應(yīng)付債券業(yè)務(wù)理解及會計處理-資料下載頁
2024-10-29 03:35本頁面
【正文】 入（1）、合同約定按月收取利息的，按月確認利息收入，計算繳納流轉(zhuǎn)稅。借：應(yīng)收利息貸：利息收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城建稅應(yīng)交教育費附加例：2011年5月10日，某典當行向客戶發(fā)放抵押貸款1000萬元，貸款期限為3個月，合同約定按月收取利息，月利率為3%。典當行5月份不確認利息收入，6月10日確認利息收入1000*3%=30（萬元），6月份申報繳納營業(yè)稅30*5%=（萬元）（2）、合同約定到期一次還本付息的，月末確認利息收入，不計算繳納流轉(zhuǎn)稅。借：貸款應(yīng)計利息貸：利息收入典當行于實際收到利息時計算繳納流轉(zhuǎn)稅。（3）、貸款期限跨兩個會計，年末根據(jù)當年貸款實際天數(shù)確認利息收入，計繳稅費。例：2011年12月10日，某典當行向客戶發(fā)放抵押貸款1000萬元，貸款期限為3個月，合同約定按月收取利息，月利率為3%。典當行2011年12月確認利息收入1000*3%/30*21=21（萬元），營業(yè)稅計繳基數(shù)為21萬元，所得稅收入項目金額為21萬元。（4）、貸款本金未逾期，利息在核算期內(nèi)的，按月確認利息收入并計算繳稅費。中泰創(chuàng)展控股有限公司內(nèi)部核算辦法（5）、貸款本金未逾期，利息逾期90天以上的，按月確認利息收入，不再計算繳納流轉(zhuǎn)稅。（6）、貸款本金逾期，實際收到利息時確認會計收入，申報繳納流轉(zhuǎn)稅。收回本金及利息（1）、貸款本金到期，收回本息。借：銀行存款貸：貸款本金利息收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城建稅應(yīng)交教育費附加（2）、客戶提前還貸的，典當行退還預(yù)收的部分綜合費、顧問費，當月納稅申報時根據(jù)退還的綜合費、顧問費金額調(diào)減營業(yè)稅計稅基數(shù)。貸款發(fā)生減值的相關(guān)業(yè)務(wù)處理(1)、資產(chǎn)負債表日，確定貸款發(fā)生減值的，記錄減值金額。借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準備同時將貸款科目余額轉(zhuǎn)入“貸款－已減值”科目核算借：貸款已減值貸：貸款本金(2)、計提貸款損失準備后，從客戶收到利息時。借：銀行存款貸：貸款已減值借：貸款損失準備貸：利息收入（3）、收回已計提損失準備的貸款時借：銀行存款（實際收到的金額）貸款損失準備（按相關(guān)貸款損失準備余額）貸：貸款已減值（按相關(guān)貸款余額）資產(chǎn)減值損失（差額）中泰創(chuàng)展控股有限公司內(nèi)部核算辦法（4）、對于確實無法收回的貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷。借：貸款損失準備貸：委托貸款已減值按管理權(quán)限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。（5）、已確認呆賬并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額。借：貸款已減值貸：貸款損失準備按實際收到的金額，借：銀行存款（實際收到的金額）貸：貸款已減值（按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額）資產(chǎn)減值損失（差額）二、絕當物品核算對于典當行取得的符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認條件的動產(chǎn)等絕當物品，應(yīng)設(shè)置“絕當物品”等科目，按照《企業(yè)會計準則第1號——存貨》的規(guī)定進行會計處理，并在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目中列示；對于取得的符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認條件的股權(quán)、票據(jù)等金融資產(chǎn)類絕當物品，應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，并按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定進行會計處理。絕當物品發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當按照新會計準則的要求確認相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失。存貨類絕當物品的處置通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”等科目進行會計處理；金融工具類絕當物品的處置通過“投資收益”等科目進行會計處理；應(yīng)當退還當戶或向當戶追索的款項通過“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”等科目進行會計處理。典當行銷售絕當物品依照4%征收率計算繳納增值稅。三、內(nèi)部往來核算內(nèi)部資金流動時，中泰創(chuàng)展控股有限公司設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目，各典當行設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目，記錄反映內(nèi)部債權(quán)債務(wù)變動。下月初，典當行通過OA系統(tǒng)發(fā)送往來詢證函掃描件或傳真件（必須加蓋單位公章），中泰公司核對內(nèi)部往來，及時分析差異原因后，提交合并報表崗位。四、辦公場所裝修費用核算以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予以資本化，在長期待攤費用中進 中泰創(chuàng)展控股有限公司內(nèi)部核算辦法行核算。租賃的辦公場所發(fā)生的裝修費用在1萬元以上（含1萬元）的，在“長期待攤費用裝修費”中進行核算，并根據(jù)租賃期和支出預(yù)計受益期兩者較短的期間內(nèi)攤銷。企業(yè)應(yīng)充分合理的考慮長期待攤費用的受益期限（攤銷期限），并應(yīng)當于各期末對長期待攤費用的受益期限進行重估，如有充分證據(jù)標明此部分支出已經(jīng)無法在以后期間內(nèi)受益，企業(yè)應(yīng)于期末一次結(jié)轉(zhuǎn)計入當期損益。租賃的辦公場所發(fā)生的裝修費用在1萬元以下的，直接計入當期費用。稅法要求長期待攤費用攤銷期限不得低于3年，注意所得稅匯算清繳時根據(jù)實際情況調(diào)整。五、固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)確認必須滿足以下3個條件：（1）該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量；（3）使用年限一年以上、單位價值1000元以上（含1000元）。取得固定資產(chǎn)時，合理劃分為辦公家具、電子產(chǎn)品、車輛等類別。固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，同一類別、同一型號資產(chǎn)的折舊年限必須相同，殘值率5%。固定資產(chǎn)計算折舊的年限如下：（1）辦公家具及其他，為5年；（2）運輸工具，為4年；（3）電子設(shè)備，為3年。對于接受捐贈舊的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當按照確定的固定資產(chǎn)入賬價值、預(yù)計尚可使用年限、預(yù)計凈殘值計提折舊。各單位必須建立固定資產(chǎn)卡片，以對單項固定資產(chǎn)進行核算。固定資產(chǎn)卡片應(yīng)當詳細記載該項固定資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、使用單位、啟用日期、原值、使用年限、折舊率、存放地點、大修記錄等資料，并定期進行核對。六、存款利息、及匯款手續(xù)費核算中泰創(chuàng)展控股有限公司、各殼公司發(fā)生的存款利息、借款利息、手續(xù)費支出等在“財務(wù)費用”科目核算。中泰創(chuàng)展控股有限公司內(nèi)部核算辦法各典當行發(fā)生的存款利息在“利息收入”科目核算，手續(xù)費支出在“手續(xù)費及傭金支出”科目核算。七、餐補費用核算公司發(fā)放給員工的餐補在“應(yīng)付職工薪酬工資”核算，作為個稅計稅基數(shù)。八、還款人與借款人不一致時的特殊規(guī)定客戶還款時，還款人與借款合同中的借款主體要一致。如果借款人委托第三方代為償還借款，為規(guī)避相關(guān)風(fēng)險，會計入賬時必須取得借款人與受托支付人簽署的“委托付款指令”(格式見附錄1)，并審核匯款單的“匯款用途”是否有“代****償還借款”字樣，否則財務(wù)人員予以退款。九、會計報表中泰創(chuàng)展控股有限公司、各殼公司報表及附表格式見附錄2，典當行報表及附表格式見附錄3。核算單位提交會計報表時，不得擅自改動報表項目、格式，不得在工作表區(qū)域內(nèi)任意增加、刪除行列。十、實際利率計算表見附錄4
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