務(wù)局（不含深圳）：為加強自然人（以下簡稱“個人”）股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的征收管理，提高征管質(zhì)量和效率，堵塞征管漏洞，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）的規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：一、加強對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得代扣代繳工作的管理個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。對扣繳義務(wù)人確有困難而無法履行扣繳義務(wù)的，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求扣繳義務(wù)人在實際支付所得的24小時前報告相關(guān)情況，提供《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）》、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會議決議》及其他相關(guān)材料，由主管地方稅務(wù)機關(guān)依法征收管理。對于既不履行扣繳義務(wù)，又不按規(guī)定向主管地方稅務(wù)機關(guān)報告相關(guān)情況的，主管地方稅務(wù)機關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的有關(guān)規(guī)定對扣繳義務(wù)人進行處罰。二、進一步加強對個人股東股權(quán)個人所得稅的核定征收管理（一）對于個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)有以下情形之一的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可以采取核定方法征收個人所得稅：；；；，且企業(yè)的土地使用權(quán)和房屋建筑物占資產(chǎn)比重超過30％的；；；。（二）根據(jù)個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的不同情況，主管地方稅務(wù)機關(guān)可選用以下方法核定征收個人所得稅：（價格明顯偏低的除外）；；；；。三、加強對分期投入獲得股權(quán)部分轉(zhuǎn)讓成本的審核對于分期投入獲得的股權(quán)，在部分轉(zhuǎn)讓時應(yīng)以股份加權(quán)平均計算轉(zhuǎn)讓成本（即：轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)計稅成本=全部股權(quán)計稅成本轉(zhuǎn)讓比例）。涉及非貨幣性資產(chǎn)投入取得的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓時一般以工商注冊登記的出資數(shù)額為轉(zhuǎn)讓成本，但評估價格明顯偏高的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可以采用合理方法核定轉(zhuǎn)讓成本。四、加強企業(yè)股權(quán)置換過程中個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的征收管理主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)區(qū)分個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)和購買股權(quán)兩種行為進行管理。其中，個人股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當以轉(zhuǎn)讓時換入股權(quán)的公允價格確認；如涉及以貨幣、實物或其他經(jīng)濟利益等形式支付對價補差的，應(yīng)以換入股權(quán)的公允價格與對價補差之和確認轉(zhuǎn)讓收入。五、加強對個人股權(quán)贈與個人所得稅的征收管理（一）個人將股權(quán)贈與供養(yǎng)關(guān)系、贍養(yǎng)（撫養(yǎng)）關(guān)系、繼承關(guān)系人的，贈與方與受贈方均不征收個人所得稅。供養(yǎng)親屬包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。（二）除上述不征收個人所得稅的三種情形外，個人無償受贈股權(quán)的，以贈與合同上標明的贈與股權(quán)價格減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，適用20%稅率，計算征收個人所得稅。（三）贈與合同標明的贈與股權(quán)價值明顯低于市場價格或者贈與合同未標明贈與房屋價值的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)受贈股權(quán)的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。（四）受贈人轉(zhuǎn)讓受贈股權(quán)的，以其轉(zhuǎn)讓受贈股權(quán)的收入減除原捐贈人取得該股權(quán)的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅。受贈人轉(zhuǎn)讓受贈股權(quán)的價格明顯偏低且無正當理由的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)該股權(quán)的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉(zhuǎn)讓收入。六、推進涉稅信息共享機制的建立各級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極爭取當?shù)攸h委、政府及有關(guān)部門的支持，密切協(xié)調(diào)與同級工商管理部門的工作關(guān)系，爭取企業(yè)辦理股權(quán)工商登記變更必須憑主管地方稅務(wù)機關(guān)出具的個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明。同時，逐步建立與工商管理部門的信息共享機制，暢通信息交換渠道，實現(xiàn)定期獲取個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。各級地方稅務(wù)機關(guān)要高度重視股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，積極主動開展工作。同時加強對企業(yè)股東變動情況的日常管理，要求企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告重點披露股權(quán)變動的相關(guān)信息。并向納稅人、扣繳義務(wù)人和發(fā)生股權(quán)變更的企業(yè)做好相關(guān)稅法及政策的宣傳工作，保證稅款及時、足額入庫。