【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 容易轉(zhuǎn)嫁的。 2．供給彈性較大，需求彈性較小的商品的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小，需求彈性較大的商品的稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。社 會(huì)中大 量 的商品生產(chǎn)和銷(xiāo)售都處于競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)中，商品價(jià)格的確定最終取決于供求關(guān)系，而稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁自然與供求彈性有關(guān)。一般來(lái)說(shuō)，供給彈性較大的商品，生產(chǎn)者可以靈活調(diào)節(jié)生產(chǎn)的數(shù)量，最終使其在所期望的價(jià)格水平上銷(xiāo)售出去，因而所納稅款 ， 完全可以作為價(jià)格的一個(gè)組成部分轉(zhuǎn)嫁出去。而供給彈性較小的商品，生產(chǎn)者調(diào)整生產(chǎn)數(shù)量的可行性較小，從而難以控制價(jià)格水平，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁難。同理，需求彈性較小的商品，其價(jià)格最終取決于賣(mài)方，也可以順利地實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁；但需求彈性較大的商品，買(mǎi)方可以通過(guò)調(diào)整購(gòu)買(mǎi)數(shù)量影響價(jià)格，稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁比較難。如果把供給和需求 結(jié)合起來(lái)考慮，則供給彈性大于需求彈性時(shí)，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性小于需求彈性時(shí)，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁困難。在極其特殊的情況下，供給彈性等于需求彈性，則往往由供給和需求兩方共同負(fù)擔(dān)稅款，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁只能部分實(shí)現(xiàn)。所以，商品的供需彈性決定了企業(yè)增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度。 3．企業(yè)謀求利潤(rùn)的目標(biāo)對(duì)企業(yè)增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系。企業(yè)經(jīng)營(yíng)都有謀求盡可能多的利潤(rùn)為目標(biāo)，企業(yè)轉(zhuǎn)嫁增值稅顯然也是為這一目標(biāo)服務(wù)的。但是在某些特定環(huán)境下，兩者也會(huì)發(fā)生矛盾。如為了全部轉(zhuǎn)嫁增值稅必須把商品的售價(jià)提高到一定的水平，而售價(jià)的提高就會(huì)影響銷(xiāo)售量，進(jìn)而影響經(jīng)營(yíng)總利 潤(rùn)。此時(shí)，企業(yè)必須比較轉(zhuǎn)嫁所得和商品銷(xiāo)量減少的損失，若后者大于前者，則企業(yè)寧肯負(fù)擔(dān)一部分增值稅稅款以保證商品的銷(xiāo)量。這類(lèi)情況在競(jìng)爭(zhēng)性商品的增值稅轉(zhuǎn)嫁中有所表現(xiàn)，在獨(dú)占性商品的轉(zhuǎn)嫁活動(dòng)中更為常見(jiàn)。 第四章 我國(guó)目前增值稅稅收籌劃的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題 增值稅 納稅籌劃理解方面存在的問(wèn)題 我國(guó)理論界長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)納稅籌劃問(wèn)題重 視不夠，一方面，在相當(dāng)一部分人的觀(guān)念中，納稅籌劃就是偷稅、避稅 ； 另一方面，由于在過(guò)去傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)缺乏自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，不具備產(chǎn)生企業(yè)納稅籌劃的前提條件，客觀(guān)上限 制了理論研究的發(fā)展。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)對(duì)納稅籌劃的觀(guān)念正在更新，對(duì)企業(yè)納稅籌劃的理論研究正在悄然興起。 增值稅 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)方面存在的問(wèn)題 從當(dāng)前我國(guó)納稅籌劃的實(shí)際情況看，納稅人在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中都普遍認(rèn)為，只要進(jìn)行納稅籌劃就可以減輕納稅負(fù)擔(dān)，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，納稅籌劃作為一種計(jì)劃決策方法，本身也是有風(fēng)險(xiǎn)的。首先，納稅籌劃具有主觀(guān)性。主觀(guān)性判斷的正確與否直接關(guān)系到納稅籌劃方案的選擇與實(shí)施，失敗的納稅籌劃對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)就意味著風(fēng)險(xiǎn)。其次，納稅籌劃存在著 征納雙方的認(rèn)定差異。嚴(yán)格意義上的納稅籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務(wù)行政部門(mén)的確認(rèn)。 增值稅 納稅籌劃需求及人才方面存在的問(wèn)題 納稅籌劃人員應(yīng)當(dāng)高智商復(fù)合型人才．需要具備納稅、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并全面了解掌握企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)，但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類(lèi)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人才。另外，納稅征管部門(mén)專(zhuān)業(yè)水平不高，稅務(wù)執(zhí)法人員、特別是基層征管部門(mén)人員的專(zhuān)業(yè)水平不高，對(duì)納稅征納雙方各自的權(quán)利、責(zé)任理解不夠。 第五章 針對(duì)納稅籌劃存在問(wèn)題的解決措施 正確理解納稅籌劃的含義 正確理解納稅籌劃的含義，使納稅籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。納稅籌劃是指納稅人在不違反國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過(guò)稅務(wù)專(zhuān)家的幫助，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過(guò)程，即納稅籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。 規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn) 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容 ： 一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn) ， 造成事實(shí)上的偷稅 ， 從而受到稅務(wù)機(jī) 關(guān)處罰 ； 二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn) ； 是在納稅籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠 ， 形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn) ， 企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范 ： 加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí) ,提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 企業(yè)納稅籌劃人員通過(guò)學(xué)習(xí)稅收政策 ,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來(lái)自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定 ,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解 ,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn) ,并進(jìn)行比較 ,優(yōu)化選擇 ,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之 ,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解 ,就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案 ,納稅籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行。 提高納稅籌劃人員素質(zhì) 納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng) ,是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)素質(zhì) ,還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門(mén)合作配合的能力等素質(zhì) ,否則就難以勝任該項(xiàng)工作。 企業(yè)管理層充分重視 作為企業(yè)管理層 ,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理 ,這不但要體現(xiàn)在制度上 ,更要體現(xiàn)在 領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的 ,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn) ,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕 ,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 ,采取積極有效的措施 ,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。 保持籌劃方案適度靈活 企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的 ,國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì) ,會(huì)不斷地調(diào)整或改變 ,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性 ,考慮自身的實(shí)際情況 ,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案 ,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容 ,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn) ,采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn) ,比較風(fēng)險(xiǎn)與收益 ,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為 企業(yè)帶來(lái)收益。 搞好稅企關(guān)系 ,加強(qiáng)稅企聯(lián)系 由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間 ,加之各地具體的稅收征管方式有所不同 ,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的 “ 自由裁量權(quán) ”, 納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面 ,納稅籌劃人員正確地理