【正文】 位出口貨物勞務(wù)（如：特殊區(qū)域水電氣，為購買方）“免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅； “退”稅，指進項稅額退稅。退稅按增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格來計算，而不是按出口發(fā)票的FOB價計算。若取得的是普通發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證，則適用增值稅免稅政策。五、出口貨物退免稅計算（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計算：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額（當(dāng)期進項稅額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率出口貨物退稅率當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格出口貨物退稅率（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。六、題庫，增值稅發(fā)票注明進項金額50000元，稅額6500元，征稅率13%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額8000美元，則該企業(yè)可退增值稅多少元（A） ，計算的依據(jù)是（D）。（C）amp。F amp。I 4.《增值稅納稅申報表》中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經(jīng)主管退稅部門審核確認的（B）《》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額” 填報； D 本年累計，國家多次調(diào)整出口退稅率，新舊退稅率的劃分時間應(yīng)以企業(yè)提供的（A）為準?！俺隹谌掌凇? ，下面說法正確的是（A）。（免）稅 （免）稅 ?！啊倍愵~，若以其他價格條件成交的，企業(yè)可先根據(jù)實際記帳收入申報辦理征免稅手續(xù)，當(dāng)期支付的下列費用一律沖減出口收入。（ABC） ； （ABCD）（俗稱“關(guān)單”，即海關(guān)放行的單據(jù)）（俗稱“提單”，即承運公司提供的提貨單據(jù)），以CIF價格成交，每臺240美元，匯率7元/美元。當(dāng)期實現(xiàn)內(nèi)銷空調(diào)20臺，銷售收入35000元，銷項稅額5950元，進項稅額為1080元，無上期留抵。（空調(diào)退稅率13%）答：（1）出口貨物銷售收入 ＝30(240－20－10－2)7＝43680（元）（3分）（2）當(dāng)期不予免征抵扣稅額＝43680（17％－13％）＝（元）（3分）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝5950－（1080－）＝（元）（3分）（4）當(dāng)期免抵退稅額＝4368013％=（元)（3分）（5）因為當(dāng)期應(yīng)納稅額大于0，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為0，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額。（3分）第五篇：出口貨物退免稅的構(gòu)成要素出口貨物退免稅的構(gòu)成要素出口貨物退（免）稅構(gòu)成要素主要包括：出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍、貨物范圍、稅種、退稅率、計稅依據(jù)、期限和地點、退（免）預(yù)算級次和違章處理等八項內(nèi)容，其中：范圍、退稅率、計稅依據(jù)是構(gòu)成出口退（免）稅的基本要素。（一）出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍主要指按國家政策規(guī)定可以享受出口退（免）稅政策的企業(yè)，它是出口退（免）稅的主體，也是出口退（免）稅的享受人，它與稅法中規(guī)定的納稅人，既有聯(lián)系又有區(qū)別，凡是出口退（免）稅的享受人都是納稅人，享受人只是納稅人的一種負概念。享受人必須按規(guī)定履行出口貨物退（免）稅的所有事項，否則應(yīng)由該行為的當(dāng)事人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（二）出口貨物退（免）稅的貨物范圍退稅對象是指對什么東西退稅，即出口退稅的客體，它是確定退稅類型的主要條件，也是退稅的基本依據(jù)。而貨物范圍，是確定退稅對象的具體界限。納入退稅范圍的退稅對象，由于退稅前的征稅規(guī)定不同、退稅率不同和出口方式不同等，必須把出口貨物的退稅對象在具體范圍上予以明確。（三）出口貨物退（免）稅的稅種我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費稅。（四）出口貨物退（免）稅的稅率退稅率是出口貨物的實際退稅額與計稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國家在一定時期的經(jīng)濟政策，反映出口貨物實際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實際整體稅負確定時，同時，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。（五）出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)退（免）稅的計稅依據(jù)是具體計算應(yīng)退（免）稅款的依據(jù)和標(biāo)準。具體包括出口離岸價、貨物購進金額、組成計稅價、數(shù)量等根據(jù)實際情況分別確定。正確地確定計稅依據(jù)，既關(guān)系到征退稅關(guān)聯(lián)問題，又關(guān)系到國家財政收支平衡。（六）出口貨物退（免）稅的期限和地點退稅期限是指貨物出口的行為發(fā)生后，申報辦理出口退稅的時間要求。它包括多長時間辦理一次退稅，以及在什么時間段內(nèi)申報退稅。退稅地點是企業(yè)按規(guī)定申報退（免）稅的所在地。（七）出口貨物退（免）稅的預(yù)算級次以1993年底各地實際退稅為基數(shù)，中央財政負擔(dān)80%，地方財政負擔(dān)20%，對于超基數(shù)部分的出口退增值稅和消費稅全部由中央財政負擔(dān)。即預(yù)算級次為中央級。（八）出口貨退（免）稅的違章處理指出口企業(yè)或當(dāng)事人在辦理出口貨物退（免）稅過程中，違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章、相關(guān)的國家行政機關(guān)和司法部門依法給予處罰。