【正文】 理念、獨立性、權威性和有效性方面還存在很大差距。特別是，在去年以來開展的銀行業(yè)案件專項治理中暴露出的大量問題，也表明銀行業(yè)內(nèi)部審計還未起到應有的控制和監(jiān)督作用。在此情況下，借鑒國際先進理念進一步完善我國銀行業(yè)內(nèi)部審計制度就顯得十分必要和緊迫。（一）建立符合我國國情的內(nèi)部審計的組織體系近年來，我國銀行業(yè)金融機構都加大了內(nèi)部審計制度的改革力度，但內(nèi)部審計的科學性和有效性還沒有完全得到保證，銀行內(nèi)部還沒有完全建立起符合我國實際情況的內(nèi)部審計體系。從國際上看，各大銀行都采取了董事會領導下的集權化的內(nèi)部審計組織模式，建立了獨立的內(nèi)部審計體系，而這也是我國銀行業(yè)未來改革的方向。但就目前情況看，我國銀行業(yè)特別是中小股份制商業(yè)銀行存在風險控制和管理水平還比較低，內(nèi)部審計對銀行內(nèi)控體系還不能實現(xiàn)高效的監(jiān)督、評價和治理，總的有效的審計力量不足，因而內(nèi)部審計組織體系改革不能夠一蹴而就，應分步穩(wěn)健推進，確保業(yè)務和人員平穩(wěn)過渡，在確保審計獨立性的同時，充分實現(xiàn)審計的有效性，以提高審計的權威性。當前應加強合規(guī)職能建設，防范操作風險。（二）加強內(nèi)部審計的風險管理監(jiān)控，進一步完善合規(guī)審計從目前情況看，我國銀行業(yè)金融機構還沒有充分重視和利用內(nèi)部審計在風險控制和為銀行增加價值方面的作用，內(nèi)部審計還是查錯糾弊的真實性審計和對照制度檢查的合規(guī)性審計為主。銀行的風險管理離不開高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)又是通過內(nèi)部審計的風險管理職能來維護的。為此，我國銀行業(yè)金融機構要樹立風險審計的理念，增強內(nèi)部審計的風險控制評估職能，通過對銀行管理行為、資產(chǎn)風險的分析和評估，在全面把握被審計主體風險狀況的基礎上確定審計重點和頻率，集中力量對高風險領域進行控制和管理，促進銀行提高管理水平。另外，內(nèi)部審計還要對新政策、新程序、新系統(tǒng)在風險控制方面的應用進行評估，以確保它們在內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)的合理性和有效性。[!]（三）明確內(nèi)部審計的范圍和方法，確保審計成果的有效利用我國銀行業(yè)應借鑒國際最新發(fā)展，拓展內(nèi)部審計的范圍，在健全事后檢查的基礎之上加強風險的事前分析和事中監(jiān)控，充分履行內(nèi)部審計的咨詢和服務職能。內(nèi)部審計要確保銀行內(nèi)部的高效運作，保證業(yè)務記錄的準確性和財務報告的可靠性，力爭實現(xiàn)符合銀行法規(guī)和內(nèi)部政策與程序的內(nèi)部控制總體要求，提高審計評估機構設置與業(yè)務運作的有效性，并突出授權的控制、分類的控制、陳述和評估控制、保護資產(chǎn)和信息的控制以及業(yè)務處理的控制等。（四）提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，建立審計人員的準入和退出機制目前我國銀行業(yè)普遍存在著內(nèi)部審計資源缺乏的狀況。為此，我國銀行業(yè)應當高度重視加快解決審計資源缺乏的狀況。首先，各銀行應根據(jù)本行業(yè)務的總體發(fā)展情況和特點，將業(yè)務水平高、工作能力強、有一定審計知識基礎的人員充實到審計部門中去，同時要抓好審計人員的培訓，特別是對新業(yè)務、新知識的學習，實行達標上崗制度，確保審計人員業(yè)務水平不斷提高；其次，應強化內(nèi)部審計管理與控制，建立科學、有效的激勵約束機制，健全審計責任制，促使審計人員增強紀律觀念，增強職業(yè)道德；另外，還要建立科學的準入和退出機制，明確審計人員的任職要求，對不合格的審計人員進行培訓或交流。第五篇：審計內(nèi)部審計現(xiàn)狀與發(fā)展淺 談 內(nèi) 部 審 計 現(xiàn) 狀 與 發(fā) 展寺 河 礦 二 號 井財 務 科段楠淺談內(nèi)部審計現(xiàn)狀與發(fā)展摘要:隨著社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善和發(fā)展，政府部門職能轉(zhuǎn)變，國有企事業(yè)單位改制，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，歷經(jīng)20年探索實踐的內(nèi)部審計將面臨更多的新情況、新要求、新課題。本文對我國實施內(nèi)部審計的社會現(xiàn)狀及所面臨的實際問題進行了分析，并就如何搞好內(nèi)部審計工作提出了一些參考意見。關健詞:內(nèi)部審計 問題 思考內(nèi)部審計是指由部門和企事業(yè)單位專設的審計機構和審計人員，在本部門、本單位負責人的領導下，依據(jù)國家有關法規(guī)和本部門、本單位的規(guī)章制度，按照一定的程序和方法，相對獨立地對本部門、本單位財務收支的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督的行為，它是我國審計監(jiān)督制度的重要組成部分。一、內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀分析(一)我國內(nèi)部審計產(chǎn)生的歷史背景1985年8月，國務院發(fā)布了《關于內(nèi)部審計工作的暫行規(guī)定》，要求政府部門和大中型企事業(yè)單位實行內(nèi)部審計監(jiān)督制度，根據(jù)審計業(yè)務需要，分別設立審計機構或配備審計人員。1985年12月，審計署頒布《關于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》后，國家各級行政機關、大中型企事業(yè)單位大都建立了內(nèi)部審計監(jiān)督制度。近年來，內(nèi)審機構根據(jù)《審計法》和《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(以下簡稱規(guī)定)，努力轉(zhuǎn)變觀念，改進方法，取得了長足進步。由于內(nèi)部審計的工作重點更加突出，作用日益明顯，除進行財務收支審計外，績效審計、內(nèi)控制度審計、基本建設審計、經(jīng)濟責任審計等，逐步成為內(nèi)部審計的主要工作。據(jù)統(tǒng)計，全國現(xiàn)有內(nèi)審機構8萬多個，從業(yè)人員20多萬人，每年完成內(nèi)審項目50萬個左右，每年查處違紀違規(guī)、損失浪費、提高效益所創(chuàng)價值近1000億元。在維護國家財經(jīng)紀律、提高經(jīng)營管理水平、遏制腐敗等方面發(fā)揮著重要作用。(二)我國實施內(nèi)部審計面臨的問題目前，我國的內(nèi)審工作，無論是行政事業(yè)單位，還是國有企業(yè)或民營企業(yè)，都面臨一些共同的困難，存在一些類似的問題。主要表現(xiàn)在:內(nèi)部審計監(jiān)督法律制度不盡完善，法律層次偏低。由于內(nèi)部審計散建于各級政府部門和企事業(yè)單位，沒有統(tǒng)一的主管部門，因而不能納人國家最高層次的立法程序。在行業(yè)自律條件不完善的情況下，內(nèi)部審計事務只能由審計署代行管理職能。因此，它的法律地位也只能由審計署代行擬定內(nèi)部審計法規(guī)，提交國務院審議通過后，形成國務院級的行政條例。與政府審計的《審計法》和社會審計的《注冊會計師法》相比，內(nèi)部審計的部門規(guī)章法律層次明顯偏低。內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。一些部門或單位對內(nèi)部審計認識不足，許多單位將內(nèi)審機構合并到紀檢、監(jiān)察或財會部門，或者由會計人員兼任。據(jù)統(tǒng)計:全國僅有30%的單位設立了健全的內(nèi)審機構，50%以上的單位雖然設立了內(nèi)審機構，但很不健全，在已設立內(nèi)審機構的單位中，只有56%的內(nèi)審機構是由最高主管或?qū)徲嬑瘑T會領導，其它的或是由副職主管，或是由財務總監(jiān)主管，內(nèi)部審計的地位沒有得到應有的重視。單位內(nèi)審機構是在單位主要負責人領導下開展工作的，他的審計對象都是同級的各業(yè)務部門，來自外部和內(nèi)部方方面面的壓力和干擾，都會影響到審計的獨立性和權威性。其作用的發(fā)揮取決于領導重視的程度，其地位隨領導人的更換而變化。審計提出的整改措施及審計意見和建議，并不能引起被審單位足夠的重視，不能完全地得到貫徹與落實。內(nèi)部審計目的不夠明確。內(nèi)部審計是為了加強經(jīng)濟管理和控制，提高經(jīng)濟效益而開展的審計，其根本目的是要服務于管理者，對內(nèi)提供服務。但是，我國政府部門、國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計，是在計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)向社會主義市場經(jīng)濟的過程中，應國家審計的需要而建立起來的。國家通過制定法規(guī)等形式規(guī)定政府部門、國有企事業(yè)單位必須建立內(nèi)審制度。因此，部門和單位內(nèi)審制度的建立帶有明顯的政府審計色彩，是一種政府行為。內(nèi)審工作也主要為國家審計服務，作為國家審計的補充。所以，長期以來內(nèi)審的有效需求不足，內(nèi)部審計目標不夠明確，內(nèi)審工作也始終得不到應有的重視。內(nèi)部審計人員結構不盡合理，業(yè)務素質(zhì)需要進一步提高。由于我國內(nèi)部審計工作起步較晚，內(nèi)審理論研討和人才培養(yǎng)相對滯后，導致內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊，大都缺乏系統(tǒng)的專業(yè)知識和豐富的實踐經(jīng)驗，整體素質(zhì)不高。加之，行政事業(yè)單位和國有企業(yè)的內(nèi)審人員主要來自財務部門，有些是從其它專業(yè)轉(zhuǎn)行而來。他們雖然有著系統(tǒng)的財務和其他專業(yè)知識及豐富的實踐經(jīng)驗，但缺少系統(tǒng)的審計專業(yè)培訓，能獨立審計的復合型人才缺乏。民營企業(yè)內(nèi)審更是起步較晚，缺少指導性較強的操作性規(guī)范，內(nèi)審工作的隨意性、盲目性、無序性十分明顯。內(nèi)部審計技術手段滯后，難以適應工作需要。目前，內(nèi)審人員大多數(shù)對計算機審計工作不夠熟悉，許多審計還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎上。審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率較低、準確率較差，嚴重影響了審計作用的發(fā)揮。二、改善內(nèi)部審計的對策分析(一)加速《審計法》及配套法規(guī)的修改和完善進程，為內(nèi)部審計提供更加堅實的法律保障。目前，在制定《內(nèi)部審計法》或《內(nèi)部審計條例》的條件尚不成熟的情況下，應加快《審計法》修改進度。《審計法》的修改，應對內(nèi)部審計機構的設置、人員的配備、職業(yè)資格準人、工作權限、工作職責等，應以法定形式明確定位。同時，應加大對《規(guī)定》、《準則》的宣傳和實施力度，為內(nèi)部審計的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境，提高整個社會對內(nèi)部審計的認識。(二)加快內(nèi)部審計職業(yè)化步伐。我國內(nèi)部審計職業(yè)化仍處于起步階段。目前，許多發(fā)達國家都已建立內(nèi)部審計職業(yè)化組織，而且還建立了全球性內(nèi)部審計職業(yè)組織—國際內(nèi)部審計師協(xié)會。我國已有29個省、自治區(qū)、直轄市建立了內(nèi)部審計協(xié)會，各市(地、州)級協(xié)會及部門分會正在加緊籌建。內(nèi)部審計從政府代管到行業(yè)自律管理，為內(nèi)部審計提供了良好的發(fā)展平臺。因此，內(nèi)部審計協(xié)會首先要加快制定和修訂適合我國內(nèi)部審計特征的職業(yè)準則，以此來規(guī)范內(nèi)審人員和機構的行為，保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量。其二是對內(nèi)部審計工作給以具體指導，如交流內(nèi)部審計信息、發(fā)布技術規(guī)范、檢查工作質(zhì)量等。其三是進行對外信息交流和人員培訓，吸引國外先進內(nèi)部審計理念，也可組織各種形式的培訓活動，不斷更新審計人員業(yè)務知識，提高職業(yè)素質(zhì)。(三)探索多種形式的內(nèi)部審計機構設置模式，完善和發(fā)展內(nèi)部審計。結合現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，設置適合企業(yè)管理特征的內(nèi)部審計機構。設置內(nèi)部審計機構既要考慮是否與其它機構的設置相適應，又要考慮與管理相適應，在信息溝通渠道上既能及時向管理當局匯報審計結果、提出審計建議，又能在審計項目的選擇上體現(xiàn)管理當局的意志。因此，在現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)審機構的設立有以下兩種模式可供選擇:一是單位內(nèi)部設置與各業(yè)務管理部門并列的獨立審計機構，在單位主要負責人的領導下，代表經(jīng)營者為其加強經(jīng)營管理和提高效益服務。二是在董事會下設置審計委員會，實行總審計師負責制，獨立于企業(yè)經(jīng)營管理層之外，對經(jīng)營管理層各環(huán)節(jié)進行審計，負責向?qū)徲嬑瘑T會和董事會報告工作。(四)優(yōu)化內(nèi)部審計資源配置，以適應市場經(jīng)濟和社會發(fā)展需要。隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，政府部門內(nèi)部審計對下屬單位審計的事項將越來越少。只有那些管理公共事業(yè)的政府部門，如:教育、衛(wèi)生、科技等部門，因其管理的單位較多，內(nèi)部審計職能需要強化。而那些下屬單位較少的政府部門內(nèi)審作用將相對變小，內(nèi)審工作可由國家審計機關的派出機構執(zhí)行。同樣，企事業(yè)單位也應根據(jù)客觀情況，決定是否設置內(nèi)審機構。如果雖有開展內(nèi)審工作的必要，但工作量有限，也可以委托社會審計組織來提供內(nèi)審服務，而不必設置專門的內(nèi)審機構。否則，就應該建立內(nèi)部審計機構，專職從事監(jiān)督檢查工作。(五)逐步理順和提高內(nèi)部審計機構的關系和地位。在領導關系上要提高內(nèi)部審計機構負責人的地位，以增強內(nèi)部審計的相對獨立性和權威性。在領導關系的選擇上要充分考慮審計活動與業(yè)務活動、財會部門以及其它管理工作的關系，盡量避免一人既領導財會工作，又領導審計工作，就容易影響審計的獨立性。(六)提高內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)，滿足內(nèi)部審計工作的需要。要強化審計監(jiān)督機制，就必須有一支高素質(zhì)、高水平的審計隊伍。他們不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平，同時還必須通曉現(xiàn)代企業(yè)管理理論和方法。因此，提高內(nèi)審隊伍素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)審人員專業(yè)結構，使其來源多源化。既可從高等院校吸引不同專業(yè)的學生，又可從會計師事務所、其它行業(yè)招聘富有經(jīng)驗的專業(yè)人才。同時，還要加強內(nèi)審人員的后續(xù)教育，保證內(nèi)審人員的業(yè)務素質(zhì)不斷適應經(jīng)濟環(huán)境的變化。(七)轉(zhuǎn)移內(nèi)部審計工作重點，從單純的查錯防弊向促進提高管理水平轉(zhuǎn)變。第一，要開展內(nèi)控制度審計，評價經(jīng)營管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，為改進內(nèi)控管理服務。第二，要開展對專項業(yè)務活動的審計，評價其對部門單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況和是否達到預定目標。第三，要對部門單位管理活動進行審計，評價其管理職能的發(fā)揮情況和各項管理措施的有效性。第四，要積極開展各種經(jīng)濟責任目標審計或離任審計，評價部門單位負責人經(jīng)濟責任的履行情況。參考文獻[1]吳 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