【正文】 解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí) ； 另一方面 ,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法 ,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系 ,使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn) ,或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可 ,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn) ,取得應(yīng)有的收益。 培養(yǎng)納 稅籌 劃人才 納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用 ,是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小 ,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。優(yōu)秀的納稅籌劃人員不僅能制訂成功的籌劃方案 ,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者 ， 溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德 ,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限 ,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案 ,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途 ,給企業(yè)和個(gè)人帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 加強(qiáng)納稅籌劃企業(yè)管理 注重納稅籌劃方案的綜 合性，使之符合財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。從根本上講，納稅籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) —— 企業(yè)價(jià)值最大化所決定的。納稅籌劃必須圍繞這一總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃．將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，不能局限于個(gè)別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長的關(guān)系，某種個(gè)稅稅基的縮減可能會(huì)致使其他稅種稅基擴(kuò)張。因而，納稅籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。另外，納稅活動(dòng)涉及的利益雖然是企業(yè)一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益，項(xiàng)目納稅的減 少并不等于納稅人整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大化的方案。因此，納稅人或代理機(jī)構(gòu)開展納稅籌劃應(yīng)綜合考慮，全面權(quán)衡，不能為籌劃而籌劃。 第六章 完善我國增值稅稅收籌劃的對(duì)策 稅收籌劃是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，同時(shí)，稅收籌劃向縱深發(fā)展又促進(jìn)了社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。針對(duì)目前增值稅稅收籌劃現(xiàn)狀和存在的問題，以及影響和制約我國增值稅稅收籌劃發(fā)展的因素是相當(dāng)廣泛的，使我國現(xiàn)階段的增值稅稅收籌劃發(fā)展比較緩慢。為此，提出以下對(duì)策建議 ： 完善增值稅稅收籌劃的環(huán)境 完善增值稅 稅收籌劃的法律環(huán)境 稅收籌劃需要有完善的法律制度來規(guī)范它、保護(hù)它。因此，首先應(yīng)將稅收籌劃作為納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利寫入法律中，為稅收籌劃提供完備、清晰的法律依據(jù)，明確稅務(wù)籌劃的概念、范疇，稅收籌劃是納稅人在納稅上維護(hù)自己財(cái)產(chǎn)權(quán)利的一種表現(xiàn)，消除一些人對(duì)稅務(wù)籌劃的偏見和誤解 ； 其次，完善現(xiàn)行增值稅稅法，稅收權(quán)利與義務(wù)等等稅收基本問題予以規(guī)范，改變目前稅法概念模糊，欠嚴(yán)謹(jǐn)，容易產(chǎn)生歧義的現(xiàn)象，盡量堵塞稅法漏洞，給征納雙方完備、清晰的法律依據(jù)，這既有利于征稅機(jī)關(guān)的執(zhí)法，又有利于納稅人稅收籌劃的開展。第三，從保護(hù)納稅人 的合法權(quán)益角度出發(fā)，修改《國家賠償法》，從法律上明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃違法的認(rèn)定或違法行使職權(quán)給納稅人造成了損的應(yīng)相應(yīng)賠償。 完善增值稅稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)環(huán)境 在我國，市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國家的稅收政策成為了國家經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，這就為納稅提供了籌劃的空間。稅收籌劃者如果不充分了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)背景，稅收籌劃就缺乏生長的土壤。那么，在稅收籌劃前，籌劃者要了解企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境 :首先是企業(yè)在什么地方進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，是在國家鼓勵(lì)的西部開發(fā)區(qū)，或是在國家開發(fā)的高新技術(shù)區(qū)，或是在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)等。除了要 考慮投資地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、原材料供應(yīng)、金融環(huán)境、外匯管制、技術(shù)和勞動(dòng)力供應(yīng)等常規(guī)因素外，不同地區(qū)的稅制差別也應(yīng)作為一個(gè)重要的考慮因素。針對(duì)這些稅收優(yōu)惠政策不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，選擇的稅收籌劃方法會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境而發(fā)生變化。這在運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策實(shí)施稅收籌劃時(shí)表現(xiàn)得尤為明顯。因?yàn)樵S多稅收優(yōu)惠政策要在納稅人具備一定經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件的前提下才能被運(yùn)用。其次是生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)方面，企業(yè)是工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)或高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、技術(shù)密集產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)、利用“三廢 (廢水、廢氣、廢渣 )”的企業(yè)，解決社會(huì)性就業(yè)及福利性企業(yè)，以及為農(nóng)業(yè)、科研、高新技術(shù) 服務(wù)的一些產(chǎn)業(yè)。這些不同的行業(yè)的稅收征管政策是不一樣的，納稅人對(duì)稅收籌劃的要求也不盡相同，所體現(xiàn)出來的稅收籌劃效果也不一樣。由此，完善稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)納稅人來說是至關(guān)重要的，是極其具有深遠(yuǎn)影響力的。企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)，要根據(jù)企業(yè)具體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境情況制定稅務(wù)籌劃方案，并保持相對(duì)的靈活性，以便隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和活動(dòng)的變化隨時(shí)調(diào)整經(jīng)營，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的應(yīng)變調(diào)整，找出企業(yè)籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)，保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 更新增值稅稅收籌劃的價(jià)值觀念 理 清征納雙方對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí) 一些人認(rèn)為，進(jìn)行稅收籌劃能為納稅人降 低稅負(fù)，增加現(xiàn)金流量，提高企業(yè)的利潤。因此也減少了國家稅收收人，從而侵害了國家的利益。這種對(duì)稅收籌劃的曲解，不利于稅收籌劃的完善和發(fā)展。其實(shí)，好的稅收籌劃對(duì)國家和納稅人都是雙贏，都是一種效益的擴(kuò)張，應(yīng)大力倡導(dǎo)和發(fā)展。稅收籌劃對(duì)納稅人的直接效果是減輕稅負(fù)，對(duì)征稅者 — 國家來說，將會(huì)帶來遠(yuǎn)期利益。從微觀上講 ， 稅收籌劃使納稅人稅負(fù)減輕，提高納稅人的經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)納稅人的生存和競爭能力 ； 從宏觀上講，稅收籌劃有助于引導(dǎo)納稅人優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營方向，促進(jìn)生產(chǎn)力的進(jìn)一步發(fā)展。而生產(chǎn)力水平的提高是國家長期財(cái)政收人的根本保證。同 時(shí)稅收籌劃的推行，也突出了稅法的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，有利于增強(qiáng)稅收征管，使企業(yè)和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的征納關(guān)系，更好體現(xiàn)稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，經(jīng)濟(jì)效率的實(shí)際含義可理解 :經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的任何措施都應(yīng)當(dāng)使“得者的所得多于失者的所失”。稅收將社會(huì)資源從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政府部門的過程中，勢必會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。若這種影響產(chǎn)生負(fù)擔(dān)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)因此受到干擾和阻礙，社會(huì)利益因此而受到削弱。因此，稅收籌劃不僅不會(huì)減少國家的稅收總量，反而會(huì)不斷擴(kuò)大國家的財(cái)政收入規(guī)模。這實(shí)質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)與稅收的循環(huán)原理的體現(xiàn) 。 稅收籌劃是進(jìn)一步完善 財(cái)務(wù)及經(jīng)營管理的基礎(chǔ) 稅收籌劃是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，其決策貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)、營銷、管理等所有生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。對(duì)規(guī)范納稅人內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理具有重要