【文章內容簡介】 容易轉嫁的。 2．供給彈性較大，需求彈性較小的商品的稅負容易轉嫁，供給彈性較小，需求彈性較大的商品的稅負不易轉嫁。社 會中大 量 的商品生產和銷售都處于競爭狀態(tài)中，商品價格的確定最終取決于供求關系，而稅負轉嫁自然與供求彈性有關。一般來說，供給彈性較大的商品，生產者可以靈活調節(jié)生產的數(shù)量，最終使其在所期望的價格水平上銷售出去，因而所納稅款 ， 完全可以作為價格的一個組成部分轉嫁出去。而供給彈性較小的商品，生產者調整生產數(shù)量的可行性較小，從而難以控制價格水平，稅負轉嫁難。同理，需求彈性較小的商品，其價格最終取決于賣方，也可以順利地實現(xiàn)稅負的轉嫁；但需求彈性較大的商品，買方可以通過調整購買數(shù)量影響價格，稅負的轉嫁比較難。如果把供給和需求 結合起來考慮，則供給彈性大于需求彈性時，稅負容易轉嫁；供給彈性小于需求彈性時，稅負轉嫁困難。在極其特殊的情況下，供給彈性等于需求彈性，則往往由供給和需求兩方共同負擔稅款，稅負轉嫁只能部分實現(xiàn)。所以，商品的供需彈性決定了企業(yè)增值稅稅負轉嫁的程度。 3．企業(yè)謀求利潤的目標對企業(yè)增值稅稅負轉嫁的關系。企業(yè)經(jīng)營都有謀求盡可能多的利潤為目標，企業(yè)轉嫁增值稅顯然也是為這一目標服務的。但是在某些特定環(huán)境下，兩者也會發(fā)生矛盾。如為了全部轉嫁增值稅必須把商品的售價提高到一定的水平，而售價的提高就會影響銷售量，進而影響經(jīng)營總利 潤。此時，企業(yè)必須比較轉嫁所得和商品銷量減少的損失，若后者大于前者，則企業(yè)寧肯負擔一部分增值稅稅款以保證商品的銷量。這類情況在競爭性商品的增值稅轉嫁中有所表現(xiàn)，在獨占性商品的轉嫁活動中更為常見。 第四章 我國目前增值稅稅收籌劃的現(xiàn)狀及存在的問題 增值稅 納稅籌劃理解方面存在的問題 我國理論界長期以來對納稅籌劃問題重 視不夠，一方面，在相當一部分人的觀念中，納稅籌劃就是偷稅、避稅 ； 另一方面，由于在過去傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下，企業(yè)缺乏自身獨立的經(jīng)濟利益和生產經(jīng)營自主權，不具備產生企業(yè)納稅籌劃的前提條件，客觀上限 制了理論研究的發(fā)展。隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立，企業(yè)對納稅籌劃的觀念正在更新，對企業(yè)納稅籌劃的理論研究正在悄然興起。 增值稅 納稅籌劃風險方面存在的問題 從當前我國納稅籌劃的實際情況看，納稅人在進行納稅籌劃過程中都普遍認為，只要進行納稅籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風險。其實，納稅籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風險的。首先，納稅籌劃具有主觀性。主觀性判斷的正確與否直接關系到納稅籌劃方案的選擇與實施，失敗的納稅籌劃對于納稅人來說就意味著風險。其次，納稅籌劃存在著 征納雙方的認定差異。嚴格意義上的納稅籌劃應當是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務行政部門的確認。 增值稅 納稅籌劃需求及人才方面存在的問題 納稅籌劃人員應當高智商復合型人才．需要具備納稅、會計、財務等專業(yè)知識，并全面了解掌握企業(yè)籌資、經(jīng)營、投資活動，但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務的專業(yè)人才。另外，納稅征管部門專業(yè)水平不高，稅務執(zhí)法人員、特別是基層征管部門人員的專業(yè)水平不高，對納稅征納雙方各自的權利、責任理解不夠。 第五章 針對納稅籌劃存在問題的解決措施 正確理解納稅籌劃的含義 正確理解納稅籌劃的含義，使納稅籌劃與稅收政策導向相一致。納稅籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過稅務專家的幫助，為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化而對企業(yè)的生產、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務的涉稅事項進行設計和運籌的過程，即納稅籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經(jīng)濟行為。 規(guī)避納稅籌劃的風險 納稅籌劃風險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容 ： 一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準 ， 造成事實上的偷稅 ， 從而受到稅務機 關處罰 ； 二是對有關稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風險 ； 是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠 ， 形成稅收籌劃風險。四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險 ， 企業(yè)主要應從以下方面進行風險防范 ： 加強稅收政策學習 ,提高納稅籌劃風險意識 企業(yè)納稅籌劃人員通過學習稅收政策 ,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定 ,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環(huán)節(jié)。有了這種全面了解 ,才能預測出不同納稅方案的風險 ,并進行比較 ,優(yōu)化選擇 ,進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之 ,如果對有關政策、法規(guī)不了解 ,就無法預測多種納稅方案 ,納稅籌劃活動就無法進行。 提高納稅籌劃人員素質 納稅籌劃是一項高層次的理財活動 ,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當?shù)膶I(yè)素質 ,還要具備經(jīng)濟前景預測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的能力等素質 ,否則就難以勝任該項工作。 企業(yè)管理層充分重視 作為企業(yè)管理層 ,應該高度重視納稅風險的管理 ,這不但要體現(xiàn)在制度上 ,更要體現(xiàn)在 領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的 ,其風險是客觀存在的。面對風險 ,企業(yè)領導者應時刻保持警惕 ,針對風險產生的原因 ,采取積極有效的措施 ,預防和減少風險的發(fā)生。 保持籌劃方案適度靈活 企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的 ,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經(jīng)濟形勢 ,會不斷地調整或改變 ,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性 ,考慮自身的實際情況 ,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案 ,適時更新籌劃內容 ,評價稅務籌劃的風險 ,采取措施回避、分散或轉嫁風險 ,比較風險與收益 ,使納稅籌劃在動態(tài)調整中為 企業(yè)帶來收益。 搞好稅企關系 ,加強稅企聯(lián)系 由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間 ,加之各地具體的稅收征管方式有所不同 ,稅務機關和稅務干部在執(zhí)法中具有一定的 “ 自由裁量權 ”, 納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面 ,納稅籌劃人員正確地理