【正文】 目40萬(wàn)元“投資收益”科目40萬(wàn)元（4）甲公司在出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)交增值稅的金額為（）萬(wàn)元。（5）根據(jù)資料（4），從購(gòu)入到出售該持有交易性金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為（）萬(wàn)元。，與固定資產(chǎn)相關(guān)的資料如下：（1）2020年3月5日，甲公司開始建造一條生產(chǎn)線，為建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品100萬(wàn)元，這部分自產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為200萬(wàn)元，同時(shí)領(lǐng)用以前外購(gòu)的原材料一批，該批原材料的實(shí)際購(gòu)入成本為50萬(wàn)元，領(lǐng)用時(shí)該批原材料市價(jià)為100萬(wàn)元。（2）2020年3月至6月，應(yīng)付建造該條生產(chǎn)線的工程人員工資40萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用10萬(wàn)元。（3）2020年6月30日，該條生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。該條生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（4）2022年6月30日，甲公司對(duì)該生產(chǎn)線的某一重要部件進(jìn)行更換，合計(jì)發(fā)生支出100萬(wàn)元（改造支出符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件），已用銀行存款付清，已知該部件的賬面原值為80萬(wàn)元，被替換部件的變價(jià)收入為10萬(wàn)，2022年10月31日，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，更新改造后的生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限和計(jì)提折舊的方法并未發(fā)生改變，預(yù)計(jì)凈殘值為零。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。（1）下列固定資產(chǎn)中，需要計(jì)提折舊的是（）。（2）根據(jù)資料（1），關(guān)于領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程的相關(guān)說(shuō)法中，正確的是（）。（3）根據(jù)資料（1），關(guān)于領(lǐng)用外購(gòu)的材料用于在建工程的相關(guān)說(shuō)法中，正確的是（）。（4）根據(jù)資料（1）（3），該條生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。（5）該條生產(chǎn)線在更換重要部件后，重新達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任方賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。不涉及營(yíng)業(yè)外支出和以前損益調(diào)整科目。2.【答案】C【解析】為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。3.【答案】C【解析】企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)屬于外埠存款，應(yīng)記入“其他貨幣資金——外埠存款”科目核算，選項(xiàng)C正確。4.【答案】B【解析】銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)兩個(gè)月。5.【答案】B【解析】對(duì)于票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)通常應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按照其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。6.【答案】B【解析】甲公司因銷售該批貨物收取的包裝物押金計(jì)入其他應(yīng)付款，不通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算，所以甲公司因銷售該批商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額=50++3+=（萬(wàn)元）。7.【答案】D【解析】為購(gòu)貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)，通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。8.【答案】B【解析】企業(yè)收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)貸記“應(yīng)收股利”科目，但對(duì)于應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)區(qū)別兩種情況分別進(jìn)行處理：對(duì)于企業(yè)通過(guò)證券公司購(gòu)入上市公司股票所形成的股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目；對(duì)于企業(yè)持有的其他股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)借記“銀行存款”科目。9.【答案】A【解析】2019年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額=10095=5（萬(wàn)元），所以該企業(yè)2019年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=56=1（萬(wàn)元）。10.【答案】C【解析】隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本計(jì)入銷售費(fèi)用。11.【答案】B【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅不計(jì)入收回委托加工物資成本，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方。12.【答案】B【解析】銷售毛利=銷售凈額毛利率=25020%=50（萬(wàn)元）；銷售成本=銷售凈額銷售毛利=25050=200（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。13.【答案】C【解析】商品進(jìn)銷差價(jià)率=[（700000500000）+（550000400000）]/（700000+550000）100%=28%；本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)=80000028%=224000（元）；本月銷售商品的實(shí)際成本=800000224000=576000（元）；期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=500000+400000576000=324000（元），選項(xiàng)C正確。14.【答案】A【解析】購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，購(gòu)買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，所以甲公司購(gòu)入該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=21515=200（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)——成本200應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15投資收益應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　15.【答案】D【解析】凡是損益類科目均會(huì)影響當(dāng)期損益，本題中投資收益及交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入的公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益，所以2019年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)影響當(dāng)期損益的金額=30（初始購(gòu)入的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益）+5（2019年6月30日的公允價(jià)值與初始成本之間的差額）2（2019年12月31日的公允價(jià)值與2019年6月30日的公允價(jià)值的差額）=27（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。分錄如下：2019年1月5日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本200投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30貸：銀行存款2302019年6月30日公允價(jià)值205萬(wàn)元，比初始購(gòu)入成本200萬(wàn)元多5萬(wàn)元：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2019年12月31日公允價(jià)值203萬(wàn)元，比上次公允價(jià)值205萬(wàn)元少2萬(wàn)元：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)16.【答案】A【解析】甲公司處置交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理：借：其他貨幣資金等　　　　　　　　　　　　　　　　　3000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　2500——公允價(jià)值變動(dòng)300投資收益20017.【答案】C【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)（不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息）后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，選項(xiàng)A不正確；轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額作為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)到下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)，選項(xiàng)B不正確；年末，如“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額，說(shuō)明本的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無(wú)法彌補(bǔ)，且本的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)入下繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益，選項(xiàng)D不正確。18.【答案】C【解析】增值稅是價(jià)外稅，不影響購(gòu)入原材料的成本，所以甲公司購(gòu)入該批原材料的成本=40+5+1+=（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。19.【答案】B【解析】月末一次加權(quán)平均單價(jià)=（20040+40035+40038）/（200+400+400）=（元）；發(fā)出甲材料的成本=500=18600（元）。20.【答案】D【解析】由題意知，企業(yè)采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本，所以需要逐步計(jì)算每次購(gòu)入材料時(shí)的移動(dòng)加權(quán)平均單位成本。4月1日，甲材料結(jié)存300千克，每千克實(shí)際成本為3元，所以該日甲材料的移動(dòng)加權(quán)平均單位成本為3元；4月3日，發(fā)出甲材料100千克，發(fā)出甲材料成本=3100=300（元）；4月12日，購(gòu)入甲材料200千克，每千克實(shí)際成本10元，所以該日甲材料的移動(dòng)加權(quán)平均單位成本=[（300100）3+20010]247。（300100+200）=（元）；4月27日，發(fā)出甲材料350千克，發(fā)出甲材料成本=350=2275（元）；4月末該企業(yè)甲材料結(jié)存成本=3003300+200102275=325（元），或4月末該企業(yè)甲材料結(jié)存成本=（300100+200350）=325（元），選項(xiàng)D正確。21.【答案】D【解析】材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異）247。（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）100%期初結(jié)存材料的成本差異=期初結(jié)存材料的實(shí)際成本期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本=2（萬(wàn)元）；本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異=本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本=110120=10（萬(wàn)元）；所以材料成本差異率=（210）247。（30+120）100%=8%。該企業(yè)當(dāng)月月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=（302）+110100（18%）=46（萬(wàn)元），或該企業(yè)當(dāng)月月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=月末結(jié)存材料的計(jì)劃成本（1+材料成本差異率）=（30+120100）（18%）=46（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。22.【答案】B【解析】企業(yè)發(fā)生原材料盤虧或毀損時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料等按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：原材料等（收回的殘料價(jià)值）其他應(yīng)收款（應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失）營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢23.【答案】B【解析】2019年12月31日，原材料成本低于可變現(xiàn)凈值，但是以前計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，當(dāng)減值的影響因素消失時(shí)，應(yīng)當(dāng)將減記的金額在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備范圍內(nèi)予以恢復(fù)。因此應(yīng)當(dāng)沖回“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”金額為10萬(wàn)元。2019年12月31日，原材料的賬面價(jià)值為110（萬(wàn)元）。24.【答案】B【解析】該生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值=20+1+=（萬(wàn)元）。采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。分錄如下：借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）管理費(fèi)用貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25.【答案】B【解析】財(cái)務(wù)部門使用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊計(jì)入管理費(fèi)用。26.【答案】A【解析】2019年該固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊金額=（4004）5/15=132（萬(wàn)元）。27.【答案】B【解析】發(fā)生更新改造時(shí)辦公樓的賬面價(jià)值=1000500=500（萬(wàn)元），更新改造過(guò)程中發(fā)生的支出600萬(wàn)元計(jì)入在建工程；題中沒(méi)有告知被替換部分賬面價(jià)值，只告知了原值為100萬(wàn)元，那么根據(jù)辦公樓整體的折舊金額按比例計(jì)算，被替換部分賬面價(jià)值=100100500/1000=50（萬(wàn)元）；所以新辦公樓的入賬價(jià)值=500（更新改造時(shí)的賬面價(jià)值）+600（更新改造過(guò)程中發(fā)生的支出）50（被替換部分的賬面價(jià)值）=1050（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。28.【答案】B【解析】相關(guān)分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　29.【答案】D【解析】出售無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值稅不影響無(wú)形資產(chǎn)的處置損益，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額=100（200150）=50（萬(wàn)元）。30.【答案】C【解析】2020年10月31日因裝修計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的金額=15+45=60（萬(wàn)元）；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在以后的使用期間內(nèi)平均攤銷，2020年應(yīng)攤銷的金額=60/52/12=2（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCD【解析】企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有:（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項(xiàng)中的第（5）、（6）項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額（即個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬）的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票等方式支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以現(xiàn)金支付。2.【答案】ABC【解析】相關(guān)分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　353.【答案】AD【解析】相關(guān)賬務(wù)處理如下：12月10日：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　54應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金12月20日：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　故這兩筆業(yè)務(wù)增加原材料54+17=71（萬(wàn)元）。4.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目，不通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。5.【答案】BD【解析】相關(guān)分錄如下：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款6.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，出借的包裝物的攤銷額計(jì)入銷售費(fèi)用。7.【答案】AC【解析】發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資貸：原材料180材料成本差異收到增值稅專用