【正文】 同的案例盡早發(fā)現(xiàn)壞賬的潛在危險,將損失降低到最低?？傊?在市場競爭日益激烈的今天,應(yīng)收帳款在企業(yè)財務(wù)結(jié)算中的重要程度越來越引起人們的關(guān)注。筆者認為,不論是跨國公司,還是內(nèi)地公司,必須有適合自己國情特色的信用管理體系,處理好賒銷措施與應(yīng)收賬款的矛盾,確保產(chǎn)品銷售和應(yīng)收賬款的及時回收,以最大限度地降低市場風(fēng)險,提高企業(yè)的市場競爭力。參考文獻:[J].,4:[J].特區(qū)經(jīng)濟,2007,3:8082[J].,8:[J].,5:1724.第五篇：糧食企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對策（推薦）糧食企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對策洪江市糧食局李芳糧食企業(yè)由于其經(jīng)營的特殊性，往來賬務(wù)存在其經(jīng)營活動的全過程，從收購、運輸、倉儲、保管到加工、銷售及提供勞務(wù)服務(wù)。企業(yè)在開展經(jīng)營活動中向購貨方參加經(jīng)營活動的各個主體產(chǎn)生的往來財務(wù)。而應(yīng)收賬款則是企業(yè)在經(jīng)營活動中與企業(yè)自身利益最為相關(guān)的往來賬務(wù)。本文就往來財務(wù)中的應(yīng)收賬款財務(wù)管理存在的問題與對策作一些膚淺的探討。一、企業(yè)應(yīng)收賬款的本質(zhì)及產(chǎn)生原因應(yīng)收賬款是企業(yè)在經(jīng)營活動中購貨因銷售產(chǎn)品，預(yù)付貨款，提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)向購貨方，供貨方，接收勞務(wù)服務(wù)單位或個人，應(yīng)收取或結(jié)算的款項。企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款最根本的原因首先是缺少競爭力，其次是缺乏經(jīng)營管財觀念和意識。應(yīng)收賬款大多產(chǎn)生于生產(chǎn)加工銷售，物流中轉(zhuǎn)和勞務(wù)提供等經(jīng)營活動中。（一）應(yīng)收賬款產(chǎn)生的客觀原因。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生究其原因一是政策影響。流動資金不足，企業(yè)資金緊張，購貨單位不守信譽，發(fā)貨后不能及時結(jié)付貨款，其根本的原因是企業(yè)自身存在的問題。包括（1）企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在市場競爭中缺乏競爭力，企業(yè)想使自己的產(chǎn)品銷售出去，只得爭取先發(fā)貨后付款方式，在市場競爭中受制于購貨方。（2）企業(yè)對應(yīng)收賬款缺乏有效的管理和清收，部分企業(yè)在管理上注重于生產(chǎn)經(jīng)營工作，缺少理財意識和經(jīng)驗。特別是一些企業(yè)為注重產(chǎn)品的發(fā)出而不注重貨款的回收，認為清理應(yīng)收賬款是財務(wù)部門和財務(wù)人員的事，與經(jīng)營本身沒有直接聯(lián)系。還有些企業(yè)就連財務(wù)部門對應(yīng)收賬款心中無數(shù)，賬務(wù)處理不清，更談不上管理和清收應(yīng)收賬款的問題。（二）應(yīng)收賬款的本質(zhì)是企業(yè)風(fēng)險損失。企業(yè)有應(yīng)收賬款，就有了壞賬損失的可能。不僅如此，應(yīng)收賬款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。因此，企業(yè)要充分認識和結(jié)算應(yīng)收賬款的風(fēng)險成本：一是機會成本，應(yīng)收賬款作為企業(yè)用于強化競爭，擴大市場占有率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入擴大再生產(chǎn)及其他方面的收入。二是管理成本，企業(yè)對應(yīng)收賬款的全程管理所耗費的開支。主要包括對客戶的資產(chǎn)調(diào)查費用，應(yīng)收賬款的財務(wù)支出費用，收款過程中開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟及其他費用。三是壞賬成本。因應(yīng)收賬款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞賬損失，企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本是應(yīng)收賬款的風(fēng)險成本。這些是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的支出，企業(yè)采用賒銷方式，要耗費一定代價，承擔(dān)一定風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，著力應(yīng)收賬款投資的規(guī)劃與控制，制定有利于企業(yè)的信用政策，提高應(yīng)收賬款的投資效益。二、應(yīng)收賬款管理中常見的問題往來帳涉及到兩個單位之間債權(quán)債務(wù)關(guān)系的大小，應(yīng)收賬款的管理就成了往來帳管理的重中之重。但是實際操作中存在以下問題：（一）管理不到位。一是領(lǐng)導(dǎo)不重視，有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)尤其是財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對應(yīng)收賬款的管理不夠重視，財務(wù)部門既沒有往來帳的工作程序，又沒有往來帳的崗位職責(zé)，缺乏有效的獎懲措施。由于領(lǐng)導(dǎo)不重視，該決策的時候不決策，該審查的時候不審查，從而影響應(yīng)收賬款的正常核算工作，造成應(yīng)收賬款越積越多。一些領(lǐng)導(dǎo)甚至認為雙邊往來，多邊往來很普遍，對賬不對賬無關(guān)緊要，反正一時半會接不清，經(jīng)辦人員及財務(wù)人員換了一茬又一茬，結(jié)果導(dǎo)致賬齡越來越長，甚至成為債權(quán)債務(wù)糾紛，最終成為呆賬，給企業(yè)造成很大的經(jīng)濟損失。二是財務(wù)人員不負責(zé)任。一些企業(yè)實行的是出納制單，主管會計審核、記賬并登記，結(jié)果導(dǎo)致往來帳歸誰負責(zé)不清楚，相互推諉，該收誰的，誰收多少，沒什么科目，怎樣結(jié)算，沒有明確的工作職責(zé)，看似都在收，其實沒人專管，出現(xiàn)這種局面，因是會計分工主次不明，領(lǐng)導(dǎo)的協(xié)調(diào)不到位，出納、會計、記賬人員的愛崗敬業(yè)精神缺乏，導(dǎo)致清收應(yīng)收賬款時產(chǎn)生被動。（二）核對不及時往來帳的管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作。應(yīng)收賬款的管理又是往來帳管理的重中之重，關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。管理應(yīng)收賬款就要及時進行核對，但在實際工作中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)平時不對賬或很少對賬，有的到年底才對一次賬，更有甚者到年底因單據(jù)不齊，結(jié)算結(jié)賬而草草了事，應(yīng)收賬款的余額越滾越多，越滾越對不清，結(jié)果等到查對賬目的時候因?qū)Σ簧腺~而不能取得對方出清而延遲了查賬和催收進度，給企業(yè)造成不良影響。（三）記賬口徑與處理方法不合理應(yīng)收賬款要核對清楚雙方記賬的時間口徑和會計業(yè)務(wù)口徑必須保持一致。實際工作中，一是企業(yè)財務(wù)人員不顧及會計制度的規(guī)定，工作上情緒化現(xiàn)象比較嚴重。因應(yīng)付方財大氣粗，或者受上級單位權(quán)力一等的欺壓，因而在應(yīng)收賬款對賬時表現(xiàn)出單方面做賬，不提供單據(jù)，不給對賬時間，有意提前或推遲結(jié)賬時間，甚至以權(quán)壓人，拒不配合或直接沖抵攤派，致使雙方記賬的時間口徑與業(yè)務(wù)口徑不一致，造成再高明的會計也難以對清賬目。二是財務(wù)人員受業(yè)務(wù)水平和工作習(xí)慣影響，對一個往來客戶多頭設(shè)賬，而在對賬時，只給對方提供應(yīng)收類賬戶的數(shù)據(jù)，不提供其它賬戶的數(shù)據(jù)，從而導(dǎo)致雙方在對賬或清收時“捉迷藏”，加大了對賬和清收難度。三、應(yīng)對應(yīng)收賬款管理問題的對策（一）思想上要高度重視。應(yīng)帳賬款和其他往來帳涉及到一個企業(yè)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的大小，應(yīng)收帳款管理得好，該收的就能收回來，這樣才能有效利用資金，減少壞帳，保證企業(yè)不受損失。做到這一點，首先，領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作則，率先垂范，及時決策，及時審批，保證及時，順利核算。其次，相關(guān)的財務(wù)人員要嚴格履行工作職責(zé)，愛崗敬業(yè)，團結(jié)協(xié)作，準確核算，及時對帳，及收清收。再次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，尤其是財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常督促檢查應(yīng)收帳款管理的各個環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)矛盾及時調(diào)解，出現(xiàn)問題及時解決。領(lǐng)導(dǎo)盡職、會計負責(zé)、思想統(tǒng)一。應(yīng)收賬款的核對與催收這一難事就會成為易事，就能有效防患和降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，保障企業(yè)利益。（二）制度和基礎(chǔ)工作上要完善和規(guī)范要建立健全收財款的管理制度。一要選擇認真負責(zé)業(yè)務(wù)熟練，善于協(xié)調(diào)并能執(zhí)行財務(wù)制度的財務(wù)人員，以保證應(yīng)收賬款核算與清收工作順利進行；二要制定應(yīng)收帳款的工作程序，明確責(zé)任人，設(shè)定制單、審核、記帳、對帳各個環(huán)節(jié)的方法，規(guī)定定期對帳時間，檢查對帳結(jié)果；三要制定應(yīng)收賬款的獎懲制度，檢查各個環(huán)節(jié)的工作情況，及時獎優(yōu)罰劣，只有有了合格的財務(wù)人員，完善的工作程序，明確的崗位職責(zé)和有效的獎懲制度，對應(yīng)收帳款的管理與清收才能高效順利的進行。要規(guī)范基礎(chǔ)性工作。一是單據(jù)要齊全，應(yīng)收賬款的單據(jù)，應(yīng)該包括合同或要約、貨物出庫單、貨物簽收單、發(fā)票、發(fā)票簽收單、銷售文件或出貨指令、結(jié)算單和銀行回執(zhí)等單據(jù)，單據(jù)齊全入帳時才有可靠的單據(jù)，對帳時才會有充是的依據(jù)，二是手續(xù)要完備各類單據(jù)上要有相關(guān)人員簽字：手續(xù)完備了，出現(xiàn)問題時，便于查找相關(guān)負責(zé)人。三是準確設(shè)置會計科目，記帳口徑要一致。因銷售可靠或輸出勞務(wù)的往來，應(yīng)設(shè)置預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款，核對數(shù)據(jù)時，要嚴格按照銷售價格，銷售合同，銷售文件去核算。如遇打折或處理等特殊情況一定要有銷售負責(zé)人和部門負責(zé)人審批手續(xù)，如此核算準確了，對帳或清收應(yīng)收款時，遇到雙方記帳金額或業(yè)務(wù)唯不一到情況，就可以合相關(guān)文件或單據(jù)進行協(xié)調(diào)。（三）強化控制管理，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險應(yīng)加強事前評估，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。企業(yè)在進行信用銷售決策時，應(yīng)考慮信用銷售對銷售收入，經(jīng)營成本，融資成本的影響，確定適當(dāng)?shù)男庞脴藴?，企業(yè)順利實現(xiàn)的信用標準要力爭在增強市場競爭力，擴大銷售與降低違約風(fēng)險，收賬費用這二者之間作出雙贏決擇，同時要對客戶作詳細的了解和評估。一看客戶的履約可能性，要設(shè)法了解客戶過去的付款記錄和與其他企業(yè)的經(jīng)營關(guān)系；二看客戶的履約能力，了解客戶的流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及流動負債比例，了解客戶的存貨變現(xiàn)能力和支付能力；三看客戶的抵押能力；四看客戶的住營條件和市場份額。應(yīng)強化事中監(jiān)督，化解應(yīng)收款風(fēng)險。第一要明確給予我拒絕客戶的信用標準，在接受信用銷售時要向客戶明確提出付款時間及其他相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限的約定；第二在銷售過程中，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)客戶的業(yè)務(wù)量和信用情況為客戶設(shè)定信用額度，從每一周期的信用銷售中審查是否超過信用額度，是否客戶有逾期帳款未收，如果有，則應(yīng)停止發(fā)貨。企業(yè)財務(wù)應(yīng)定期以內(nèi)部催款各種形式，告知相關(guān)部門和責(zé)任人了解客戶的欠款和信用狀況。第三應(yīng)定期召開不同層次的信用報告會議，報告信用銷售動作情況分析和預(yù)測信用風(fēng)險，以及企業(yè)信用政策和措施的及時改進。強化事后催收，減少應(yīng)收帳款風(fēng)險。確定合理的催收方法，根據(jù)每個客戶的不同情況，區(qū)別對待，對惡意拖欠、拒不履約的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，并加張催收所欠，并保留催收通知、函電等，多次催收無果，可以向法院起訴對信用記錄一般正常的客戶，可派人與其面對面溝通，協(xié)商一致，適當(dāng)適用信用延期爭取在延續(xù)，增進相互業(yè)務(wù)關(guān)于中妥善解決應(yīng)收款問題。企業(yè)要在增加收賬費用與減少壞帳損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之間進行比較，權(quán)衡利敝，寬嚴適度制定可行的收帳計劃。（四）強化應(yīng)收賬款的日常管理。企業(yè)要對應(yīng)收帳款的運行狀況進行經(jīng)常性分析和控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取對策、防止惡化。實施應(yīng)收帳款的跟蹤分析，應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題，企業(yè)有必要在收款之前，對該項應(yīng)收賬款的運行過程進行跟蹤分析，重點設(shè)在該賒銷貨物的銷售及變現(xiàn)方面，要對賒購客戶的信用品質(zhì)，清付能力進行深入調(diào)查，分析客戶的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的要求。認真對待應(yīng)收賬款的賬齡，一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間過成長、賬款催收難度就越大，成為呆帳、壞帳的可能性就越高，企業(yè)必須權(quán)由應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化，及時研究調(diào)查新的信用政策和收賬措施，努力提高應(yīng)收款的收現(xiàn)效率。滿足應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率，企業(yè)為了正常運轉(zhuǎn)，需要一定的流動資金作保障，企業(yè)為了當(dāng)期必要的現(xiàn)金支出，必須要取得與之相匹配的現(xiàn)金流入總額。當(dāng)現(xiàn)金流入不是以匹配現(xiàn)金支出時，就必須加大應(yīng)收賬款收現(xiàn)力度，以保證企業(yè)在同一會計期間具有剛性約束的稅金、薪金及不得展期的到期債務(wù)的需要。應(yīng)建立應(yīng)收賬款壞賬準備制度，不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在商業(yè)信用行為，壞賬損失不可避免。企業(yè)應(yīng)遵循穩(wěn)建性原則對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，按照《企業(yè)會計準則》“應(yīng)收賬款可以計提壞賬準備金”的規(guī)定，積極建立彌補損失的準備制度，以促進企業(yè)健康發(fā)展。