【正文】 規(guī)則。（稅前造價不包含進項稅額）稅金指按照國家稅法規(guī)定應計入建筑安裝工程造價的增值稅銷項稅額。對營改增之前的投標項目，一方面要求項目經(jīng)理做出營改增后稅負增加自行承擔的承諾。另一方面，要求從現(xiàn)在開始到正式營改增前的投標過程中，應與甲方努力講解營改增的問題，盡量取得甲方的理解，盡可能在投標文件以及正式合同中，明確約定營改增后工程造價結算辦法，以期能彌補稅負增加的因素。十、驗工計價的影響超驗，業(yè)主要求施工單位提報超過實際完成工程量的驗工。超驗金額需提前交納11%的增值稅額，提前占用的資金，影響企業(yè)的資金流；超驗開票存在虛開發(fā)票的風險；建議：積極與業(yè)主溝通，盡量避免提前確認工程量、超計價的情形。欠驗，業(yè)主由于資金短缺等問題，造成驗工計價滯后。計價款支付滯后，可能會影響材料款等的支付，進而影響增值稅專用發(fā)票的取得。質保金，質保金的回收時間較長且具有不確定性，而應交增值稅當期必須繳納，造成資金壓力、資金流緊張的情況。十一、物資設備的影響甲供材模式，需要按含材料款的計價額繳納銷項稅，而不能取得材料進項稅額抵扣 銷項稅，增大了企業(yè)稅負。建議：企業(yè)在招投與合同簽定前，就應制定實施對策，與業(yè)主溝通，可根據(jù)具體工程情況及業(yè)主意愿采取以下處理方式：l 修改合同條款，將“甲供”改為“甲控”，由物資供應方向施工企業(yè)開具發(fā)票，同時施工企業(yè)將該部分計入產值，取得17%進項稅額進行抵扣，“營改增”后增值稅負將大大降低。l 如果與業(yè)主協(xié)商后，無法將“甲供”改為“甲控”，則建議甲供物資采用臺賬的 方式進行登記，不在驗工計價中反映，不作為銷項稅額計稅基數(shù)，降低稅負，但產值同時降低。集中采購模式，集團集中采購，各項目使用，各公司銷項稅額、進項稅額不配比，導致集團留抵稅額不有及時抵扣，項目部提前繳納增值稅，造成資金壓力。建議：集團集中招投標，統(tǒng)談價格，由供應商分別開票給各項目部。設備過渡期注意l 延時購買通用設備 l 以租代買設備 l 取得設備的其他形式十二、勞務管理勞務分包模式的選擇采用專業(yè)分包、勞務分包，以取得進項稅額的抵扣；勞務費與機械費的區(qū)分l 重新選擇出租方。營改增后應盡量選擇一般納稅人身份的出租方，或個體工商戶出 租者，為進項稅額的抵扣做基礎；l 不同抵扣稅率影響稅負，勞務費跟機械費清晰明了地分開，分別享受11%或3%和 17%的進項稅抵扣。勞務分包合同的簽訂勞務分包應盡量采取清包模式（綜合單價包括人工費、難以取得進項抵扣的二、三 類材料、小型機具等）并在簽訂合同時明確約定發(fā)票條（稅率、發(fā)票內型、提供發(fā)票時間）。對勞務隊險工計價按期對勞務隊伍驗工，并及時索要增值稅專用發(fā)票，避免銷項稅額較大，進項稅額 低，給企業(yè)的現(xiàn)金流造成很大的壓力。第五篇：建筑業(yè)營改增案例范文案例解讀（一）：十個案例讓你更懂建筑業(yè)營改增發(fā)布時間：20160413 發(fā)布作者：來源：甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元，該項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：一般計稅方法下的應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額該公司5月銷項稅額為222/(1+11%)11%=22萬元該公司5月進項稅額為5017%==甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日以清包工方式承接A工程項目（或為甲供工程提供建筑服務），5月30日發(fā)包方按工程進度支付工程價款222萬元，該項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。對A工程項目甲建筑公司選用簡易計稅方法計算應納稅額，5月需繳納多少增值稅？ 答：企業(yè)以清包工方式提供建筑服務或為甲供工程提供建筑服務可以選用簡易計稅方式，其進項稅額不能抵扣。應納稅額=銷售額征收率。該公司5月應納增值稅額為222/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元，A項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元，稅率17%。同月3日承接B工程項目，5月31日發(fā)包方支付工程價款111萬元，B項目工程成本為80萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為60萬元，稅率17%。對兩個工程項目甲建筑公司均選擇適用一般計稅方法計算應納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：如果建筑企業(yè)承接的工程沒有選擇簡易計稅方法計算應納稅額的，則在納稅申報時無需分項目計算增值稅應納稅額，應分別匯總每月各項目可確認的銷項稅額和進項稅額，以匯總銷項稅額減去匯總進項稅額后的余額為應納稅額。該公司5月銷項稅額為（222+111）/(1+11%)11%=33萬元該公司5月進項稅額為（50+60）17%==甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日按發(fā)包方要求為所提供的建筑服務開具增值稅專用發(fā)票，開票金額200萬元，稅額22萬元。（或5月30日與發(fā)包方、監(jiān)理方共同驗工計價，確認工程收入為222萬元），該項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。發(fā)包方于6月5日支付了222萬工程款。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：增值稅納稅業(yè)務發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款、取得索取銷售款項憑據(jù)、先開具發(fā)票，此3個條件采用孰先原則，只要滿足一個，即發(fā)生了增值稅納稅義務。該公司5月銷項稅額為222/(1+11%)11%=22萬元該公司5月進項稅額為5017%==甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元。當月該項目甲公司購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬元；乙公司就其分包建筑服務開具給甲公司增值稅專票，發(fā)票注明的稅額4萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：試點納稅人提供建筑服務適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，其分包出去的工程應取得分包方開具的增值稅扣稅憑證據(jù)以抵扣。該公司5月銷項稅額為222/(1+11%)11%=22萬元該公司5月進項稅額為8+4=12萬元該公司5月應納增值稅額為2212=10萬元甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年4月1日承接A工程項目（《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期為4月10日），并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司。5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元。5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元。對A工程項目甲建筑公司選用簡易計稅方法計算應納稅額，5月需繳納多少增值稅？ 答：《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期在4月30日前的建筑工程項目為建筑工程老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。該公司5月應納增值稅額為（22250)/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元，該項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，其中取得增值稅發(fā)票上注明的金額為50萬元。甲建筑公司5月需繳納多少增值稅？答：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，其進項稅額不能抵扣。應納稅額=銷售額征收率。該公司5月應納增值稅額為222/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機構所在地為肥西縣。2016年5月1日到肥東承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元。當月該項目甲公司購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬元；5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元，乙公司開具給甲公司增值稅專票。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。該公司5月銷項稅額為222/(1+11%)11%=22萬元該公司5月進項稅額為8+== 在肥東縣預繳增值稅為(22250)/(1+11%)2%=在肥西縣全額申報，=甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機構所在地為肥西縣。2016年5月1日以清包工方式到肥東承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元。當月該項目甲公司購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬元；5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元，乙公司開具給甲公司增值稅發(fā)票。對A工程項目甲建筑公司選擇使用簡易計稅方法計算應納稅額，5月需如何繳納增值稅？答：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。該公司5月應納增值稅額為(22250)/(1+3%)3%= 在肥西縣全額申報，=0萬元甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，機構所在地為肥西縣。2016年5月1日到肥東承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元。5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元。甲建筑公司5月需如何繳納增值稅？答：試點納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。該公司5月應納增值稅額為(22250)/(1+3%)3%= 在肥西縣全額申報，=0萬元