審計(jì)學(xué)03任務(wù)二-資料下載頁(yè)
2024-10-24 23:00本頁(yè)面
【正文】 來(lái)承擔(dān)該項(xiàng)工作。(2)項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求,張先生是項(xiàng)目組成員,他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作,即為鑒證客戶(hù)提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄,項(xiàng)目組存在自我評(píng)價(jià)威脅而影響?yīng)毩⑿?。聘?qǐng)參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)涉及的人參與審計(jì)工作不恰當(dāng)。為鑒證客戶(hù)提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人員,如果參與審計(jì)工作對(duì)甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià),屬于是自己評(píng)價(jià)自己的設(shè)計(jì)成果。會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅.(3)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求,應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作,而不是簡(jiǎn)單的相互復(fù)核。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)勝任能力和責(zé)任感,因此,確定復(fù)核人員的原則是,由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作,這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核,沒(méi)有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員,存在問(wèn)題。(4)在出具審計(jì)報(bào)告之前未處理好意見(jiàn)分歧。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求,項(xiàng)目組與被咨詢(xún)者之間存在未解決的意見(jiàn)分歧,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只有項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧解決后才能出具報(bào)告。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中,存在意見(jiàn)分歧是正常的現(xiàn)象,只有經(jīng)過(guò)充分的討論,才有利于意見(jiàn)分歧的解決,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定切實(shí)可行的政策和程序來(lái)解決分歧,只有在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。如果在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決前,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告,不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎,而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告,難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。在甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)中,在存在專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)分歧的情況下,仍然出具了審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)摹？赡軙?huì)導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。(5)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告前進(jìn)行,并且是對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出的客觀評(píng)價(jià)。需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對(duì)于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿(mǎn)意解決的基礎(chǔ)上,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù),應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核,對(duì)于復(fù)核時(shí)間的確定,應(yīng)該是在出具審計(jì)報(bào)告前,而不是在出具審計(jì)報(bào)告后。
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