【正文】 內(nèi)控機制理論,是對稅務系統(tǒng)多年來反腐倡廉工作實踐經(jīng)驗的總結(jié)和升華。多年來,全國各級稅務機關(guān)在反腐倡廉工作中注意與稅收業(yè)務相結(jié)合,積極探索,創(chuàng)造了一系列與稅收工作相匹配的工作思路和方法,并取得了比較好的效果。為了加強對稅務干部行使行政權(quán)力時的監(jiān)督制約,有效預防****行為的發(fā)生,從上世紀80年代末期開始,全國各級稅務機關(guān)就改“一人進廠,各稅統(tǒng)管”,為“征、管”兩分離或“征、管、查”三分離的稅收征管新模式,隨著形勢的發(fā)展又經(jīng)歷了以“納稅申報、稅務代理、稅務稽查”三位一體的征管模式和“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎(chǔ),以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點稽查”為標志的稅收征管模式。在注重對稅務行政執(zhí)法權(quán)監(jiān)督制約的同時,國家稅務總局在90年代中期又提出要加強對于部人事管理、大宗物品采購等稅務行政管理權(quán)進行監(jiān)督制約,形成了有稅務部門特色的“兩權(quán)監(jiān)督”理論,在實踐中發(fā)揮了重要的作用。與此同時,全國各級稅務機關(guān)按照國務院“建立法制國家、推進依法行政”的總體戰(zhàn)略,結(jié)合稅務工作的特點,建立并實施了以細化稅收執(zhí)法崗責體系,統(tǒng)一規(guī)范稅收執(zhí)法行為,明確執(zhí)法責任為特點的稅務行政執(zhí)法責任制和稅務行政執(zhí)法過錯追究制度體系,強化了對稅務干部在行使權(quán)力過程中的責任意識和對違法、違紀、執(zhí)法過錯行為責任追究的力度。在此過程中,一些稅務機關(guān)還積極學習、借鑒現(xiàn)代行政管理理論,將流程再造理論、ISO9000質(zhì)量管理體系等理論和方法引入到稅收管理之中,通過對稅收征管流程的再造,強化各環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約,使目標管理落實到每一個具體崗位和環(huán)節(jié),進而達到規(guī)范化、精細化管理的目的。稅務機關(guān)的這些探索和實踐,為建立行為規(guī)范、權(quán)責明確、運轉(zhuǎn)流暢的內(nèi)部控制積累了實踐經(jīng)驗,奠定了堅實的基礎(chǔ)。稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制理論是企業(yè)內(nèi)部控制理論在稅收管理中的具體應用和進一步拓展。內(nèi)部控制理論近年來發(fā)展迅速,在實踐中的應用越來越廣泛,對強化企業(yè)內(nèi)部管理、及時發(fā)現(xiàn)和防范風險、制止營私舞弊和違法亂紀行為的發(fā)生、保證管理權(quán)力的順暢運行等方面都發(fā)揮了重要的作用。內(nèi)部控制理論的目標、理論方法、技術(shù)措施等方面與稅務機關(guān)加強內(nèi)部管理的工作機理是一致的,與稅務機關(guān)依法治稅和反廉倡廉的目標要求是一致的。因此,稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制的建立和完善,應當認真研究、學習和借鑒內(nèi)控理論的觀點和方法,將內(nèi)控理論中的風險防范和控制的一系列具體方法應用到稅務行政管理工作中,并結(jié)合稅務部門的工作特點,不斷加以豐富和完善。二、構(gòu)建稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制框架結(jié)構(gòu)的具體思路國家稅務總局肖捷局長指出:“要把內(nèi)控機制建設(shè)作為稅收體制機制建設(shè)的重要內(nèi)容,結(jié)合稅制、征管、內(nèi)部行政管理等改革,積極完善內(nèi)部崗責體系,優(yōu)化流程,健全制度,強化監(jiān)督,形成權(quán)力層層分解、工作環(huán)環(huán)相扣、相互聯(lián)系制約的科學嚴密的管理鏈條,從源頭和機制上防范****風險。”這無疑為各級稅務機關(guān)建立和完善稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制指明了方向。結(jié)合當前稅務系統(tǒng)的工作實際和對內(nèi)控理論的研究、學習和借鑒,當前稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制建立和完善的基本思路應當是:堅持依法治稅和反腐倡廉的基本原則,以建立健全稅務系統(tǒng)懲治和預防****體系為目標。在各級稅務機關(guān)黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導下,充分發(fā)揮紀檢監(jiān)察、督察內(nèi)審、巡視、法制等監(jiān)督部門的組織作用,各有關(guān)業(yè)務部門積極參與,充分發(fā)揮整體合力。根據(jù)現(xiàn)有的機構(gòu)設(shè)置和稅收征管模式,以建立健全稅務機關(guān)崗責體系為基礎(chǔ),明確各個工作崗位權(quán)力和責任。以優(yōu)化稅務工作流程、科學配置權(quán)力為主線,以完善稅收工作程序和規(guī)范稅務工作行為為重點,以風險識別、風險評估和風險控制為主要內(nèi)容,以信息技術(shù)為依托,強化信息傳遞、溝通。加強稅務文化建設(shè),培育、塑造以法治文化、廉政文化為核心的內(nèi)控環(huán)境。建立和完善規(guī)章制度,公開辦事程序,對稅務系統(tǒng)行政權(quán)力的行使和運用過程進行全程監(jiān)督制約。進而構(gòu)建起工作崗位標準化、權(quán)力責任明晰化、辦事程序化、監(jiān)督實時化、追究及時化的體制機制,體現(xiàn)出分權(quán)制衡、流程制約、事前預警、事中提醒、事后追究的風險管理功能,實現(xiàn)對稅務系統(tǒng)“兩權(quán)”運行全過程進行監(jiān)督和制約的內(nèi)控機制,保證各級稅務機關(guān)“兩權(quán)”運行的規(guī)范、透明、高效。明確內(nèi)控目標,把握內(nèi)控機制的建設(shè)方向。依法治稅,用法律的手段指導和規(guī)范我們的各項工作,是多年來稅收工作取得成功的經(jīng)驗總結(jié),是黨和國家對稅收工作提出的要求,也是各級稅務機關(guān)的奮斗目標和工作中必須堅持的基本原則。反腐倡廉,加強黨風廉政建設(shè),是提高干部隊伍素質(zhì),保證干部正確履行職責,執(zhí)法為民的政治保障。因此,將依法治稅和反腐倡廉設(shè)定為稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制的總體目標,將建立健全稅務系統(tǒng)懲治預防****體系為內(nèi)控機制的具體目標,為內(nèi)控機制的建設(shè)指明了方向,為內(nèi)控機制框架的構(gòu)建和功能設(shè)定提供了理論依據(jù)。2 完善內(nèi)控機制的領(lǐng)導體制和工作方式。稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制的建立和運行,是稅務機關(guān)的一項全局性的工作,涉及到各個部門和方方面面的工作,必須在黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導下,由黨組書記負總責,紀檢組長(或者責成一名分管執(zhí)法監(jiān)督工作的副局長)具體抓,紀檢監(jiān)察部門(或者是責成督察內(nèi)審、巡視、法制等負責執(zhí)法監(jiān)督的部門中的一個部門)作為具體牽頭部門負責組織協(xié)調(diào),各相關(guān)部門積極參與配合,共同實施內(nèi)控。才能有效動員各方面的力量,共同發(fā)揮內(nèi)控機制的作用。牽頭部門負責制定內(nèi)控實施方案,協(xié)助黨組具體分解和落實內(nèi)控任務,并對內(nèi)控機制運行過程進行監(jiān)督、考核和評價。各相關(guān)部門按職責分工,負責制定相關(guān)工作制度,梳理工作規(guī)范,落實具體內(nèi)控工作任務。全面梳理權(quán)力事項,明確崗責體系。對照有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)文件精神,結(jié)合機構(gòu)改革,對本級機關(guān)各部門的權(quán)力事項,特別是稅收業(yè)務管理權(quán)、人財物管理權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)等進行全面梳理,列出“權(quán)力清單”。按照機構(gòu)設(shè)置和征管模式,嚴格劃分不同崗位的權(quán)力的使用范圍,針對不同類別權(quán)力的特征和作用,建立職權(quán)清楚、責任明確的崗責體系,同時,將黨風廉政建設(shè)的要求融入到每一個崗位,實現(xiàn)權(quán)力、崗位、責任、義務的有機結(jié)合,做到各司其職、各負其責。優(yōu)化工作流程,科學配置權(quán)力。在堅持依法治稅和為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效服務原則的基礎(chǔ)上,針對不同部門的權(quán)力事項和用權(quán)方式,簡化權(quán)力運行程序,下放行政權(quán)力,提高工作效率,優(yōu)化權(quán)力運行流程,明確具體權(quán)力事項的業(yè)務操作程序,做到下一道程序?qū)ι弦坏莱绦蜻M行控制,每道程序之間互相制衡。在“簡、放、提、優(yōu)”的基礎(chǔ)上,科學配置權(quán)力,編制權(quán)力運行流程圖,對權(quán)力事項的運行程序、行使依據(jù)、承辦崗位、職責要求、監(jiān)督制約環(huán)節(jié)、相對人的權(quán)利、投訴舉報途徑和方式等內(nèi)容,以圖示的方式表達出來,通過流程圖將權(quán)力行使過程進行固化,使每項權(quán)力的行使過程都做到可視可控。三、構(gòu)建稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制的路徑選擇稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制的建立和完善,是一個系統(tǒng)工程,涉及稅務機關(guān)內(nèi)部各個部門和方方面面的工作。當前,為了建立和完善稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制,應當理清思路,明確工作方向,重點做好如下幾項工作:完善制度,規(guī)范稅務人員行政行為。根據(jù)稅收法律、法規(guī)和稅收規(guī)范性文件,對稅務人員每一項行政行為都要進行梳理、分析和研究,制定出統(tǒng)一的標準規(guī)范,使所有的工作行為都有法可依、有據(jù)可循。緊緊圍繞“兩權(quán)”運行軌跡,全面清理整合工作規(guī)程和內(nèi)部管理制度,總結(jié)實踐中的一些行之有效的經(jīng)驗和辦法進行規(guī)范和固化,并上升為制度。建立起一系列既有實體性內(nèi)容,又有程序性要求的工作制度,既明確規(guī)定應當怎么辦,又要規(guī)定違反規(guī)定后如何處理,形成一整套環(huán)環(huán)相扣的制度鏈條,相互監(jiān)督、相互制約、相互協(xié)調(diào)和相互促進,保證行政權(quán)力的和諧有序運行?！睂嵤┛茖W的風險管理,實現(xiàn)對風險事前預警、事中提醒、事后追究的防范和控制。從分析權(quán)力運行風險人手,對稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理中可能引發(fā)風險的各種信息進行識別,并根據(jù)不同風險度和風險成因,采取相應的風險應對策略和措施,實現(xiàn)風險的有效防范、控制和化解。行政執(zhí)法權(quán)力風險查找的重點是一般納稅人認定、優(yōu)惠政策審批、稅款核定、納稅評估、稅務稽查、稅務行政處罰等環(huán)節(jié)。行政管理權(quán)力風險查找的重點是干部任用、資金分配、項目決定、資產(chǎn)處置,以及許可權(quán)、審批權(quán)、征收權(quán)、處罰權(quán)、強制執(zhí)行權(quán)等權(quán)力比較集中的重點部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。風險點的查找,應當按照“對照崗位職責——梳理崗位職權(quán)——找準權(quán)力風險點——公示接受建議”的統(tǒng)一流程,由部門和個人結(jié)合工作實際主動查找,并將查找出來的結(jié)果集中公示。對查找出的風險,要按照權(quán)力運行頻率高低、人為因素大小、自由裁量幅度的高低、制度機制漏洞的多少、危害損失的嚴重程度等對風險點進行分級評估,明確各部門在風險管理中的責任,健全防控措施。要把風險排查、風險分析、風險應對等工作落實到具體崗位、具體人員和具體工作環(huán)節(jié),使風險管理真正科學、實用。充分利用稅收信息管理系統(tǒng),強化權(quán)力運行過程中的信息溝通。將權(quán)力行使過程變?yōu)樾畔⑻幚磉^程,強化程序的嚴密性,弱化人為因素,遏制隨意性,形成機器控權(quán)的制約機制。要依托綜合稅收征管信息系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)、紀檢監(jiān)察管理信息系統(tǒng)和人事管理信息系統(tǒng)等信息技術(shù)手段,逐步將以審批事項為重點的各類權(quán)力運行納入信息化管理,使各類信息互融互通,便于溝通和監(jiān)控,實現(xiàn)實時監(jiān)督、控制和綜合分析,做到全程留痕,可查可控。要進一步運用好現(xiàn)有的監(jiān)控決策、執(zhí)法考核、執(zhí)法監(jiān)察等信息系統(tǒng),切實掌握各類事項的受理、承辦、審核、批準、辦結(jié)等信息,做到實時監(jiān)控,全程制約。加強稅務文化建設(shè),培育、塑造以法治文化、廉政文化為核心的內(nèi)控環(huán)境。稅收內(nèi)部控制機制的順暢運行,需要有一個與之相適應的包括管理理念、組織機構(gòu)、崗責體系業(yè)務流程等要素構(gòu)成的內(nèi)控環(huán)境。在內(nèi)控環(huán)境中,人是起決定性作用的,因為所有的制度都需要有與制度要求相適應的人來執(zhí)行,這其中起重要作用的是人的思想理念和能力素質(zhì)。因此,必須加強稅收文化建設(shè),將依法治稅、廉潔行政的觀念和實施科學化、專業(yè)化、精細化管理的思想內(nèi)化為稅務干部的思想觀念,成為全體稅務工作人員的共識,并將這種治稅思想和管理理念貫穿于稅收工作的始終,引導全體稅務人員加強對依法治稅思想和科學內(nèi)控管理理念的認知,牢固樹立依法行政、防范執(zhí)法風險和廉政風險的觀念,在工作實踐中不斷調(diào)整自己的行為模式,為稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制的順利運行創(chuàng)造良好的實施環(huán)境。不斷深化政務公開,實行陽光執(zhí)法。陽光是最好的防腐劑,公開是最好的監(jiān)督。要認真落實國家有關(guān)部門關(guān)于政務公開的部署和要求,按照“公開是原則,不公開是例外”的要求,嚴格執(zhí)行公開辦稅制度,對各部門的權(quán)力進行匯總統(tǒng)計,審核認定,編制目錄,明確公開的要求、時限、范圍,實現(xiàn)權(quán)力、責任、流程、制度、風險“五個公開”,使權(quán)力在陽光下透明、規(guī)范地運行,不斷提高權(quán)力運行的透明度和公信力,拓展監(jiān)督渠道,促進內(nèi)部管理制度在運行過程中不斷調(diào)整完善。加強與外部控制的聯(lián)系和有效銜接,促進內(nèi)控機制的不斷完善。內(nèi)部控制與外部控制是各自獨立存在的,分別運用不同的方式,從不同的側(cè)面對稅務機關(guān)“兩權(quán)”運行進行監(jiān)督,這兩種不同的監(jiān)督控制機制又可以相互聯(lián)系,相互補充,共同發(fā)揮作用。在稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制建設(shè)過程中,要注意做好與外部控制的溝通、聯(lián)系和銜接,更好地發(fā)揮兩種控制機制的合力作用。稅收內(nèi)控機制是一個系統(tǒng)工程,各級稅務機關(guān)主要負責人作為內(nèi)控機制建設(shè)的第一責任人,在內(nèi)控機制建設(shè)和運行過程中要注意與公、檢、法、紀檢監(jiān)察機關(guān)等外部控制部門的溝通、聯(lián)系,及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中存在的問題,督促各部門把明確權(quán)責、規(guī)范流程、風險排查、完善制度等要求落實到位,發(fā)揮內(nèi)控的作用。積極學習、借鑒外部控制的一些好的經(jīng)驗和做法為我所用,促進內(nèi)控機制的不斷完善,更好地發(fā)揮內(nèi)控作用。第四篇：談稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制的架構(gòu)及路徑選擇談稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制的架構(gòu)及路徑選擇 摘要：稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制是對“兩權(quán)”運行中的廉政風險進行自我控制的一系列制度、方法、措施的總稱。稅務系統(tǒng)內(nèi)控理論源自對黨的反腐倡廉理論的落實、對稅務部門實際工作經(jīng)驗的總結(jié)和內(nèi)控理論在稅務工作中的具體運用。稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制建設(shè)和完善是一個系統(tǒng)工程,應當從明確目標、完善領(lǐng)導體制、加強制度建設(shè)、優(yōu)化工作流程等方面入手,進而英語論文發(fā)表/ywlwfabiao/規(guī)范稅務人員的行政行為、實施風險管理、強化信息溝通、注重文化建設(shè)、實行政務公開、加強與外部控制的有效銜接,等等。關(guān)鍵詞：稅務系統(tǒng)。內(nèi)控機制。反腐倡廉國家稅務總局局長肖捷同志在2010年全國稅系統(tǒng)黨風廉政建設(shè)工作會議上提出,2010年的黨風廉政建設(shè)工作“要突出重點:,完善內(nèi)控機制”。要“把完善內(nèi)控機制作為懲防體系建設(shè)和反腐倡廉制度建設(shè)的重要載體,全面推進。”如何建立和完善稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制是擺在我們各級稅務機關(guān)面前的一項全新的重要工作。為了做好這項工作,我們應當對其理論淵源、制度結(jié)構(gòu)內(nèi)容和構(gòu)建方式等問題在理論上進行深入分析,并在此基礎(chǔ)上,結(jié)合稅務系統(tǒng)的工作實際,提出具有操作性的政策建議。一、稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制理論淵源稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制是國家稅務總局在建立健全稅務系統(tǒng)懲治和預防****體系的過程中,認真總結(jié)多年來稅務系統(tǒng)黨風廉政建設(shè)工作成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,結(jié)合稅務系統(tǒng)的工作特點,“將內(nèi)部控制理論引入稅務系統(tǒng)反腐倡廉建設(shè)”而創(chuàng)造的一個全新的專有名詞,是稅務系統(tǒng)各級工作人員對稅務行政執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)運行中的執(zhí)法風險和廉政風險自我發(fā)現(xiàn)、自我防范、自我控制的一系列制度、方法、措施的總稱,是稅務系統(tǒng)反腐倡廉工作理論創(chuàng)新的一個標志:也是稅務系統(tǒng)在新形勢下開展反腐倡廉工作的具體方向和思路。稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制理論是對黨中央關(guān)于預防行政****理論的繼承、創(chuàng)新和具體應用。改革開放以來,我們黨的幾代領(lǐng)導人都對如何在新形勢下開展反腐倡廉工作進行了深入的研究和探討,提出了一系列理論觀點,以指導我們的工作實踐。我們黨對反腐倡廉戰(zhàn)略方針的調(diào)整和一系列重大決策的部署和實施,表明黨中央對預防****的理論認識越來越深刻,對反****的實際工作越來越重視,對反腐倡廉建設(shè)的工作思路越來越清晰,對懲治和預防****體系建設(shè)規(guī)律的認識和把握越來越明確。當前,國家稅務總局在認真總結(jié)系統(tǒng)內(nèi)多年來反腐倡廉工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,結(jié)合部門的工作特點,將在企業(yè)界行之有效的內(nèi)部控制理論,作為一種理論方法和技術(shù)手段,引入到稅務系統(tǒng)的反****倡廉工作之中,形成系統(tǒng)的具有部門特色的反腐倡廉工作思路和方法。應當說,這是我們黨關(guān)于反腐倡廉理論與稅務部門的實際工作相結(jié)合的產(chǎn)物,是對反腐倡廉理論的繼承應用和發(fā)展創(chuàng)新。稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制理論,是對稅務系統(tǒng)多年來反腐倡廉工作實踐經(jīng)驗的總結(jié)和升華。多年來,全國各級稅務機關(guān)在反腐倡廉工作中注意與稅收業(yè)務相結(jié)合,積極探索,創(chuàng)造了一系列與稅收工作相匹配的工作思路和方法,并取得了