【正文】 ；經(jīng)濟效益越差的企業(yè)，職工的工資收入也就越低，個人帳戶提取的比例即使相同，個人帳戶上養(yǎng)老金的積累額也是有差別的。工資差距越大，最后獲得的養(yǎng)老金收入的差別也就越大。而且，社會統(tǒng)籌部分的養(yǎng)老金水平，最后也要按照個人帳戶的“記帳比例”進行計算。這就是說，社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結(jié)合模式的受益唯一的標(biāo)準(zhǔn)是個人和企業(yè)繳費的多少。顯然，這個模式中財富是向收入高的人群流動的，這與發(fā)揮社會養(yǎng)老保險在代際內(nèi)部水平分配的功能，將高收入階層的財富轉(zhuǎn)移給低收入階層的既定目標(biāo)是完全相反的。由于必須用社會統(tǒng)籌的基金去償還舊制度對上一代人的欠債，難以在代際內(nèi)部進行收入的再分配，這就造成了當(dāng)代人個人帳戶的“空帳”。由于必須用現(xiàn)在交費人的交費來支付現(xiàn)在已經(jīng)退休的老職工的養(yǎng)老金，事實上部分積累資金又不得不去完成現(xiàn)收現(xiàn)付的目標(biāo)，個人帳戶也就只能有名無實。而由于現(xiàn)階段的部分積累基金還不夠上一代人的現(xiàn)實養(yǎng)老金，無論是個人帳戶，還是部分積累，就都只是一個構(gòu)架而已。目前，當(dāng)代勞動者一代除了要為自己積累一個“個人帳戶”之外，還必須拿出另外的繳費比例來養(yǎng)活退休的老年一代，一代人要承受兩代甚至兩代人以上的繳費份額，以償還幾十年現(xiàn)收現(xiàn)付留下的養(yǎng)老金欠債。在新舊模式轉(zhuǎn)軌、同時又面臨人口老齡化的情況下，工作中的一代所承受的繳費壓力和在收入再分配中的犧牲是不難想象的。五、近年來國外養(yǎng)老保險制度改革主要趨勢及對我國的啟示當(dāng)今世界各國養(yǎng)老保險制度一般概括為4類：(1)福利型。以英國的庇古、凱恩斯和貝費里奇的經(jīng)濟理論為基礎(chǔ)構(gòu)建的一種以國家為主的全民保障模式。其特點是強調(diào)全民性和公平性原則，以及統(tǒng)一繳費、統(tǒng)一給付，基金主要由國家承擔(dān)。西歐和北歐的一些國家實行這一模式的社會保障制度。(2)社會共濟型。該模式由德國政府首創(chuàng)，美國、日本、荷蘭等國也實行此模式?！吧鐣矟汀蹦Ｊ綇娬{(diào)“選擇性”和“個人責(zé)任”原則，主張支付標(biāo)準(zhǔn)與個人收入、交費相聯(lián)系，費用由國家、企業(yè)、個人三方負(fù)擔(dān)或其中兩方負(fù)擔(dān)。(3)國家保障型。該模式的理論根據(jù)是馬克思在《哥達綱領(lǐng)批判》中關(guān)于“必要勞動”和“剩余勞動”的劃分以及列寧提出的“最好的工人保險形式是國家保險??”，即國家責(zé)任主體說。其突出特點是社會保障資金完全由國家承擔(dān)，個人不交納任何保險費。前蘇聯(lián)和東歐社會主義國家，以及中國傳統(tǒng)的社會保障制度都實行這一模式。由于蘇聯(lián)的解體、東歐國家政治經(jīng)濟體制的變化，以及中國等社會主義國家市場經(jīng)濟體制的改革，該模式正處在劇烈的變革之中。(4)“個人儲蓄型”。以新加坡為代表的一些東南亞國家實行該模式。其特點是國家立法強制性地由雇主和雇員交費，以職工個人名義進行儲蓄。上述各種養(yǎng)老保險模式的運作都面臨著新的問題和挑戰(zhàn)，比如人口結(jié)構(gòu)的變化及人口老齡化的加快，經(jīng)濟發(fā)展速度減慢和通貨膨脹加劇。國民需求提高及政府開支增大，國家財政負(fù)擔(dān)過重。福利國家的高福利和高稅收政策削弱了市場對勞動力供求關(guān)系的調(diào)節(jié)等等。世界各國都在積極探索新世紀(jì)養(yǎng)老保險制度的新模式。在此簡述較為典型的英國、美國、新加坡養(yǎng)老保險制度改革的主要趨勢：“福利型”養(yǎng)老保險制度改革的主要趨勢。號稱福利國家的英國自20世紀(jì)70年代以來，出現(xiàn)了對福利國家理論的信任危機，以及社會保障財政的危機，整個社會保障體系受到很大沖擊，體現(xiàn)在整體保障制度(含養(yǎng)老保險)和給付水準(zhǔn)都大幅度降低。如把社會保障支柱之一的家庭津貼列入削減范圍，即把第一子女從家庭津貼中排除在外，同時把家庭津貼作為課稅對象。把原來作為“安全網(wǎng)”的“國民扶助”改為“補充給付”，形成“家庭所得補充制度”(FIS)，并把扶助對象限定在周勞動時間30小時以上的勞動者范圍之內(nèi)。上述措施對養(yǎng)老保障的沖擊也是較大的。近幾年來，英國為完善本國的養(yǎng)老保險制度，采用了許多改革舉措，其“福利型”養(yǎng)老保障模式變革的主要趨勢體現(xiàn)在以下幾個方面：(1)增收節(jié)支，提高社會保險稅率，增加養(yǎng)老保險基金財源。(2)徹底改革養(yǎng)老保險制度，確保公民過上更有保障的退休生活，恢復(fù)國民對養(yǎng)老金制度的信心。(3)養(yǎng)老保險項目實行私有化，強調(diào)雇主的責(zé)任，改變國家統(tǒng)一付費的體制。(4)規(guī)范養(yǎng)老保險在內(nèi)的社會保障管理體制，打擊和防止福利欺詐。美國型的社會保障，主要是通過自由競爭和經(jīng)濟增長，擴大第一次所得分配，以此來確保國民生活的安定和社會的保障。美國型的養(yǎng)老保險制度經(jīng)歷了兩個階段。第一階段是養(yǎng)老保險制度的建立階段(1935～1939年)，國家以頒布《社會保障法》的形式建立了養(yǎng)老保險項目，實行“籌資對應(yīng)主義”即給付與籌資對應(yīng)。第二階段是1939年至今，它的標(biāo)志是1939年修改的《社會保障法》，從而使社會保障的給付部門擴大，養(yǎng)老保險擴大到老人的健康保險也包含在內(nèi)。此階段強調(diào)“需求對應(yīng)主義”，即給付與需求對應(yīng)，從而使給付水準(zhǔn)有了逐年提高。美國型的養(yǎng)老保障有以下特點：(1)聯(lián)邦政府對養(yǎng)老保險基本不提供財政援助，它的意圖顯然是強調(diào)水平性(或時間性)的再分配。(2)迄今仍未建立一般通用的以全體老齡者為對象的老齡年金制度。進入21世紀(jì)，美國的養(yǎng)老保險制度的變革主要有以下發(fā)展趨勢：(1)養(yǎng)老保障機制多重化。突破由政府履行保障職能的單一保障方式，以私營保險為主、政府保險為輔、自愿性保險為補充，組成多重保障機制。在管理體制上則采取以政府管理與私人管理相結(jié)合的強制性和競爭性相混合的管理模式。(2)養(yǎng)老保障私營化。政府通過立法，實施各項免稅優(yōu)惠政策，加強對私營社會保障業(yè)的管理，促進私營社會保障市場的發(fā)展。(3)年金保險儲蓄化。強制性儲蓄和自愿性儲蓄相結(jié)合的職業(yè)年金保險將成為未來美國養(yǎng)老保險的主要模式。(4)彈性退休制度將取代強制退休制度，勞動者在70歲以前，仍有權(quán)繼續(xù)就業(yè)。新加坡的公積金制度實施40多年來，已完全實現(xiàn)了規(guī)范化和法制化，參加這項制度的人口占總?cè)丝诘?/3以上。新加坡的中央公積金制度在取得巨大成功的同時，也面臨諸多方面的挑戰(zhàn)。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：(1)該制度只具有強制儲蓄性質(zhì)，缺乏互助、互濟、分擔(dān)風(fēng)險的功能，社會化程度低。(2)養(yǎng)老金種類單一，缺乏多層次的保障體系，在國家經(jīng)濟不景氣時，養(yǎng)老金的支付面臨困難。(3)過度的儲蓄導(dǎo)致需求不足，經(jīng)濟衰退。(4)雇主繳納高額保費，企業(yè)負(fù)擔(dān)重。新加坡公積金的繳費率隨著社會保障功能的擴展和工資水平的提高而不斷攀升。雇主將所繳納的公積金計入產(chǎn)品成本，成本升高，削弱了產(chǎn)品的國際競爭力。(5)中央公積金制度拉大了社會收入分配的差距。該制度在使一些人的福利變得更好的同時，也使另一些人的福利相對來說變壞。對此，新加坡政府正在制定面向ZI世紀(jì)的社會保障制度改革方案，如：擴大養(yǎng)老金來源，鼓勵國民參加商業(yè)人壽保險。增加新的公積金投資計劃，適當(dāng)擴大投資范圍，拉動消費需求。在不影響中央公積金制度的實施情況下，適當(dāng)降低總投保費率，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高產(chǎn)品的國際競爭力等。綜上所述，各國養(yǎng)老保險法制化都走過了一個相當(dāng)長的歷史時期，各種養(yǎng)老保險模式在當(dāng)代經(jīng)濟發(fā)展的過程中，已經(jīng)顯露出各自的利弊。為適應(yīng)各國經(jīng)濟發(fā)展的要求，各國都在進行養(yǎng)老保險制度的改革。改革的重點主要包括：(1)受世界性人口老齡化的影響，在養(yǎng)老保險上，進行著兩種不同的改革：一種是延長退休年限，以增加養(yǎng)老金供款數(shù)量。另一種是提前退休，以減輕就業(yè)壓力。(2)在養(yǎng)老保險資金籌集模式上，也在相互比較與吸收借鑒，完善適合自己國情的籌款和供款模式。(3)為正確處理經(jīng)濟發(fā)展與社會保障的關(guān)系，各國在養(yǎng)老保險資金的籌集上，都在開始考慮減少國家責(zé)任，增加個人自我保障責(zé)任的辦法。根據(jù)我國國情，我們可以從英、美及新加坡三個國家的養(yǎng)老保險制度改革中吸收經(jīng)驗，得到如下啟示：(1)我國的財政支出方面早已有危機也應(yīng)減負(fù)。(2)我國職工的退休年齡應(yīng)適當(dāng)延長，不同性質(zhì)的勞動者不應(yīng)“一刀切”規(guī)定退休工齡，性別也不應(yīng)是退休年齡的考慮因素。(3)養(yǎng)老金的籌資模式必須拓寬渠道。(4)多層次養(yǎng)老保險結(jié)構(gòu)中，勞動者個人的自我保障責(zé)任應(yīng)適當(dāng)增加等。六、我國養(yǎng)老保險制度的完善1997年7 月國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)在全國統(tǒng)一企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度工作會議上指出在深化（社會養(yǎng)老保險制度）改革過程中，暴露和反映出了一些問題。一是多種養(yǎng)老保險辦法并行，給管理工作帶來諸多困難；二是基本養(yǎng)老保險水平差距過大，存在攀比待遇水平的現(xiàn)象；三是基金統(tǒng)籌層次過低，調(diào)劑能力弱，少數(shù)經(jīng)濟效益不好的地區(qū)和企業(yè)，離退休人員的基本生活難以保障；四是個人繳費到位的速度慢，個人帳戶的功能沒有得到充分體現(xiàn)；五是國家關(guān)于基金管理的規(guī)定沒有得到認(rèn)真執(zhí)行，擠占挪用養(yǎng)老保險基金的問題比較嚴(yán)重?！边@些問題，使社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結(jié)合模式的環(huán)境風(fēng)險和目標(biāo)風(fēng)險都在加大。因此，采取什么樣的政策和措施，化解風(fēng)險，保證社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結(jié)合模式能夠順利地運行，是目前實際工作中最重要的問題。加強養(yǎng)老保險制度涉及廣大人民群眾的切身利益，并且經(jīng)營管理的期限長達數(shù)十年，因此應(yīng)當(dāng)針對已經(jīng)出現(xiàn)的問題分別完善幾個層次的立法，如社會保險（障）法、養(yǎng)老保險管理辦法等，規(guī)范籌資方式，明確管理機構(gòu)和經(jīng)辦機構(gòu)，規(guī)范資金的運用與投資，加大處理違規(guī)行為的力度，統(tǒng)一監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，保障資金的安全，促進養(yǎng)老保險制度體系的發(fā)展。社會養(yǎng)老保險基金的籌資。一般來說，社會養(yǎng)老保險基金制度的最終實現(xiàn)目標(biāo)有三個方面。首先是能夠建立充分的基金儲備，以保證國家社會養(yǎng)老保險計劃的順利運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)保險功能，這是社會養(yǎng)老保險基金制度運行的根本目標(biāo)。其次，社會養(yǎng)老保險基金籌集的各個環(huán)節(jié)，都要充分保證社會經(jīng)濟運行的效率性，而不能對社會經(jīng)濟發(fā)展造成障礙。第三，通過其特有的財富轉(zhuǎn)移機制，達成社會收入第二次分配的目標(biāo)，努力做到社會公平?！吧鐣y(tǒng)籌與個人帳戶相結(jié)合”模式，既能夠通過統(tǒng)籌機制照顧退休人員的現(xiàn)實利益，保證社會養(yǎng)老保險基金現(xiàn)收現(xiàn)付功能的實現(xiàn)，又設(shè)立個人帳戶著眼于工作著的現(xiàn)在一代人的長遠(yuǎn)利益。在實踐中它既能夠發(fā)揮現(xiàn)收現(xiàn)付模式和完全積累模式的長處，又在一定程度上互補了二者的缺陷。社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結(jié)合模式的關(guān)鍵是基金的來源。只有國家、企業(yè)和職工個人共同承擔(dān)基金籌集的責(zé)任，共同參與、共同努力、相互協(xié)調(diào)才可能保證財源的穩(wěn)定性。傳統(tǒng)的體制下，國家已經(jīng)無力繼續(xù)支撐不斷增長的社會養(yǎng)老保險費用，實際上現(xiàn)收現(xiàn)付模式已經(jīng)破產(chǎn)。但是國家作為社會保障的主體，組織、協(xié)調(diào)并保證社會養(yǎng)老保險制度的順利運行是其根本的權(quán)利和義務(wù)。推行社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結(jié)合模式是創(chuàng)新性的嘗試，在目前社會養(yǎng)老保險基金運行風(fēng)險加大的情況下，國家需要加大參與和干預(yù)的力度。國家對上一代人的債務(wù)，可以尋求一定的補償辦法：一是從現(xiàn)有的國有資產(chǎn)存量中取一部分補充其漏缺。我國在對國有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行調(diào)整改組，自然要涉及對國有資產(chǎn)進行重新配置，可以結(jié)合這一過程，劃出部分國有資產(chǎn)補充到社會養(yǎng)老保險基金中去；二是國家財政應(yīng)劃撥資金對社會養(yǎng)老保險基金進行援助。比如為按時按數(shù)額繳納社會養(yǎng)老保險的企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策等。因為，養(yǎng)老費用應(yīng)屬于勞動力再生產(chǎn)費用的范疇，這筆費用本來可以作為勞動者的勞動報酬發(fā)給職工個人支配，職工用這筆費用選擇如何進行養(yǎng)老?，F(xiàn)在國家從社會安全的需要出發(fā)，建立了社會養(yǎng)老保險制度，由企業(yè)代替職工個人繳納了用于職工養(yǎng)老的費用的一部分，即社會養(yǎng)老保險基金。顯然，這部分費用本來就不構(gòu)成企業(yè)的利潤部分，不存在納稅的問題。因此，所謂財政讓利只是一種推動經(jīng)濟發(fā)展的激勵模式。如果國家財政不投入，靠企業(yè)和勞動者個人是不可能承擔(dān)得了的。再者，政府財政承擔(dān)部分社會養(yǎng)老保險基金，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，不僅有利于企業(yè)改革，更有利于企業(yè)參與國際分工，增強其在國際市場上的競爭力。解決社會養(yǎng)老保險基金危機的合理、公平的做法就是政府財政及時注入資金實施援助。應(yīng)建立最低養(yǎng)老金制度。社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結(jié)合模式中，社會收入有從下向上、從貧向富流的傾向。對生活困難的企業(yè)下崗職工征收社會養(yǎng)老保險費不利于社會保險的基本原則，若對他們免征費用，首先是社會養(yǎng)老保險基金承受不了，再者不出力而吃飯的局面會難以控制，而且對繳費者也構(gòu)成了不公平。因此，建立一個社會最低養(yǎng)老金，維持低收入者養(yǎng)老生活，使人人都有飯吃。確保保險基金的增值。可以通過把死的那部分資金投入運營的方式來增加基金的收入，利用社會保險基金進行投資，購買國債或者存入國有商業(yè)銀行等。這樣一來，國家長期建設(shè)需要的資金可以依賴于此而解決一點，因此，承著金融風(fēng)險的逐步解決，國內(nèi)資本市場的進一步規(guī)范，應(yīng)積極開拓基本養(yǎng)老保險基金的投資市場，將養(yǎng)老保險基金的投資方向著眼于建設(shè)周期較長、有穩(wěn)定回報的長期投資領(lǐng)域。以真正發(fā)揮長期資金的優(yōu)勢，創(chuàng)造最大的經(jīng)濟效益；而經(jīng)濟效益的提高不僅將直接對國民經(jīng)濟產(chǎn)生良好的影響，同時又間接實現(xiàn)了基金收入的穩(wěn)步增加。逐步建立并完善農(nóng)村養(yǎng)老保險。我國是農(nóng)業(yè)大國，應(yīng)加大力度進行農(nóng)村社會養(yǎng)老保險立法，制定出適用于農(nóng)村的養(yǎng)老保險制度，保證農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實行，依法監(jiān)督、管理農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的實施，并確保農(nóng)村養(yǎng)老保險基金保值增值。