【正文】 下我的指導(dǎo)老師和單位的同事，是他們給了我莫大的支持與幫助，使得我順利地完成這篇調(diào)查報告，也希望我調(diào)查報告中的一些思考，對完善公司的財務(wù)管理有一定的借鑒作用。財務(wù)管理調(diào)查報告（二）我于20**年5月對三家企業(yè)進(jìn)行了“企業(yè)財務(wù)管理”問卷調(diào)查，本次調(diào)查的目的是了解企業(yè)的崗位設(shè)計，營運(yùn)資金、投資、融資管理，財務(wù)分析以及企業(yè)會計電算化等的現(xiàn)狀，找出存在的問題并提出可行的建議。現(xiàn)將調(diào)查情況總結(jié)如下：一、調(diào)查單位的情況此次調(diào)查由于地域限制，只能選取中小企業(yè)作為調(diào)查對象，但是三家調(diào)查單位分別屬于餐飲業(yè)、郵政業(yè)、零售業(yè)，行業(yè)代表性比較明顯。二、調(diào)查內(nèi)容我們將企業(yè)的崗位設(shè)計，營運(yùn)資金、投資、融資管理，財務(wù)分析狀況等作為調(diào)查內(nèi)容，具體包括：（1）崗位設(shè)計情況包括：是否設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)機(jī)構(gòu)，會計、出納崗位是否分設(shè)。（2）營運(yùn)資金管理情況包括：現(xiàn)金結(jié)算是否日清月結(jié)，資金需求量的預(yù)測方法，賒銷政策與收賬政策等。（3）融資管理情況包括：企業(yè)的資金來源渠道，籌資方式。（4）投資管理情況包括：項目決策時，是否進(jìn)行充分地調(diào)研、分析，有無健全的審批機(jī)制。（5）財務(wù)分析情況包括：企業(yè)進(jìn)行財務(wù)分析的頻率，進(jìn)行財務(wù)分析時注重的方面以及選取的財務(wù)指標(biāo)。（6）財務(wù)預(yù)算情況包括：財務(wù)預(yù)算編制的內(nèi)容及編制方法。（7）納稅籌劃情況包括：是否進(jìn)行納稅籌劃，效果如何，有來自哪方面的阻力。（8）會計電算化情況包括：是否進(jìn)行會計電算化。三、調(diào)查結(jié)果被調(diào)查者從事財務(wù)工作的占，從事銷售與采購工作的占，職稱在中級以上的占。這些情況表明，被調(diào)查者工作經(jīng)驗比較豐富、閱歷較深、思想較成熟，對財務(wù)管理重要性及本企業(yè)財務(wù)管理措施的認(rèn)識與體會比較到位，能比較可靠地保證本次問卷調(diào)查的效度。在三家中小企業(yè)中：（1）設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)機(jī)構(gòu)的2家，占調(diào)查戶數(shù)的；會計、出納崗位分設(shè)的1家，占調(diào)查用戶的。（2）現(xiàn)金結(jié)算做到日清月結(jié)的2家，占調(diào)查用戶的；資金需求量的預(yù)測方法均采用定性預(yù)測法；收賬政策均采用積極催收；有明確內(nèi)部牽制制度的1家，占調(diào)查用戶的；帳物分管，有明確分管制度的1家，占調(diào)查用戶的。（3）企業(yè)的資金來源渠道均以銀行資金和企業(yè)資金為主，籌資方式則以銀行借款和自有資金為主。（4）項目決策時，進(jìn)行充分地調(diào)研、分析，有健全的審批機(jī)制的1家，占調(diào)查用戶的。（5）企業(yè)均定期進(jìn)行財務(wù)分析，2家一季度一次，占，1家半年一次，占；進(jìn)行財務(wù)分析時，3家企業(yè)均關(guān)注收入、利潤分析和成本控制，1家關(guān)注風(fēng)險分析和現(xiàn)金流量，占調(diào)查用戶的；常用的財務(wù)指標(biāo)中，3家均選擇利潤總額和稅后利潤，1家選擇凈資產(chǎn)報酬率，占調(diào)查用戶的。（6）進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的1家，占調(diào)查用戶的。（7）進(jìn)行納稅籌劃的1家，占調(diào)查用戶的。（8）實行會計電算化的2家，占調(diào)查用戶的。四、調(diào)查結(jié)果分析從以上調(diào)查結(jié)果，可以看出中小企業(yè)財務(wù)管理狀況不容樂觀，結(jié)合我從企業(yè)調(diào)查的其他情況來看，企業(yè)的財務(wù)管理主要存在以下幾個問題：會計、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制中小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)頻繁、會計核算簡單、會計制度不健全，同時企業(yè)老板出于管理成本的考慮，往往要求財務(wù)人員一人多崗，不考慮不相容職務(wù)的分離，有的企業(yè)出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職業(yè)務(wù)外，同時還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計業(yè)務(wù)，而有的企業(yè)會計，偶爾也收取現(xiàn)金，一個人辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的全過程。加上財會人員素質(zhì)參差不齊，會計、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制，混崗和職能的交叉最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞。財務(wù)制度不健全、不規(guī)范和財務(wù)處理不恰當(dāng)。財務(wù)制度是制約和管理財務(wù)的。在調(diào)查過程中，有的企業(yè)管理制度不健全，特別是財務(wù)處理程序不正規(guī)、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等還不完善，導(dǎo)致財務(wù)管理漏洞多、損失浪費(fèi)嚴(yán)重。沒有設(shè)置詳細(xì)的會計科目，沒有設(shè)置合理的會計人員工作崗位。帳證、帳帳、帳務(wù)嚴(yán)重不符，記帳結(jié)轉(zhuǎn)不及時，不日清月結(jié)，改錯不規(guī)范，會計科目運(yùn)用不合理等問題層出不窮。中小企業(yè)投資規(guī)模逐年增加，資金籌集渠道單一。無論是過去的投資還是新的投資，企業(yè)的資金來源主要依靠自籌和銀行貸款兩種方式，這既說明資本性融資與債務(wù)性融資在中小企業(yè)融資中的重要性，又說明企業(yè)融資渠道過于單一。企業(yè)在加強(qiáng)管理，提高自我積累能力的同時，致力于拓寬融資渠道。企業(yè)老板告訴我，在新的投資計劃中，企業(yè)自籌資金比重有所增加，銀行貸款所占比重呈下降趨勢，股票或債券融資增幅較大；同時，隨著企業(yè)的規(guī)范發(fā)展，親友借款在企業(yè)籌資方案中逐漸淡化，企業(yè)開始考慮引進(jìn)外部企業(yè)或是自然人作為戰(zhàn)略投資者。但是，除銀行貸款外，股票等其他融資方式所占籌資比重依然很小。投資決策專業(yè)化程度偏低，融資觀念落后有的中小企業(yè)不能掌握一定的投資決策方法，在決策中靠拍腦袋，這是極不科學(xué)的。因為中小企業(yè)投資風(fēng)險性大，業(yè)主在投資時更應(yīng)該注意對投資項目的評價和分析。由于企業(yè)自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。財務(wù)分析指標(biāo)存在一定的局限性企業(yè)財務(wù)分析指標(biāo)的數(shù)據(jù)來源于會計報表和會計資料，而會計報表是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果及一定時點(diǎn)財務(wù)狀況的書面文件。對中小企業(yè)來說，財務(wù)報表反映的數(shù)據(jù)在某種程度上存在著一定的局限性，必然造成財務(wù)分析指標(biāo)的不足和局限。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的意識薄弱企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人還沒有認(rèn)識到納稅籌劃的重要性，對納稅籌劃的概念和操作還顯得很陌生；社會輿論特別是一些稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅籌劃的誤解，在某種程度上也阻礙了納稅籌劃的正常開展。經(jīng)營計劃和預(yù)算管理缺乏中小企業(yè)在經(jīng)營管理中缺乏戰(zhàn)略思路和規(guī)劃，決策時由于無計劃和無預(yù)算，其經(jīng)營政策往往脫離宏觀行業(yè)環(huán)境，對行業(yè)中企業(yè)發(fā)展規(guī)律不能全面深刻了解，依公司領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)驗或直覺照葫蘆畫瓢制定所謂的戰(zhàn)略，沒有明確的方向，員工對企業(yè)發(fā)展方向沒有形成統(tǒng)一的認(rèn)識，大量資源投入后成為沉沒成本，造成無法彌補(bǔ)的損失。管理模式僵化，管理觀念陳舊中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，表現(xiàn)出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重?，F(xiàn)場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)管理者思想落后，管理能力差，僅憑經(jīng)驗和感覺管理，缺乏對財務(wù)管理理論方法的認(rèn)識和研究，更缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)互相占用的情況，使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不到位，會計信息失真，財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。五、對加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的建議切實加強(qiáng)中小企業(yè)會計核算與財務(wù)管理，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展已迫在眉睫，經(jīng)過思考，我認(rèn)為要做好以下幾個方面的工作：完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。強(qiáng)化內(nèi)部控制，完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，真正做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，是提高企業(yè)財務(wù)管理的有效措施。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；（4）對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)明確。加強(qiáng)公司財務(wù)基礎(chǔ)管理，理順財務(wù)工作秩序。企業(yè)應(yīng)依法建立健全內(nèi)部財務(wù)制度。建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化外部監(jiān)督工作，推廣會計工作電算化。進(jìn)一步加快中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)步伐。目前中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)已全面啟動，并取得了重要進(jìn)展，但仍需加快步伐，進(jìn)一步規(guī)范和完善，注意信用擔(dān)保和建立其它社會化服務(wù)體系結(jié)合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。加強(qiáng)投資項目分析，降低投資風(fēng)險。在投資決策中應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資緊要有以下幾個方面：（1）對研發(fā)新產(chǎn)品的投資，（2）對技術(shù)設(shè)備更新改革的投資，（3）對人力資源的投資。實行多元化經(jīng)營，加強(qiáng)對投資項目的評價與分析，分散投資風(fēng)險，規(guī)范項目投資程序。待時機(jī)成熟后實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段采取實行跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險。增加非財務(wù)分析指標(biāo)，支持企業(yè)決策從多年來企業(yè)財務(wù)分析的理論和實踐來看，財務(wù)分析指標(biāo)體系除定量指標(biāo)和定性說明企業(yè)背景以及各種分析指標(biāo)資料以外，對中小企業(yè)來說還應(yīng)增加產(chǎn)品市場占有率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)和產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)等非財務(wù)分析指標(biāo)，使財務(wù)分析指標(biāo)體系更符合中小企業(yè)的特點(diǎn)，在企業(yè)快速發(fā)展決策過程中更好地發(fā)揮支撐和保障的作用。實行財務(wù)預(yù)算管理，合理安排企業(yè)資源預(yù)算管理可以使企業(yè)管理的重心從經(jīng)營結(jié)果（目標(biāo)利潤）延伸到經(jīng)營過程（業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算），進(jìn)而擴(kuò)展到經(jīng)營質(zhì)量（資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算），為提高經(jīng)濟(jì)效益提供了更加廣闊的空間和時間。一方面財務(wù)預(yù)算體系的完善可以促使企業(yè)謹(jǐn)慎對待各種投資誘惑，其所涉及的資金籌措與使用的計劃數(shù)據(jù)能夠幫助決策者做出更加科學(xué)合理的決策；另一方面利用預(yù)算制度可以更加客觀地根據(jù)市場安排好企業(yè)的資源計劃，對財務(wù)資源搞好綜合平衡，使之與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。中小企業(yè)管理者要樹立正確的納稅籌劃意識，端正納稅籌劃態(tài)度中小企業(yè)管理者要明確納稅籌劃的含義，這是進(jìn)行納稅籌劃的基礎(chǔ)。納稅籌劃的含義是納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的納稅方法，從而使本身稅負(fù)得以延緩或減輕，以實現(xiàn)稅后收益最大化的目標(biāo)而采取的行為。中小企業(yè)管理者還要樹立正確的納稅籌劃意識，應(yīng)該認(rèn)識到納稅籌劃有利于減少企業(yè)自身稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅，有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平。納稅籌劃不僅會為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，更是納稅人的一種權(quán)利和義務(wù)，納稅人應(yīng)該以積極的態(tài)度進(jìn)行納稅籌劃。六、調(diào)查體會經(jīng)過這次的調(diào)查，我體會到面對現(xiàn)今激烈競爭的市場，在企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀當(dāng)中，面對新環(huán)境的變化，企業(yè)對財務(wù)管理和會計核算的要求也越來越高，建立健全財務(wù)制度，特別是加強(qiáng)財務(wù)管理的應(yīng)用，提高財務(wù)管理水平顯得十分必要。企業(yè)應(yīng)該不斷強(qiáng)化自身各項管理措施，及時進(jìn)行技術(shù)、管理、制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務(wù)管理中存在的各種問題，從而推動企業(yè)和整個國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。財務(wù)管理調(diào)查報告（三）近年來，我鄉(xiāng)十分重視農(nóng)村財務(wù)管理，把它視作密切黨群關(guān)系，促進(jìn)基層組織建設(shè)和干部廉政建設(shè)的重要手段。然而，由于各種矛盾和主客觀因素的制約，農(nóng)村財務(wù)管理仍然比較薄弱。最近，根據(jù)黨的基層組織建設(shè)年活動領(lǐng)導(dǎo)帶題調(diào)研要求，組織財政所、紀(jì)委等部門人員對我鄉(xiāng)村級財務(wù)管理進(jìn)行調(diào)研。一、當(dāng)前村級財務(wù)管理存在的主要問題在第七屆村民委員會換屆選舉工作村主任離任審計中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我鄉(xiāng)村級財務(wù)管理突出以下問題。財務(wù)制度不完善。有的村沒有制訂財務(wù)管理制度，有的村財務(wù)管理制度與現(xiàn)行實際情況不適應(yīng)、不配套，出現(xiàn)脫節(jié)，有的村雖有財務(wù)管理制度，但缺乏資金收入、使用及效益措施，導(dǎo)致村級財務(wù)管理制度不夠完善、健全、規(guī)范，接受群眾監(jiān)督乏力。村干部往往都掌握有一定的經(jīng)濟(jì)大權(quán)，既管錢又用錢，收不入賬，公款私存私用。有些村隨意借村集體收入，借錢后給一張白條，有的甚至連白條也不給，不斷出現(xiàn)違紀(jì)現(xiàn)象。賬薄設(shè)置不規(guī)范。一些村會計各自為陣，會計科目隨意設(shè)置，記帳方法不統(tǒng)一，賬賬不符、賬款不符、賬實不符、有賬無證、有證無賬現(xiàn)象較為普遍，有些村資金來源、資金占用和專項支出等項目記錄不全。因沒有完整的財務(wù)記錄，既不能進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理和全面反映本村的財務(wù)活動狀況，也不利于財務(wù)公開和財務(wù)監(jiān)督。會計手續(xù)不齊全。有的村財務(wù)原始憑證不規(guī)范，無經(jīng)手人，無證明人，無事由，無審批人簽字。一些出納收付款后不及時記賬，僅憑腦子記憶，甚至憑印象自制憑證，盤點(diǎn)庫存時，現(xiàn)金不是多就是少。憑證審核不嚴(yán)格。財務(wù)開支本應(yīng)由分管領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批，而有的村支書簽、主任也簽，簽批不問清紅皂白，來者不拒，明知超標(biāo)準(zhǔn)或開支范圍不合規(guī)，因怕得罪人，故意大開“綠燈”。財務(wù)收支無預(yù)算。有相當(dāng)部分村年初資金收支無計劃，往往是有錢亂花，無錢借花，拆東墻補(bǔ)西墻，寅吃卯糧，結(jié)果是年終決算一片“紅”。會計檔案不健全。許多村根本沒有村級檔案室，會計檔案資料無法集中管理，會計資料只好長期放于會計或出納家中。一些會計人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票，年終將帳本和單據(jù)用報紙一包，隨便亂丟。換屆后干部變動時不辦理移交手續(xù)，各管各的“包包賬”，造成賬簿和憑證丟失、鼠咬、蟲蝕和霉?fàn)€。資金使用不合法。有的請客送禮，有的公款旅游，有的濫發(fā)實物、補(bǔ)貼、資金，甚至還存在著干部挪用、侵占公款的現(xiàn)象。特別是一些經(jīng)濟(jì)狀況較差或較好的村，問題尤為突出，支出結(jié)構(gòu)既不合理也不合法。會計隊伍不穩(wěn)定。有的財會人員工作一段時間后選為村干部，有的不愿掛個會計把自己捆在家里，而外出打工不愿從事會計工作。加之村會計一般隨主要干部變動而變動，一任書記，一任會計，變更頻繁。且相當(dāng)一部分村財務(wù)會員文化水平低，知識面窄，業(yè)務(wù)素質(zhì)差，缺乏科學(xué)的財務(wù)管理知識和綜合分析核算能力，因而在實際操作中漏洞百出，難以起到監(jiān)督管理財務(wù)的作用。二、村級財務(wù)管理存在問題的基本原因通過調(diào)查分析，導(dǎo)致村級財務(wù)管理混亂的癥結(jié)主要有以下四個方面：忽視財務(wù)管理。一些村負(fù)責(zé)人頭腦中沒有財務(wù)管理這根弦。一是工作忙無暇顧及；二是對財務(wù)管理認(rèn)識不清；三是怕管緊了不好“辦事”。因而，對農(nóng)村財務(wù)管理沒有引起足夠重視，滋生和助長了某些違法亂紀(jì)行為。制約措施乏力。村級民主理財小組和監(jiān)督小組形同虛設(shè)，組長多數(shù)有支部書記或者村委會主任兼任，群眾對此意見很大，挫傷了群眾民主理財?shù)姆e極性，客觀上助長了部分人員違法亂紀(jì)的僥幸心理。收支管理不嚴(yán)。一是缺乏內(nèi)部監(jiān)督，村級會計大多是村干部，無法獨(dú)立行使職權(quán)，不能發(fā)揮財會監(jiān)督作用。二是缺乏外部監(jiān)督。監(jiān)督村級財務(wù)實際是個空白帶，這就給法制觀念淡薄者有可乘之機(jī)，違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生。財會人員素質(zhì)較低。農(nóng)村財力人員大都文化不高，未受過專業(yè)培訓(xùn)，政策水平和業(yè)務(wù)知識差，連起碼的會計基礎(chǔ)知識、財經(jīng)政策、法規(guī)都不懂，記賬時漏洞百出、笑話連編。三、規(guī)范村級財務(wù)管理的措施針對上述問題，我認(rèn)為應(yīng)采取以下幾個方面的措施來規(guī)范我鄉(xiāng)村級財務(wù)管理。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化法制意識。領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好村級