【正文】 資產(chǎn)，超過扣除部分的準(zhǔn)予在以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除，由此會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，滿足一定條件的，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)工資總額的一定比例計(jì)算，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別計(jì)入成本或費(fèi)用5【答案】C【解析】對(duì)于超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，以后不能稅前扣除，所以不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。，下列表述中錯(cuò)誤的是(D)。，不超過工資薪金總額的14％的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，不超過工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除，％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除，％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，以后納稅也不得扣除，另支付補(bǔ)價(jià)10萬元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為140萬元，累計(jì)折舊為25萬元，公允價(jià)值為130萬元；A公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬元，累計(jì)折舊為175萬元，公允價(jià)值為140萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益為(D)。 5【答案】D【解析】甲公司對(duì)非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益＝130－（140－25）＝15（萬元）。(A)。、紅利等權(quán)益性投資收益，以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)未作為收入處理的，應(yīng)調(diào)增收入總額，對(duì)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所取得的款項(xiàng)和發(fā)生的成本、費(fèi)用應(yīng)通過企業(yè)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本來核算，在建工程試運(yùn)行過程中，只要產(chǎn)生收入就應(yīng)作為銷售商品納稅5【答案】A【解析】對(duì)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(D)。，應(yīng)按照視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)處理，應(yīng)分別是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)和稅法對(duì)于損益的處理無差異(C)。，同時(shí)計(jì)算繳納所得稅5【答案】C【解析】視同銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)上通常不確認(rèn)收入。，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用情況，A企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)估計(jì)其使用壽命為5年，計(jì)稅時(shí)，稅法規(guī)定，按照10年計(jì)算確定可稅前扣除的折舊額，假定會(huì)計(jì)與稅收均按年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值均為零。假定固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。則2009年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(B)。5【答案】B【解析】2009年末資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝500－500247。5＝400(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500247。10＝450(萬元)，因此賬面價(jià)值400萬元小于計(jì)稅基礎(chǔ)450萬元，產(chǎn)生50萬元的可抵扣暫時(shí)性差異。，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2008年以前適用的所得稅稅率為33％，從2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％（此稅率為非預(yù)期稅率）。2007年末庫(kù)存商品的賬面余額為40萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。2008年末庫(kù)存商品的賬面余額為50萬元，本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為貸方余額10萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為(D)萬元。5【答案】D【解析】2008年初遞延所得稅資產(chǎn)余額＝533％＝（萬元）2008年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝1025％＝（萬元）則2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝遞延所得稅資產(chǎn)期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額＝－＝（萬元）。，2007在研究開發(fā)過程中發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1200萬元，其中符合資本化條件的研發(fā)支出800萬元，2008年1月10日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并已申請(qǐng)取得專利權(quán)（假定2008年沒有再發(fā)生研發(fā)支出且不考慮注冊(cè)費(fèi)等其他因素）。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出中費(fèi)用化部分可按稅法規(guī)定按150％稅前扣除，對(duì)于資本化部分允許按150％在以后期間攤銷。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。2009年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的暫時(shí)性差異的余額（D）萬元。60、【答案】D【解析】無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為800萬元，稅法上要按800150％在以后期間攤銷。2009年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值：800－800247。52＝480（萬元）2009年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：800150％－800150％247。52＝720（萬元）無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，可抵扣暫時(shí)性差異余額為240（720－480）萬元。2010年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育網(wǎng)上答題試題及答案——單項(xiàng)選擇題（七），發(fā)生研發(fā)支出1 600萬元，其中符合資本化的金額為1200萬元，該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限10年，按照直線法進(jìn)行攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出中費(fèi)用化部分可加計(jì)150％稅前扣除，資本化部分允許按150％在以后期間分期攤銷，則本期無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(B)。6【答案】B【解析】2008年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1 200－1 200247。10247。125＝1 150（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 200150％－1200150％247。10247。125＝1 725（萬元）；資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異＝1 725－1 150＝575（萬元）。，成本為1 000萬元，按照存貨準(zhǔn)則規(guī)定，估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為800萬元，對(duì)于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元，由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為(A)萬元。 000 6【答案】A【解析】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)未來可稅前列支的金額＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額＝1 000－0＝1 000（萬元）。，錯(cuò)誤的是(D)。，允許進(jìn)行稅務(wù)處理，不允許進(jìn)行稅務(wù)處理，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的資產(chǎn)，也要計(jì)算折舊、攤銷費(fèi)用，并可以稅前扣除6【答案】D【解析】選項(xiàng)D的情況不得計(jì)算折舊、攤銷費(fèi)用，不允許稅前扣除。，錯(cuò)誤的是(C)。、對(duì)客戶的承諾或者公開宣布的政策而導(dǎo)致企業(yè)將承擔(dān)的義務(wù)65.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》沒有再單獨(dú)規(guī)定配比原則和區(qū)分收益性支出與資本性支出的原則，是因?yàn)檫@兩項(xiàng)原則是從屬于(A)原則的，其原理已包含在其中。，錯(cuò)誤的是(C)。A.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，它是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)，要考慮事業(yè)單位的權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)，是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的6【答案】C【解析】在確定事業(yè)單位的應(yīng)納稅所得額時(shí)，要考慮事業(yè)單位的收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)。，錯(cuò)誤的是(C)。、長(zhǎng)短相同的期間，納稅和會(huì)計(jì)分期是一致的6【答案】C【解析】選項(xiàng)C，當(dāng)企業(yè)的會(huì)計(jì)選用公歷時(shí)，納稅就等于企業(yè)的會(huì)計(jì)；當(dāng)企業(yè)的會(huì)計(jì)不選用公歷時(shí)，納稅就不等于企業(yè)的公歷。68.（A）是職業(yè)道德的基礎(chǔ)。 （C）為北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院題詞“誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”。 (A)。2010年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育網(wǎng)上答題試題及答案——單項(xiàng)選擇題（八）71.“理萬金分文不沾”、“常在河邊走，就是不濕鞋，”這兩句話體現(xiàn)了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中（B）的內(nèi)容。 72.（D）是會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的靈魂。 (D)。 （A）。 “信用經(jīng)濟(jì)、契約經(jīng)濟(jì)”說的是會(huì)計(jì)職業(yè)道德（B）內(nèi)容。 76.（B）對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行自律管理與約束。 77.“對(duì)認(rèn)真執(zhí)行本法，忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員，給予精神的或者物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)”，最早作出這一規(guī)定的法律是（A）?！稌?huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)法》，體現(xiàn)了(D)方面的會(huì)計(jì)職業(yè)道德。 79.（A）應(yīng)組織和推動(dòng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。 ，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，這是會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的(B)所要求的。 2010年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育網(wǎng)上答題試題及答案——單項(xiàng)選擇題（九），擬向工程發(fā)包的有關(guān)人員支付好處費(fèi)10萬元。公司市場(chǎng)部持公司董事長(zhǎng)的批示到財(cái)務(wù)部領(lǐng)該筆款項(xiàng)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理張某認(rèn)為該項(xiàng)支出不符合有關(guān)規(guī)定，但考慮到公司主要領(lǐng)導(dǎo)已作了同意的批示，遂同意撥付了此款項(xiàng)。下列對(duì)張某做法的認(rèn)定中，正確的是(D)。(D)。83.（A）是職業(yè)道德的基礎(chǔ)。 84.（B）是做人的基本準(zhǔn)則。 85.“常在河邊走，就是不濕鞋”指的是會(huì)計(jì)職業(yè)道德具有（C）的特點(diǎn)。86.《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》提出的職業(yè)道德主要內(nèi)容是（B）。、依法治國(guó)、民主理財(cái)、科學(xué)決策、奉獻(xiàn)社會(huì)、誠(chéng)實(shí)守信、辦事公道、服務(wù)群眾、奉獻(xiàn)社會(huì)、助人為樂、愛護(hù)公物、保護(hù)環(huán)境、遵紀(jì)守法、誠(chéng)實(shí)守信、辦事公道、愛護(hù)公物、奉獻(xiàn)社會(huì)（C）為北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院題詞“誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”。 （B）要做遵紀(jì)守法的表率，支持會(huì)計(jì)人員依法開展工作。 “信用經(jīng)濟(jì)、契約經(jīng)濟(jì)”說的是會(huì)計(jì)職業(yè)道德（B）內(nèi)容。 90.（D）是會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的靈魂。 2010年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育網(wǎng)上答題試題及答案——單項(xiàng)選擇題（十）91.“理萬金分文不沾”這句話體現(xiàn)了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中（B）的內(nèi)容。 ，而且對(duì)利用現(xiàn)代住處技術(shù)手段加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理頗有研究?！胺堑洹逼陂g，王某向公司總經(jīng)理建議，開辟網(wǎng)上業(yè)務(wù)洽談，并實(shí)行優(yōu)惠的折扣政策。公司采納了王某的建議，當(dāng)期銷售額克服“非典”影響，保持了快速增長(zhǎng)。王某的行為主要體現(xiàn)了會(huì)計(jì)職業(yè)道德的（C）。 （A）。 94.（B）對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行自律管理與約束。 ，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)榮譽(yù)感，財(cái)政部印發(fā)了《頒發(fā)會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書試行規(guī)定》。根據(jù)這一規(guī)定，財(cái)政部門可以為從事會(huì)計(jì)工作滿（C）的會(huì)計(jì)人員頒發(fā)《會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書》。 96.“對(duì)認(rèn)真執(zhí)行本法，忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員，給予精神的或者物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)”，最早作出這一規(guī)定的法律是（A）。《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)法》97.（A）應(yīng)組織和推動(dòng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。 ，不屬于國(guó)有資產(chǎn)的是（C）。9【答案】C【解析】我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)分為三大類：經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)、資源性國(guó)有資產(chǎn)。（B）對(duì)行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)問題作出了全面規(guī)定。A.《公司法》B.《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》C.《政府采購(gòu)法》D.《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》9【答案】B【解析】我國(guó)《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》對(duì)行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)問題作出了全面規(guī)定。，不屬于行政單位的是（C）100、【答案】C【解析】行政單位是指各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)和各民主黨派。2010年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育網(wǎng)上答題試題及答案——單項(xiàng)選擇題（十一），不屬于行政單位的國(guó)有資產(chǎn)的是（B）。10【答案】B【解析】本題考核行政單位的國(guó)有資產(chǎn)范圍。（D）。，確需報(bào)廢、淘汰的資產(chǎn)、呆賬及非正常損失的資產(chǎn)10【答案】D【解析】已超過適用年限無法使用的資產(chǎn)屬于行政單位需要處置的國(guó)有資產(chǎn)，該題的D選項(xiàng)不屬于。、使用的國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租、出借的，必須事先上報(bào)（B）審核批準(zhǔn)。10【答案】B【解析】行政單位擬將占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租、出借的，必須事先上報(bào)上級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行（B）。10【答案】B【解析】行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置的變價(jià)收入和殘值收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。，不屬于事業(yè)單位的是（C）。10【答案】C【解析】稅務(wù)局屬于行政單位，C選項(xiàng)不正確。，不屬于事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的內(nèi)容的是（D）。10【答案】D【解析】本題考核事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的內(nèi)容。，可以不進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的是（D）。、分立、清算、事業(yè)單位下屬的事業(yè)單位之間的合并、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、置換和轉(zhuǎn)讓10【答案】D【解析】本題考核事業(yè)單位可以不進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的情形。根據(jù)規(guī)定，行政、事業(yè)單位下屬的事業(yè)單位之間的合并、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、置換和轉(zhuǎn)讓的，可以不進(jìn)行評(píng)估。，下列選項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的情形是(B)。10【答案】B【解析】本題考核點(diǎn)是事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估。整體或者部分資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。，屬于事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)可以不進(jìn)行評(píng)估的情形有（D）。10【答案】D【解析】本題考核事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)事業(yè)單位資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的，可以不進(jìn)行評(píng)估。，事業(yè)單位進(jìn)行隸屬關(guān)系發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)辦理（B）。1【答案】B【解析】本題考核產(chǎn)權(quán)登記。事業(yè)單位的隸屬關(guān)系、單位名稱、住所和單位負(fù)責(zé)人等產(chǎn)權(quán)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)辦理變更產(chǎn)權(quán)登記。2010年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育網(wǎng)上答題試題及答案——單項(xiàng)選擇題（十二）、合并、部分改制的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)辦理(C).11【答案】C【解析】本題考核事業(yè)單位產(chǎn)權(quán)登記。，依據(jù)（A）的規(guī)定進(jìn)行處罰、處理、處分。A《財(cái)政違法行為處罰處分條例》B.《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》C.《政府采購(gòu)法》D.《中華人民共和國(guó)刑法》，國(guó)家規(guī)定有統(tǒng)一配置標(biāo)準(zhǔn)的，主要是房屋、土地和車輛，其中房屋的標(biāo)準(zhǔn)由(A)制定。（國(guó)家計(jì)委）11【答案】A【解析】在行政單位國(guó)有資產(chǎn)中，國(guó)家規(guī)定有統(tǒng)一配置標(biāo)準(zhǔn)的，主要是房屋、土地和車輛，其中房屋的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)家發(fā)改委（國(guó)家計(jì)委）制定。劃撥用地目錄由國(guó)土資源部制定。、出讓、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)數(shù)量較多或者價(jià)值較高的，應(yīng)當(dāng)通過(B)。11【答案】B【解析】事業(yè)單位出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)數(shù)量較多或者價(jià)值較高的，應(yīng)當(dāng)通過拍賣等市場(chǎng)競(jìng)價(jià)方式公開處置”。，都要按照財(cái)務(wù)制度和《辦法》的規(guī)定