【導(dǎo)讀】在當今經(jīng)濟格局中，我國企業(yè)的地位和作用都舉足輕重，越來越重視企業(yè)的。發(fā)展和壯大，逐步提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，使它們保持健康繁榮的發(fā)展勢頭。稅收籌劃作為理財學(xué)的重要組成部分，它對于增強企業(yè)的納稅意識，提。偷稅可能匿報應(yīng)稅所得或應(yīng)稅交易項目，不提供納稅申報，偽造交。易事項，或者采取欺詐手段隱瞞收入數(shù)額。由以上定義可以看出，“偷稅”的基。這與稅收籌劃完全不同，稅收籌劃是通過事先的。人未如實履行繳納稅款的義務(wù)。稅收籌劃具有合法性，偷稅是違法行為，偷稅將。受到法律的制裁。由此可見，稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。是用合法手段以減少稅收負擔(dān)?；x擇，以減輕稅負，達到正當?shù)亩愂绽?。違法性意識的避稅是與稅法的立法意識相悖的，指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時，違背國家的課稅意圖，利用稅法的不足、漏洞及含糊之處進行規(guī)避納稅義務(wù)。國家鼓勵和保護的。約增值稅稅款支付等于直接增加企業(yè)的凈收益。在既定增值稅稅法規(guī)范的前提條

　　

【正文】 的作用。在納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，企業(yè)由于不同籌資方案稅負輕重程度存在差異，企業(yè)要對不同的稅收籌劃方案進行選擇 ； 由于各行業(yè)，各產(chǎn)品的稅收政策不同導(dǎo)致企業(yè)最終獲得的收益有所差別，因此稅收籌劃人員也在對各產(chǎn)品的投資方案進行籌劃、選擇，在具體到某一個產(chǎn)品、某一個稅種、某一項決策時，要考慮整體的影響作用和合理性。因此，要完善企業(yè)稅收籌劃內(nèi)部環(huán)境既財務(wù)管理活動 ： 規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計行為，設(shè)立完整的、客觀、規(guī)范的會計賬目和編制真實的財務(wù)報表，是企業(yè)稅收籌劃的首要技術(shù)基礎(chǔ) ； 其次，加強經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，規(guī)范經(jīng)營活動中的管理，稅收籌劃并不是簡單地從財務(wù)活動的安排、計算中完成的，是需要生產(chǎn)、銷售等許多環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)才能實現(xiàn) ； 第三，加強成本核算，這個成本不僅是財務(wù)上的成本，還應(yīng)包括稅收申報、繳納過程、稅收籌劃過程中所涉及的費用和開支 ， 以便企業(yè)進行最后實現(xiàn)收益最大和成本最低的高效目標。 實現(xiàn)增值稅稅收籌劃的高效性 隨著我國整個國民經(jīng)濟總體水平的提高，全社會的納稅意識會不斷提高 ，對稅收籌劃的需求會越來越大 ， 我國的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機遇。稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入增值稅等直接稅體系，偷稅的機會日益減少、風(fēng)險日益增加，使得稅收籌劃變得日益重要。一個高效的稅收籌劃，是要綜合衡量各個稅收籌劃方案，降低稅收籌劃風(fēng)險所能達到的效果。 納稅人進行稅收籌劃要遵循程序性原則?！抖愂照鞴芊ā访鞔_規(guī)定 :稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款 ； 納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī) 定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅免稅審查批準機關(guān)審批。因此，任何企業(yè)所進行的稅收籌劃必須遵從法定的程序，制訂籌劃方案并按此方案納稅，特別是對于一些特定的或特殊的稅收活動進行的籌劃方式，在稅收活動運作中應(yīng)按法定程序向稅務(wù)機關(guān)提出相應(yīng)的書面申請，由稅務(wù)機關(guān)進行審批，稅務(wù)機關(guān)審批后方可操作。這樣可避免非法定的操作程序帶來籌劃無效的風(fēng)險，減少納稅人的損失。 納稅人進行稅收籌劃要遵循有效性原則。納稅人 應(yīng) 及時把握增值稅稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，抓住變化帶來的機遇，適時進行籌劃。 有效性原則主要體現(xiàn)在 :一是針對性，即在具體籌劃運作時，要針對企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營情況，根據(jù)不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同部門、不同規(guī)模所實行的不同的稅收政策，制訂相應(yīng)的稅收籌劃方案。二是時限性，遇到具有時間時限的稅收優(yōu)惠政策，籌劃者必須把握時機，根據(jù)自身經(jīng)營情況及時進行籌劃，增加企業(yè)效益，達到稅收籌劃的高效性。第三，靈活性，即稅收政策、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式等外部因素的變化，不要期望某一 種 稅收籌劃方案能“從一而終”。任何一種方案都是針對特定的對象、時間、空間而設(shè)計的。即使同一稅種針對同一納稅對象，在不同納稅期限往往納稅 義務(wù)也不近相同。稅收籌劃方案是在一定時間、一定的法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著外部因素的變化，企業(yè)必須靈活的制定相應(yīng)的稅收籌劃方案來適應(yīng)不斷變化的因素。 協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系 稅收合作信賴原則，是稅法基本原則之一，也稱公眾信任原則，它在很大程度上汲取了是民法“誠實信用”原則的合理思想，認為稅收征納的關(guān)系就其本質(zhì)來看是一種相互合作、相互信賴的關(guān)系，而不是對抗性的。一方面，是納稅人應(yīng)當充分信任稅務(wù)機關(guān)，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的決定及時繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)有責(zé)任向納稅人提供完整的稅收 信息資料，征納雙方應(yīng)建立起密切的稅收信息聯(lián)系和溝通渠道。另一方面，是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當充分信任納稅人。納稅人有權(quán)利要求稅務(wù)機關(guān)予以信任，納稅人也應(yīng)信賴稅務(wù)機關(guān)的決定是公正和準確的。建立和諧的征納關(guān)系主要方面在稅務(wù)機關(guān)，相當多的納稅人認為當前與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)最主要是得到稅務(wù)機關(guān)的肯定、支持和理解。 稅收合作信賴要求稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當充分信任納稅人，稅務(wù)人員不能認為稅收籌劃是納稅意識不強的表現(xiàn)，納稅人進行稅收籌劃反而是加強稅收依法管理、增強企業(yè)依法納稅意識的表現(xiàn)，稅收籌劃也是誠信納稅的表現(xiàn)形式。 所以，納稅人在稅收籌 劃上需要稅務(wù)機關(guān)的信 任，也只有這樣才 能體現(xiàn)合作信賴原則。 結(jié) 語 隨著我國改革開放進程的加快，納稅人收入的提高、納稅意識的增強以及企業(yè)國際化程度的不斷提高，稅收問題在人們?nèi)粘Ｉ钪械耐怀龅匚蝗找骘@現(xiàn)。與此同時，納稅人除了知道自身有依法納稅的義務(wù)外，也要考慮依據(jù)法律，通過合理安排來實現(xiàn)在符合國家稅法的立法宗旨下盡量少負擔(dān)稅款的權(quán)利，即進行納稅籌劃。企業(yè)進行納稅籌劃是市場經(jīng)濟下的必然選擇，是企業(yè)間的最優(yōu)策略。 增值稅作為 企業(yè)納稅的主體稅 種之一，在企業(yè)的全部稅收支出中占有重大的比例，因此，作為納稅人 業(yè)若能很好地理解 并掌握增值稅稅收法規(guī)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中合理地進行增值稅的稅收籌劃，就可以最大限度地減少企業(yè)的增值稅稅收負擔(dān)。 參考文獻 [1]李朋磊 .新增值稅法下的企業(yè)納稅籌劃 .合作經(jīng)濟與科技 .20xx 年 1 月（總第408 期） [2]王曉芳 .我國企業(yè)增值稅稅收籌劃研究 .20xx 年 6 月 [3]劉玉果 .企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要途徑 [J].財會通訊（理財版） .20xx 年 11 期 [4]中小企業(yè)稅收籌劃研究 .華雪文 .20xx 年 4 月 [5]何霞 .企業(yè)增值稅稅收籌劃研究 .20xx 年 5 月 [6]錢光明．對增值稅稅收籌劃方法的若干探討 [M]．商 場現(xiàn)代化， 20xx 年 3 月 [7]中小企業(yè)增值稅稅收籌劃分析與研究 .朱振 .20xx 年 6 月 [8]袁華明 .增值稅納稅籌劃 .20xx 年 5 月 [9]企業(yè)納稅籌劃方法研究 .董巖 .20xx 年 6 月 [10]蓋地 .稅務(wù)籌劃 [M].北京 :高等教育出版社， 20xx 年 [11]姜敏，傅云龍 .正確認識納稅籌劃的積極作用 .稅務(wù) .20xx 年 (4):2021 [12]劉雋亭、劉李勝 .納稅、避稅與反避稅 [M].北京 :社會科學(xué)文獻出版社， 2000 年